项目三 消费税计算与申报

消费税纳税申报消费税是指在商品和服务交易过程中征收的一种税收，它是按照消费者和企业在购买商品或接受服务时产生的交易金额来计征的。

每个纳税人都有义务按照相关法律法规的规定及时、准确地申报消费税。

本文将介绍消费税的纳税申报流程及注意事项。

一、登陆税务网站首先，纳税人需要登陆所在地税务局的网站，点击“税务申报”或类似选项来进入申报页面。

二、选择申报表在申报页面上，纳税人需要根据自身纳税情况选择正确的申报表格。

消费税申报表分为主表和附表，根据纳税人所在行业的不同，可能有不同的附表。

纳税人应根据自身的纳税情况，选择相应的申报表格并下载到本地计算机。

三、填写纳税申报表打开下载的申报表格，纳税人需要按照申报要求逐项填写各个栏目的内容。

在填写过程中要注意准确无误地输入相关信息，如纳税人的纳税人识别号、纳税年度、所在地等。

对于一些涉及金额的栏目，应仔细核对提供准确的数据。

如果有附表需要填写，也要按照相应的顺序填写相关内容。

四、核对和上传申报表填写完申报表格后，纳税人需要仔细核对所填信息的准确性。

确认无误后，选择“保存”并上传申报表格至税务网站。

五、缴纳税款申报表格上传成功后，系统会自动计算出纳税人应缴纳的税款金额。

纳税人可以通过银行转账、支付宝等方式缴纳税款。

需注意，缴纳税款的截止日期是在纳税申报表格上传成功后的规定时间内。

六、保存核对凭证在完成纳税申报过程后，纳税人需要及时保存相关核对凭证。

凭证包括申报表格的电子版本、税款缴纳凭证等。

这些凭证将作为日后纳税审查的依据，因此必须妥善保存。

注意事项：1. 纳税人在填写申报表格时，要仔细阅读填表说明，确保理解每一项内容的意义和填写要求。

2. 在填报金额时，要确保所填金额与相关票据一致，避免出现差错。

3. 如需填写附表，应根据要求填写相关细节，确保附表内容的准确性。

4. 在上传申报表格前，务必核对表格中的内容是否准确无误，避免因为错误导致税务申报不通过或产生其他问题。

总结：消费税纳税申报是每个纳税人应尽的义务，准确无误地申报消费税是确保税务合规的重要环节。

案例三消费税的会计核算消费税是一种对商品和服务的销售额征收的一种税收。

它通常由政府机构通过立法来实施，并在商品或服务的购买价值上征收一定比例的税金。

消费税的会计核算对于企业来说非常重要，因为它直接影响到企业的税务负担和利润。

下面将详细介绍消费税的会计核算。

首先，消费税是一种非财产税，因此企业不需要在资产负债表上记录任何关于消费税的项目。

这意味着消费税不会影响企业的资产和负债的计算。

然而，消费税对企业的利润有着直接的影响。

企业需要在利润表上记录有关消费税的信息。

在会计核算中，消费税一般分为两种方式：内含消费税和加计消费税。

内含消费税是指企业将消费税内部承担，即将消费税纳入商品或服务的销售价值中，并与销售收入一同计入利润表。

这种方式下，企业实际支付的消费税金额将通过销售收入体现在利润表的营业收入和毛利润中。

加计消费税是指企业将消费税作为额外费用从销售收入中分离出来，并单独计入利润表。

这种方式下，企业需将消费税金额从销售收入中减去，并单独记录为消费税费用。

这样，企业的营业收入和毛利润将不包括消费税，只有净收入才会体现消费税的成本。

无论是采用内含消费税还是加计消费税的方式，企业都需要确保消费税的正确计算和准确申报。

为此，企业需要建立完善的会计系统，对销售收入进行详细的记录和核对，确保消费税的计算准确无误。

此外，企业还需要定期与税务机关进行核对，确保消费税的申报和缴纳与税务机关的要求一致。

最后，消费税的会计核算也需要根据不同国家和地区的法律法规进行调整。

各个国家和地区对于消费税的税率、免税项目、减免政策等有所不同，企业在进行消费税会计核算时需要遵守当地的相关法律法规，并在会计报表中明确披露消费税的相关信息。

综上所述，消费税的会计核算对于企业来说非常重要。

企业需要根据消费税的计算方式，将消费税正确记录和计算在会计报表中，确保合规申报并准确反映企业的税务负担和利润情况。

此外，企业还需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解并遵守当地的消费税法律法规。

项目三消费税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税范围的确定【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．×二、选择题1．A 2．A 3．A 4．A 5．C 6．C 7．B 8．ABD 9．BCD 10．AB 11.BCD12.AC 13.AD 14.BCD 15.ABCD任务二消费税税款计算【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6. √ 7.× 8.× 9.×二、选择题1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 11.BD12.ACD 13.ABC 14.AD 15.AC【单项任务训练】1.应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。

收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.37（万元）3.(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元）应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。

项目三消费税纳税实务教学目标：1、掌握消费税的基本要素：消费税的纳税义务人、征税对象、税目、税率2、应纳税额计算3、熟悉消费税的申报缴纳和会计核算4、了解消费税的出口退税教学难点：消费税应纳税额的确定和复合计征消费税的计算教学课时：2任务一消费税基本要素认知一、通过老师提问，引出问题（5分钟）什么是消费税，向谁征消费税，向什么征消费税，征税标准是什么，哪些环节征税二、引入消费税的概念，讲述其特点，并与增值税作比较，以便学生更好的理解并明确消费税的学习重点（共15分钟）具体教学步骤：1、概念（什么是消费税）：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

（2分钟）2、消费税的特点（3点，见ppt）（6分钟）3、比较增值税与消费税之间的差异（5分钟）三、开始本节课知识点学习（共56分钟）1、消费税纳税义务人（向谁征税）（3分钟）我国现行消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。

在我国境内：是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

这里具体讲解在我国境内的含义2、消费税的征税环节（哪些环节征税）具有单一性（10分钟）此处最终要让学生明白消费税是但环节纳税，所以针对不同的应税行为，学生应该明确区分在哪个环节纳税3、消费税的征税范围（共17分钟）（1）、生产应税消费品（7分钟）生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。

生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务、投资入股，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。

（2）、委托加工应税消费品（7分钟）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目三消费税课时8
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
5 培养学生树立正确的消费观
知识目标
1 掌握消费税的构成要素
2 掌握消费税应纳税额的计算
能力目标
1 会计算消费税应纳税额
2 会处理消费税的纳税申报事宜
教学重点消费税应纳税额的计算
教学难点自产自用消费税的计算委托加工消费税的计算已纳消费税的扣除
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计
【项目引入】
雅倩化妆品公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：91441521MA**** RY1K），主要从事化妆品生产和销售业务。

2021年8月发生业务如下。

（1）销售M型高档化妆品，取得不含增值税销售额500万元。

（2）委托乙公司加工N型高档化妆品，雅倩化妆品公司提供原材料成本22万元，乙公司收取不含增值税加工费4万元及代垫的辅助材料费1.2万元。

当月加工完毕，乙公司交货时按组成计税价格代收了消费税。

（3）将委托加工收回的N型高档化妆品全部领用，用于继续生产H型高档化妆品，本月销售H型高档化妆品，取得不含增值税销售额55万元。

已知：高档化妆品消费税税率为15%。

该公司以前月份的消费税已结清。

情境三消费税计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练一、单项选择题1．C 2．A 3．B 4．B 5．A 6．B 7．C 8．A 9．A 10．D 11．C 12．B 13．C 14．C 15．A16． B 应纳的消费税=[15000（1+5%）/（1-15%）]×15%=2779.4117． A 从量计征应纳消费税=100×2000×0.5=10从价计征应纳消费税=1480×20%=296应纳消费税合计=10+296=30618． C 应纳的消费税=（480+20）/（1+16%）×10%+5×2000×0.5/10000+60×20%=55.60 19． A 应纳的消费税=100×20%+3000×2×0.5/10000+5/（1+16%）×20%=21.1620． D 售价=2600+5000/（1+17%）/10=3027.35>3000应纳的消费税=10×250=250021． B 应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．3722． D 应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0．5＝4123． C 应缴纳的消费税=62640÷（1+16%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。

24． B 应纳消费税税额=(248400＋30000)÷（1＋16%）＝240000（元）25． D 应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－15%）×100×15%＝2594.12（元）26． D 从量税＝0．2×2000×0．5＝200（元）从价税＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）27． C28． D 准予扣除消费税＝（30000＋80000－20000）×15%＝13500（元）应纳消费税＝250000×15%－13500＝24000（元）29． C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。