竣工结算审计案例分析

16个结算典型争议案例导语关于工程结算，实操时问题颇多。

这里以16个实际案例，展示工程结算争议的处理方法，希望能为大家带来一些参考和启发。

案例1结算计价方式引发的分歧工程完工后，乙方依据后来变化的施工图做了结算，结算采用清单计价方式，结算价是1200万元，另外还有200万元的洽商变更（此工程未办理竣工图和竣工验收报告，不少材料和作法变更也无签字）。

咨询公司在对此工程审计时依据乙方结算报价与合同价格不符，且结算的综合单价和作法与投标也不尽一致，另外施工图与投标时图纸变化很大，已经不符合招标文件规定的条件了。

因此决定以定额计价结算的方式进行审计，将结算施工图全部重算，措施费用也重新计算。

得出的审定价格大大低于乙方的结算价。

而乙方以有清单中标价为由，坚持以清单方式结算，不同意调整综合单价费用和措施费。

双方争执不下，谈判陷入僵局。

这种分歧应如何判定？答：首先此工程未办理竣工图和竣工验收报告，不符合结算条件，应在办理竣工图和竣工验收报告后再明确结算的方式，根据双方签订承包合同规定的结算方式进行结算。

本工程招标时按照清单报价的方式招标，并且甲乙双方合同约定按照清单单价进行结算，合同约定具有法律效力，那么在工程结算时就应该遵守双方合同的约定，咨询公司作为中介机构是无权改变工程的结算计价方式的。

材料和作法变更无签字不能作为工程结算的依据，应该以事实为依据：如隐蔽工程验收记录、分部分项工程质量检验批、影像资料、双方的工作联系单、会议纪要等资料文件。

如果乙方又不能提供这些事实依据，甲方有权拒结相应项目的变更费用。

工程在施工过程中出现变更时，甲乙双方应该及时办理相应手续，避免工程以后给结算时带来的扯皮。

在工程施工过程中出现变更，合同中应该有约定出现变更时变更部分工程价款的调整方式和办法：如采用定额计价方式、参考近似的清单单价、双方现场综合单价签证等。

再是工程量清单报价中有一张表格《分部分项工程量清单综合单价分析表》，在出现变更时，可以参照这个表格看一下清单综合单价的组成，相应的增减变更的分项工程子目，重新组价，组成工程变更后新的清单单价，但管理费率和利润率不能修改。

工程竣工的财务结算审计工作分析【摘要】本文主要围绕工程竣工的财务结算审计工作展开分析，首先介绍了背景和研究目的，探讨了该工作的意义。

然后详细分析了财务结算审计工作的流程、数据准备阶段、审计程序和方法，以及风险识别和应对措施。

通过案例分析，总结了工作中的经验教训，并提出了挑战与展望。

最后对工作进行了总结，提出了未来工作的建议，为进一步完善工程竣工财务结算审计工作提供了参考。

通过本文的分析，读者可以深入了解这一重要领域的审计工作流程和方法，为实际工作提供指导和借鉴。

【关键词】工程竣工、财务结算、审计、财务数据、审计程序、风险识别、案例分析、挑战、展望、建议。

1. 引言1.1 背景介绍工程竣工的财务结算审计工作是指对工程项目完工后的财务数据进行审计，以确保财务数据的真实性、完整性和合规性。

随着我国建设工程行业的不断发展壮大，工程竣工的财务结算审计工作越来越受到重视。

在工程项目竣工后，进行财务结算审计工作不仅可以帮助企业提升财务管理水平，规范财务数据记录和报告，还可以有效防范和化解财务风险，保障企业和投资者的利益。

工程项目的财务结算审计工作涉及到多个方面，包括财务数据准备阶段、审计程序和方法、风险识别和应对措施等。

通过对这些方面的分析和研究，可以更好地理解工程竣工的财务结算审计工作的流程和要点，为未来的实践工作提供指导和借鉴。

本文将重点对工程竣工的财务结算审计工作进行深入分析，以期为相关领域的从业人员和研究人员提供有益的参考和启发。

1.2 研究目的研究目的：本文旨在探讨工程竣工的财务结算审计工作的相关流程和方法，分析财务数据准备阶段的重要性与注意事项，探讨审计程序和方法的选择与实施，深入讨论风险识别和应对措施的策略与方法，以及通过案例分析展示实际操作中可能遇到的问题与解决方案。

通过本研究，旨在总结工程竣工的财务结算审计工作的经验教训，提出对未来工作的建议，为相关领域的从业人员提供参考和借鉴，促进财务结算审计工作的规范化和高效化。

审计机关在对某建筑工程实施竣工结算审计中，发现该项目所用的装饰建材大都在外省市采购，且以合同单价包干，材料的质量、型号和价格的真实性确认较难。

审计组通过周密的审前调查，把审计重点放在建筑内外装饰及安装工程方面，并将外墙石材的用量、质量、价格作为突破口，开展审计工作。

现场审计中，审计人员分别采用了：现场丈量法——发现了工程量高估冒算；开凿测量法——发现了石材质量弄虚作假；样本询价法——发现了石材价格明显偏高；专业检测法——证实了审计询价的建材与施工所用建材同类同型号。

审计人员掌握了充分的证据，胸有成竹地向被审计单位提出质疑，成功地突破了对方的心理防线，代甲方和施工单位从最初的百般阻挠、千方百计狡辩，到最终在事实面前无话可说、心悦诚服。

一、审前调查，确定审计重点审前调查发现，该审计项目有以下特点和实施难度：一是项目投资额较大，上报完成投资1.38亿元，列入区重大工程建设项目，各方面关注度较高，审计压力较大；二是该项目的代建单位管理经验丰富，区里较大的政府投资项目都由该单位代建，审计协调难度高；三是该项目代建单位已委托社会中介机构进行全过程投资控制，并进行了审价，出具了竣工结算审价报告，施工单位已经接受过一次审价，对审计机关再审计有抵触情绪，审计核减较难；四是审计人员对建筑工程主体的柱、梁进行了抽审，认为主体工程量计算基本准确，但建筑所用的装饰建材大都在外省市采购，数量大，价格高，且以合同单价包干，因此材料的质量、型号、价格的真实性确认较难。

面对上述困难，审计人员在审计机关领导的大力支持下，统一思想，明确了工作思路：一是因为该工程是区重大工程项目，关注度高，影响面大，审计更应履行监督职责，把好关，守好门，保证工程质量和结算如实；二是对该项目进行审计，如发现代建单位管理方面问题，可能在区层面带有一定共性，不仅可以为同类其他项目的审计奠定良好的基础，还可以进一步规范该代建单位的管理行为，促进代建单位提高管理水平；三是对财力投资项目进行审计监督，是审计法赋予审计机关的职责，被审计单位及施工单位有义务积极配合，社会中介机构的审价结果也应接受审计机关的审计监督。

16个实例解决工程结算争议实例一:工程完工后,乙方依据后来变化的施工图做了结算,结算仍然采用清单计价方式,结算价是1200万元，另外还有200万元的洽商变更（此工程未办理竣工图和竣工验收报告，不少材料和作法变更也无签字）。

咨询公司在对此工程审计时依据乙方结算报价与合同价格不符，且结算的综合单价和作法与投标也不尽一致,另外施工图与投标时图纸变化很大,已经不符合招标文件规定的条件了.因此决定以定额计价结算的方式进行审计,将结算施工图全部重算,措施费用也重新计算。

得出的审定价格大大低于乙方的结算价.而乙方以有清单中标价为由，坚持以清单方式结算，不同意调整综合单价费用和措施费。

双方争执不下，谈判陷入僵局。

这种分歧应如何判定？答:首先此工程未办理竣工图和竣工验收报告,不符合结算条件,应在办理竣工图和竣工验收报告后再明确结算的方式，根据双方签订承包合同规定的结算方式进行结算.本工程招标时按照清单报价的方式招标，并且甲乙双方合同约定按照清单单价进行结算，合同约定具有法律效力，那么在工程结算时就应该遵守双方合同的约定，咨询公司作为中介机构是无权改变工程的结算计价方式的。

材料和作法变更无签字不能作为工程结算的依据，应该以事实为依据:如隐蔽工程验收记录、分部分项工程质量检验批、影像资料、双方的工作联系单、会议纪要等资料文件。

如果乙方又不能提供这些事实依据，甲方有权拒结相应项目的变更费用。

工程在施工过程中出现变更时，甲乙双方应该及时办理相应手续,避免工程以后给结算时带来的扯皮。

在工程施工过程中出现变更，合同中应该有约定出现变更时变更部分工程价款的调整方式和办法：如采用定额计价方式、参考近似的清单单价、双方现场综合单价签证等。

再是工程量清单报价中有一张表格《分部分项工程量清单综合单价分析表》，在出现变更时,可以参照这个表格看一下清单综合单价的组成，相应的增减变更的分项工程子目，重新组价，组成工程变更后新的清单单价,但管理费率和利润率不能修改.实例二：我公司中标一工程，采用清单计价，报价时未仔细计算工程量,合同规定工程量超出3％时允许调整。

工程项目结算审计真实案例分析一、案例背景某大学新建图书馆工程，建筑总面积约32600平方米。

竣工结算工作包括基坑支护工程、地基与基础工程、主体结构工程、建筑装饰装修工程、建筑屋面工程、电气工程、弱电工程、智能照明控制系统工程等。

工程项目于2012年7月进行公开招投标，2012年10月签订了建设工程施工总承包合同，2012年12月开工，2015年12月竣工，竣工验收评定质量等级为合格。

2017年5月学校基建管理部门将初步审核的施工单位结算送审资料报学校审计处进行竣工结算审计。

二、审计过程及方法（一）结算资料认真核1．首看材料先评估。

学校基建管理部门结算送审函显示本工程合同价为14,082.75万元（其中暂列金559.29万元），结算送审价为17,778.08万元。

审计人员第一反应是扣除暂列金后实际合同价为13,523.46万元，结算送审价超出实际合同价4254.62万元，超出31.46%。

造价超出这么多是什么原因？是施工单位大量虚报还是合同外发生了较多变更、新增和签证等项目？带着疑问，审计人员向基建管理部门初步了解情况，基建管理部门答复，在工程实施过程中虽然有变更、新增和签证等项目，但不可能增加这么多造价，并表示在初步审核施工单位结算资料时，就施工单位结算送审价太高提醒过施工单位重新复核结算书，但施工单位仍坚持这样报送。

2．确定审计思路与方法。

审计组决定，除采用全面审查法对造价进行审计外，对比招标控制价、投标报价和结算送审价，找出差异，重点审查变更、新增、漏项、签证、工程量较大和造价较大等分部分项工程。

主要审查结算编制依据是否准确；审查结算方式是否正确；审查套用定额是否准确，是否存在高估冒算；审查取费标准是否准确；审查设计变更、签证内容是否真实，手续是否齐全；审查其工程量是否准确等。

3．审查结算送审资料。

审计人员全面审查结算书、施工合同、补充协议书、中标通知书、工程招标图、施工图、竣工图、现场签证单、设计变更单、工程联系单、工程投标文件、招标文件及答疑及其他工程结算资料。

综合方法核减工程造价——工程竣工结算审计案例摘要:建设工程项目竣工结算审计,即是通过对竣工项目的结算情况进行审计,以确认建设项目全部投资支出、建设资金来源、建设资金结余的真实性、合法性和准确性。

竣工结算审计的目标是保障建设资金合理、合法使用,客观评价投资效益,促进总结建设经验,提高建设项目管理水平。

关键词:工程量工程造价结算审计2010年3月,某高校委托审计事务所对其高校实验楼工程进行竣工结算审计。

在审计中,发现该工程竣工结算中存在较严重的高估冒算、高套定额、虚列工程量等问题,通过细心比对、谨慎审查,从而核减工程造价440万元。

1 存在的问题审计人员进校之后,按照惯例首先对设计图纸、招标文件、施工合同、施工图、竣工图、设计变更文件以及工程结算书等资料进行了详细审查,发现此项目存在很多疑点。

结算书中土石方工程253.3万元,全部执行石方定额,工程量如此之大,其中是否存在虚假计量工程量的情况？另外结算书中人工费的调整额高达108万元,结算中是否存在无依据调整人工费的现象？结算书中的部分子目如大理石台阶、楼梯、地面砖、墙面砖、玻璃幕墙、不锈钢栏杆扶手、卷帘门、防火门、铝塑板、外墙涂料等从工程外观上看,有些子目没有做,有些子目工程数量也与实际不符。

为什么定额子目的工程量比实际工程量要大呢？是否多计了工程量？设计变更签证28～55号签证工程73万元中明显存在重复计算工程量的现象。

价差表一般情况下有调增有调减,而结算书中的价差表全部是调增,且数额较大,这是否说明存在高估冒算的现象？该结算书列有材料价差148万元等等,这些均问题使审计人员产生了疑问:原结算造价的计算是否有据可循呢？2 审计的重点本次审计的目的是协助建设单位核定该工程的实际造价。

在审计前经调查了解到该工程建设单位对工程的管理缺乏经验,对工程造价的相关知识了解甚少,该工程签证手续不全、竣工资料缺漏较多,编制的工程结算也大多存在高估冒算等问题,结算金额的可信度较低。

现代物业Modern Property Management1 工程概况行政办公大楼项目，框架结构，建筑面积1082m2，地上6层，高3.6m。

该项目的招标工作于2019年6月开始，中标价格为2300万元，工期为330天（从2019年6月至2020年5月），并于2019年6月签订了合同。

2 主要分歧分歧1：项目合同期限为2019年6月至2020年5月，但由于甲方原因，该项目于2020年4月开始并于2021年1月完成。

结果，双方在结算方式都存在争议。

与合同有关的规定：本合同的价格由固定的总单价和可调整的总价方法确定[1]；在合同执行期间，钢铁和水泥的平均价格超过公布价格的±5%。

则按规定就《建设工程工程量清单计价规范》执行条例的有关规定进行调整。

承包商的意见：施工期已延迟一年以上，由于设计变更而导致的施工期延迟应由业主负责。

原始投标价格不能满足实际的施工要求，因此必须对项目进行价格重组。

运用当期消耗定额，按照控制价的配置方法计算费用，根据实际施工期的公开价格《XX市建设工程造价信息》计算物料价格，总价不计入投标因数。

分歧2：此项目的玻璃门窗玻璃设计为6mmLOW-E玻璃+ 12mm空气+ 6mmLOW-E玻璃，但是根据A的现场调查，我们发现施工方实际使用的是6mmLOW-E玻璃+ 12mm空气+ 6mm的钢化玻璃。

本项目玻璃门窗总面积为2269平方米，两种玻璃之间的差价为216元/平方米，总价差为47万元。

因此，双方在实际使用的材料及其成本的计算上存在争议。

3 分歧的处理意见分歧1：为了公平起见，双方前往当地造价站咨询，造价站答复说，应由甲方负责，因甲方造成的延迟建设的状况。

按照新规范执行《建设工程工程量清单计价规范》如果满足9.8.3规定，是非承包商原因而延误了施工工期，则应按照本规范执行。

后续项目的价格将计划进度。

定额站工作中员的回答是：原始的报价仍然执行。

由于所有项目都是在原计划的建设期之后建造的，因此所有提价材料将由建造商承担5%范围内的提价。

(典型案例)工程结算审核中如何处理和预防不平衡报价的案例分析1工程结算审核中如何处理和预防不平衡报价某国有资金房屋建筑工程结算审核，建筑面积约37000m2，框架6层，室内装饰工程业主另行单独招标。

开竣工日期2010年9月1日至2011年2月30日，质量评定标准为合格。

招标文件规定招标人提供工程量清单的部分采用“固定单价”合同，合同实施过程中综合单价不作调整（但招标文件和合同约定允许调整除外），措施费招标文件规定由于分部分项工程量变化（含工程量的增减、增项或减项）或设计变化而引起的措施项目费按投标报价时的措施费之和与分部分项工程费之和的比例作相应调整。

承包人结算报送造价为7236.56万元，业主委托结算审核审定造价为6150.08万元。

因为审核时发现承包人在投标报价时为了达到获取更大利润的目的，投标报价采用了不平衡报价策略，把预计可能出现变更的项目（地下室外围土方回填的措施费）和将来取消不实施的项目（楼面水泥砂浆找平层、天棚水泥砂浆抹灰等），刻意调整了报价中的项目综合单价，以致审核结算时不平衡报价因素影响结算造价130多万元，所以结算审计主要争议是对承包人的不平衡报价项目进行了审核和调整。

1 双方主要争议焦点（1）对不平衡报价处理是否有相关造价文件规定等。

（2）调整合同报价内的措施费是否合理。

2 内容简要评析争议焦点一：一般不平衡报价主要是把将来有可能减少或取消的工程项目和可能发生变更的工程项目单价报低，把将来可能增加的项目单价报高，以达到获取更大利润的目的。

一般处理措施第一情况是在清标、评标时对单价进行评审，降低有严重不平衡报价的投标单位的中标机率。

第二情况如果在清标评标阶段没有处理好，只有在签订合同前把不平衡报价的单价进行调整，要求承包人作出书面解释和承诺，对计算错误进行书面确认。

并在合同中明确，以利于以后结算不扯皮。

如果前期前两道程序都没执行好，只有遗留到结算处理了。

本案例的不平衡报价就是在结算时处理的，虽然没有明确的造价文件具体规定，但可以参照工程清单计价规范等相关规定处理。

几则未按照招投标有关文件签订合同造成竣工结算审核争议案例浅析笔者在近两年的部分政府投资项目结算审核工作中，遇到多次结算审核计价原则依据矛盾情况，而且都是由于在招标投标相关环节工作落实不够造成的，给实际中的结算审核带来极大困惑和实际操作难度。

一、案例主要概况案例一：某拆除工程项目委托审计机构进行跟踪审计，工程完工后，施工单位按正常程序提请办理结算审核，审计人员发现结算依据投标文件的拆除工程量大大超出招标工程清单，但其投标总价并没有超过招标控制价，施工单位且是通过政府采购合法获得的中标资格；案例二：某学校维修改造工程委托进行结算财政评审，在审核中发现，投标总价高于招标控制价。

根据该项目政府采购相关文件明确规定应当属于废标，而且参加投标共有3家投标单位，有2家均超过招标控制价格，但同样该项目通过正常评审并获得合法的中标资格。

案例三：某监舍装修项目委托进行结算审核，在审核中发现，投标文件工程量清单无论其内容、格式、数量均未按照招标工程量清单，该项目在当地公共资源交易中心进行的交易，根据该项目交易规则明确规定应当属于废标，但同样该项目通过正常评审并获得合法的中标资格。

案例四：某禁闭楼建筑安装工程委托进行结算审核，在审核中发现，实际承包合同中的计价依据和结算方式与招标文件中规定的计价方式不一致，招标文件明示是固定总价合同，承包合同中明确为固定单价，而且相关单位不能出示任何证明合同主要条款变更的依据。

案例五：某学校维修改造工程委托进行结算审核，在审核中发现，实际承包合同中的计价依据和结算方式与招标文件中规定的计价方式不一致，招标文件明示是工程量清单计价，承包合同中明确为按照现行定额计价，再按投标总价下浮率下浮结算，同样相关单位不能出示任何证明合同主要条款变更的依据。

二、案例情形处置分析讨论显然，上述情形均不同程度导致结算审核无法正常进行。

其中同一核心问题集中在结算依据的正确评判上。

综合以上几个案例可以归结为两种情况：1、中标资格存在严重瑕疵，但工程通过竣工验收，如何结算？（案例一、二、三）2、施工合同未按招标文件规定签订，如何结算？（案例四、五）针对这两种情形，有以下三种不同观点：观点一：应以施工合同为准，理由是《合同法》第八条明确规定“依法成立的合同，对当事人具有法律约束力。

工程结算审计案例分析一、项目背景某研究所科研试验配套综合楼工程,建筑面积8968.95m2,其中车间3896.57m2,框架2层,其它综合楼5077.75m2,五层,建筑高度19.8米,桩基础,包含科研、试验、联调、库房、办公等主体结构、屋面工程、室内外装饰<不含室内橡胶地板、外墙铝合金玻璃幕墙及塑钢窗>、给排水系统,不含电气及塑钢窗工程.合同包干价11,262,000.00元,建设时间为：2008年05月—2009年03月 ,本项目结算审核结果为：总造价14,440,443.14元<含合同包干价>,变更增加3,178,443.14元.二、案例分析<一>审计过程1、整理送审资料对建设单位的送审资料进行整理,备齐审计依据.本项目收集整理了以下资料：招标文件、招标答疑文件、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、预应力工程施工方案、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图、开、竣工报告、桩基检测报告及验收记录、施工日志、地基验槽记录及其他与造价有关的文件；2、熟悉并甄别送审资料根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉,然后进行甄别,初步判断哪些资料会引起工程造价的变化,对此类资料重点分析与审核,对与造价无关的资料如：预应力工程施工方案、开、竣工报告<建设单位明确表示不追究工期延误的责任>,作为备查资料留用；３、现场踏勘根据上述送审资料及对项目的了解,同建设单位及施工单位一起对施工现场进行踏勘,核对实际施工情况与合同包干内容是否相符,并有针对性的拍照取样,填写施工现场勘察记录单,作为审计依据；４、计算工程量、确定初审造价按照有关行规、法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算,核实工程内容,重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与关联性,从而确定初审结果；５、核对工程量与施工单位核对工程量,对无争议的项目双方填写工程量核实记录单,对有争议及依据不充分的项目,尤其是现场签证单,组织参与本项目的各个单位如建设单位现场代表、监理单位现场负责人等以协调会的形式进行沟通与核实,又以书面形式通知建设单位及施工单位在规定的时间内补充资料.本项目在审核过程中补充了桩基检测报告、地基验槽记录、施工日志等,同时召开协调会四次,有争议项目的工程量解决后再次填写工程量核实记录单；６、确定工程审定价根据已核对的工程量,按照合同约定的结算办法进行工程结算造价的确定,对合同中已有适用于变更工程的价格,按合同已有的价格调整工程价款,合同中只有类似于变更工程的价格,参照类似价格调整工程合同价款,对合同中没有适用或类似于变更工程的价格,采取与合同包干价中相同取费费率标准进行重新组价,并在双方认可的结算书上签字形成初审结果；7、形成审核结果将初审结果报建设单位复核,同时填写"建设工程造价内审确认表".对建设单位及内部复核的意见进行调整与修改,最终形成审核成果,建设单位、施工单位、咨询单位三方在"建筑工程造价编审确认表"上签字盖章,并出具咨询报告.<二>审计发现1、通过现场踏勘发现合同包干价内有部分工程内容未按图纸施工,即未按包干内容执行,如：室外坡道外栏杆、卫生间纸盒及烘手器等；2、合同第六、23.2<1>条约定合同价款的风险范围包括"……工程量清单中的分部分项工程数量与施工图误差在10%以内……",针对此条施工单位不主张标底多算的扣减,只主张少算的增加,而且合同没有约定漏项和错算的计算方式；3、投标报价与结算报价计价方式不统一,投标报价按清单计价,而合同约定合同外变更及签证按定额计价；4、施工过程中随意变化太多,如砌体砌了拆,拆了砌又没有相应的记录或是签证,竣工图与施工图室内部分未施工的墙体是先砌后拆除还是原本就没有施工,无法确认.三、审计评析通过对本项目的结算审核分析,发现建设单位对整个项目的造价控制相当到位,比如：1、在合同中约定了变更工程的人工及主材价差计取综合费<见合同第六、23.2<1>条>,为审核工作减少了争议与分歧；2、在合同中约定了材料价差变化的处理原则<见合同第六、23.3条>,使审核工作有据可查,有章可循；3、现场签证及联系函建设单位代表签字比较灵活但不失原则；4、建设单位相关部门在整个审核过程中的立场分明,从而保证了审核工作的公平、公正与合理.四、审计建议本项目从造价的角度看,合同外增加比例为合同价的28.22%,远远大于常规的5%-10%,分析原因并总结体会与建议如下供建设单位及同行参考：<一>、招投标阶段1、对工程量清单进行审核,给施工单位减少索赔机会工程量清单是所有投标人投标报价最重要的依据,其项目特征的描述与数量的准确直接影响本项目的投标报价,也是影响合同价的最基本因素.本项目合同第六、23.2<1>条约定合同价款风险范围包括"……工程量清单中的分部分项工程数量与施工图误差在10%以内……",而本工程工程量清单存在严重的漏项和工程量错误,主要表现在桩基础的钢筋笼<漏项>及预应力钢筋工程量<错误>,仅预应力钢筋工程在结算时就增加了23.18万元.针对此种问题,建议建设单位先对工程量清单进行审核,可以是两家咨询公司背对背的计算后再进行核对,以最大程度保证工程量清单的准确性〕包括工程量及项目特征的描述〔,然后再对招标控制价<拦标价或标底价>进行审核,可以把造价控制在招投标阶段,同时杜绝施工单位不平衡报价,也减少施工单位在施工过程中索赔的机会,从而保证合同价或综合单价真正意义上的包干；2、对大宗材料<尤其是装饰及安装材料>指定品牌、档次或价格,不给施工单位创造增加造价的条件本项目在招标阶段没有对装饰及安装材料指定品牌、档次或暂定价,但在施工过程中才确定了很多装饰材料及安装材料的价格,这些价格比施工单位投标时的价格高出许多,仅此项费用约增加50.60万元,占合同外增加费用的15.92%,是本次结算增加费用比例较大的.为此建议建设单位在招投标阶段指定装饰材料的品牌、规格或是档次,可以提供三个以上的品牌供投标单位自行选择,在施工过程中只要能满足投标时的档次要求,品牌、规格与投标时一致,就可以合理控制合同外的增加费用；3、对施工单位的投标报价进行清标,不给施工单位留下增加合同外费用的伏笔本项目的屋面工程<Ⅱ级防水>在建设单位提供的工程量清单的项目特征描述上很清楚,有砂浆找平层、聚氨脂隔气层、2厚双面及1.5厚单面自粘橡胶沥青卷材防水层<Ⅱ级防水>、陶粒找坡层、40厚聚苯乙烯保温层、屋面缸砖面层,可施工单位报价仅105元/m2<综合单价>,远远低于**市当时的市场价,可以判为低于成本价.实际在施工过程中,施工单位以防水和保温隔热效果更好为由建议建设单位将陶粒找坡层变更成现浇泡沫砼找坡,将双面及单面自粘橡胶沥青卷材防水层变更成三元乙丙橡胶及SBS 改性沥青卷材,屋面缸砖改为釉面砖等,最终建设单位同意此变更,由此增加费用35.55万元,占合同外变更增加费用的11.18%；另有因预应力钢筋的工程量严重少算,施工单位采取了不平衡报价将此项目的综合单价报得很高,致使结算时此项目增加费用的比例也很大.针对此种现象,建议建设单位在施工单位中标后由咨询公司对其投标报价进行"清标",对不平衡报价或低于成本价的现象要求施工单位作出书面整改或书面澄清,杜绝施工单位在施工过程中以联系函的方式、以建设单位利益为名誉进行建议或变更等来达到低价进高价出的目的.<二>、签订合同阶段施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用.本项目合同第六、23.2<1>条约定"……设计变更等按实际发生工程量乘以定额直接费<含主材及人工费调整差值>后另取10%综合费率……",仅此一条就有三个问题给结算带来相当大的难度：1、此条款针对的内容仅仅是设计变更的计价方式,但没有对合同外的内容进行约定,尤其是室外工程如外网、道路项目没有约定.在结算时施工单位认为室外工程不属于设计变更则要求按市政工程计算,且应脱离合同另外计取各项费用.但从专业的角度分析,此类室外工程如外网、道路等是附属于主体工程的,主体工程的合同条款对此类室外工程照样适用,虽然最终这样结算了,但给结算带来了多次协调、沟通,还使合同外费用增加比例加大.本项目增加费用53.94万元,占合同外增加费用的16.97%.建议建设单位在签订合同时把"设计变更"改为"合同外增加项目",这样就避免了争议,并对室外工程设置预留金,使合同外增加费用占的比例控制在常规中；2、此条款约定了主材及人工费允许调整差值即价差,但调整差值的标准没有约定,是参照原投标时的价格还是参照变更当期的市场价还是信息价,施工单位抓住这个漏洞,要求按当年信息价的最高一期执行,最终审定价参照了施工合同的通用条款第八条第31.1条,即合同中已有或适用或类似的价格,则按已有或参照类似价格执行,没有的则按当期信息价执行；3、计价方式有误,使变更增减的标准不统一.本项目招投标时采用清单计价,而本条款为定额计价.**省人民政府令第311号第九条规定"建设工程计价方式可采用工程量清单计价办法或定额计价办法,并根据有关法律、法规规定在招标文件中明确,但两种计价办法不能在同一工程项目中混合使用".针对此类合同文字问题建议建设单位在签订合同时字斟句酌并咨询专业公司,让咨询公司对此合同从造价专业的角度对合同条款尤其是专用条款进行仔细推敲与斟酌,不为结算留隐患,从而规避争议、歧义与风险.<三>、施工阶段1、办理签证资料时说清事实,标明时间,为结算争取有力的依据现场签证是证明施工过程和实事,但并不是每一份签证都会引起费用的增加,要分清是哪一方的责任引起的签证,因而签证资料发生的时间就尤其重要.本项目签证单比较多,但签字资料上没有签注时间,比如：竣工图上有些部位未标注墙体,而施工图上该部位又有墙体,那么这些部位的墙体是先砌后拆除还是原本就没有施工,施工单位说先砌后拆的还有口头叫拆除的但都没有相应的资料,这样就得既要算砌墙的费用还要算拆墙的费用,如果是本身就没有施工,则应从原合同中将此部分造价扣除,而签证资料上没有时间进行推敲,虽然最终解决办法只能以现场签证为准,涉及到拆除的就是先砌后拆,没涉及到的就定论为没有施工,但使审核过程变得非常艰难.对此类问题建议监理单位及建设单位现场代表在签字时把实事说清楚,并签注上时间,涉及到的费用待结算时由专业人员根据签证的实际情况来判断是否应该调整费用；2、熟悉招投标文件,减少施工过程中签证的发生建设单位现场代表应充分了解并熟悉招投标文件.招标文件上有一些建设单位对施工单位的要求,尤其是报价方面的要求,投标文件中施工单位可能也会对建设单位进行一些承诺.在施工过程中施工单位会对现场发生的一些情况进行签证申请,如果不熟悉招投标文件,则会签批不应发生费用的签证,结算时就不好再控制费用了,比如本项目中23号签证是施工单位为确保整体工期及安全文明现场达标将钢筋制作区迁移到场外加工而申请的加工转运费,在招标文件第7页第13.10.9条明确了"投标人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情况、道路、存储空间、装卸限制及任何其他足以影响承包价的情况,任何因忽视或误解工地情况而导致的索赔或工期延长申请将不被批准",因此对施工单位的申请完全可以不签批,但建设单位现场代表签字认可了这一申请,还将费用明确<按贰万元包干计取>.根据国家财政部建设部文件<财建[2004]369号文件第十五条规定"……凡由发、承包双方授权的现场代表的现场签证以及发、承包双方协商确定的索赔费用,应在工程竣工结算中如实办理……",因此,在结算中对此类签证只能合理计取；3、图纸变更或签证频繁时,应收集相关的记录与完整的资料本项目送审资料有三套图纸,其出图时间分别是2007年8月份<结施>、2007年12月<结施修>、2008年5月<建施修>,但没有完整的竣工图,投标报价及施工过程中分别采用的图纸是什么时间的图纸,建设单位相关部门在长达三年多的时间里也记不清楚了,最终只得以施工单位所申报的造价来计算.针对此类问题建议建设单位在施工过程中就注意收集整理相关的记录与完整的变更资料,至少要要求施工单位将变更单、签证单、工程联系单等资料连续编号,防止施工单位只提供增加费用的资料,不提供减少费用的资料.总之,工程结算审核关系着甲乙双方的利益,审核只有有理有据,合理合法,有法可依,有理可循,才能使结算公平、公正,才能使利益双方达到共赢..。

某建设项目外立面修缮、装修工程竣工结算审核案例分析摘要：竣工结算是在工程竣工并经验收合格后，按照施工合同约定的方法与规定，对原合同造价进行相应的调整，编制确定工程实际造价并作为最终工程价款的经济文件。

本文以某建设项目外立面修缮、装修工程竣工结算案例为背景，总结工程竣工结算编制审核依据、审核方法及程序，并就该项目审核过程中发现的问题提出了有针对性的建议，希望能够给相关造价审计人员和建设单位在后续工作当中，提供些许有价值的参考。

关键词：竣工结算；合同造价；审核方法；程序一、项目背景该项目为某建设项目外立面修缮、装修工程，其工作内容主要为外立面维修。

项目资金来源为财政资金，采用公开招标方式选取施工单位。

合同约定施工工期为45日历天，质量标准为合格，固定单价合同。

该项目送审总造价为539560元，审核定案总造价为468118元，净核减造价为71442元，核减率为13.24%。

二、审核依据1、建设工程造价咨询合同；2、项目概算批复文件（含概算投资）；3、招标文件、投标文件、中标通知书、建设工程施工合同、开竣工报告、施工图纸、竣工图纸、地勘报告、地基验槽记录、图纸会审纪要、经批准的施工组织设计、影响工程造价的会议纪要、工程洽商单、联系单、现场签证单等相关资料；4、送审的竣工结算书；5、工程量清单计价规范、合同指定的定额以及省市的相关规定；6、现场勘查实测实量资料。

三、审核方法及程序1、审核方法该项目采用全面审查法，即根据送审资料并结合现场勘查获得的实测实量数据，计算所有分部分项的工程量，按实结算。

对设计变更、工程洽商、联系单等内容按照合同约定进行量和价的全面审核。

2、审核程序1）整理、熟悉、甄别、登记送审资料，编制评审方案梳理建设单位的送审资料，并按类别进行归类整理汇总。

识别出能够引起工程造价变化的重点资料。

如本项目送审资料划分为项目前期资料（设计概算、可研批复、招投标文件、中标通知书、建设工程施工合同、地质勘察报告等），施工过程资料（开竣工报告、施工图纸、图纸会审纪要、地基验槽记录、设计变更、经批准的施工组织设计、隐蔽工程验收记录、分部分项检验批等质量验收记录、与经济相关的工程洽商单、联系单、会议纪要等），送审的竣工结算书、竣工图纸等。

竣工结算审计案例分析一、案例背景介绍本次竣工结算审计案例分析涉及一家建筑公司的竣工结算审计工作。

该建筑公司是一家规模较大的企业，主要从事房屋建筑工程和市政工程的施工。

为了确保工程质量和合规性，该公司决定对竣工结算进行审计，以核实结算金额的准确性和合理性。

二、审计目的和范围1. 审计目的：本次审计的目的是核实竣工结算金额的准确性和合理性，确保结算金额与工程实际完成情况相符，并发现可能存在的违规行为或风险。

2. 审计范围：本次审计的范围包括该建筑公司近期完成的房屋建筑工程和市政工程的竣工结算，涵盖工程量计算、工程款支付、合同履约情况等方面。

三、审计方法和步骤1. 审计方法：本次审计采用综合性审计方法，结合文件审查、现场检查和核实数据等方式进行。

2. 审计步骤：a. 确定审计对象：确定需要审计的竣工结算项目，并获取相关资料。

b. 文件审查：对竣工结算相关的合同、工程量清单、支付凭证等文件进行审查，核对结算金额的计算依据和支付情况。

c. 现场检查：对部分工程进行现场检查，核实工程实际完成情况和结算金额的准确性。

d. 数据核实：核实竣工结算涉及的各项数据，包括工程量计算、工程款支付、合同履约情况等，确保数据的准确性和合规性。

e. 编制审计报告：根据审计结果，编制详细的审计报告，包括发现的问题、建议的改进措施等。

四、审计发现和问题分析1. 工程量计算问题：在审计过程中发现，部分工程量计算存在不准确或不规范的情况，导致竣工结算金额与实际完成情况不符。

2. 工程款支付问题：部分工程款支付未按照合同约定的进度和条件进行，存在超前支付或拖欠支付的情况。

3. 合同履约问题：部分工程存在合同履约问题，如工期延误、工程质量不达标等，影响了竣工结算的准确性和合理性。

五、审计建议和改进措施1. 加强工程量计算管理：建议建立规范的工程量计算制度，确保工程量的准确性和合规性。

2. 加强工程款支付管理：建议建立严格的工程款支付审核机制，确保按照合同约定的进度和条件进行支付。

现代经济信息竣工结算审计促进改善工程管理案例分析于　平 北京大学审计室摘要：竣工结算审计是审计人员的传统本领，审核工程量和工程造价能实实在在节约工程经费。

相对投资控制、设计、施工阶段，竣工结算阶段对工程造价的影响是比较小的。

部分审计人员习惯性的把竣工结算等同于核量核价，局限在单个工程造价核对的框架中，未能从促进改善工程管理的高度认识结算工作，错失了对工程管理内控缺陷的观察机会，审计资源未能完全发挥应有的作用。

本文从结算审计案例出发，总结了结算阶段对工程管理内控观察的切入点，为持续改善工程管理提供了借鉴。

关键词：竣工结算审计；工程管理中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)010-0190-02一、结算审计的作用传统工程造价管理划分为投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算、财务决算五个阶段。

施工方报送竣工结算，经工程管理部门审核后报送结算审计。

结算造价包括了合同部分和变更洽商部分，结算资料对应工程项目实务形态，是建设阶段工程造价控制的最后一道关口。

在结算阶段，审计人员可以对投资控制、设计、招标、施工管理等各阶段工程管理情况进行观察，在核对工程量、核对工程造价同时，发现工程管理内部控制方面的不足，通过反馈跟进，促进工程管理绩效提升、发挥审计的建设性作用。

二、结算审计案例分析（一）案例一，结算审计发现招标管理中的不足审计部门收到某工程管理部门送审的某大楼移树项目结算。

项目内容包括楼宇附近银杏、桧柏等苗木挖掘、移栽、养护等。

合同金额51.27万元。

工程质量标准为95%苗木成活。

本工程采用招标方式，合同形式为固定总价合同，结算金额51.27万元，无洽商变更。

审计人员确定了确定移植数量、移植技术、移植价格这一思路。

移植数量方面，建设方确认了各类树种移植数量。

移植技术方面，结算书中出现了木箱、土球两种移植方式，木箱移植的价格远高于土球移植，以胸径20-40间的大树为例，移植方式对直接费的影响比例为57%，对移植价格有决定性影响。