_《竣工结算审计案例分析》

工程结算审计案例分析报告一、引言工程结算审计是对工程项目竣工结算的真实性、合法性和准确性进行审查和评价的活动，对于保障工程投资效益、维护建设市场秩序具有重要意义。

本文通过对一个具体工程结算审计案例的深入分析，揭示其中存在的问题，并提出相应的解决对策和建议，以期为类似项目提供有益的参考和借鉴。

二、工程概况本案例所涉及的工程项目为_____，位于_____，总建筑面积为_____平方米。

该项目主要包括_____等工程内容，合同工期为_____天，合同价款为_____元。

三、审计过程及发现的问题（一）工程量计算方面1、多计工程量在土方工程中，施工单位申报的土方开挖量比实际开挖量多出_____立方米，经审计人员现场勘查和对比施工图纸，发现施工单位在计算土方量时未扣除基础和垫层所占体积，导致多计工程量。

2、重复计算工程量在砌体工程中，施工单位将部分已经包含在主体结构中的砌体工程量重复计算，如构造柱处的砌体，造成工程量虚增。

（二）工程计价方面1、高套定额在装饰装修工程中，施工单位套用了较高档次的装饰定额，而实际施工所用材料和工艺未达到相应标准，导致工程费用增加。

2、材料价格调整不合理对于主要材料的价格调整，施工单位未按照合同约定的调价方式进行计算，而是采用了市场高价，使得材料费用超出合理范围。

（三）工程变更及签证方面1、变更手续不齐全部分工程变更只有口头通知，未办理正式的变更审批手续，导致变更内容的真实性和合法性难以确认。

2、签证内容不清晰一些签证单上的描述含糊不清，无法准确反映工程实际情况，如“因现场条件变化增加工作量”，但未具体说明增加的工作内容和数量。

（四）费用计取方面1、措施费计取不当施工单位在结算时计取了超出实际发生的措施费，如临时设施费、垂直运输费等，且未提供相应的计算依据。

2、规费和税金计算错误施工单位在计算规费和税金时，未按照规定的费率标准执行，导致费用计算不准确。

四、问题产生的原因分析（一）施工单位方面1、追求经济利益最大化施工单位为了获取更多的利润，故意多计工程量、高套定额、虚报材料价格等，以增加工程结算金额。

工程项目结算审计真实案例分析一、案例背景某大学新建图书馆工程，建筑总面积约32600平方米。

竣工结算工作包括基坑支护工程、地基与基础工程、主体结构工程、建筑装饰装修工程、建筑屋面工程、电气工程、弱电工程、智能照明控制系统工程等。

工程项目于2012年7月进行公开招投标，2012年10月签订了建设工程施工总承包合同，2012年12月开工，2015年12月竣工，竣工验收评定质量等级为合格。

2017年5月学校基建管理部门将初步审核的施工单位结算送审资料报学校审计处进行竣工结算审计。

二、审计过程及方法（一）结算资料认真核1．首看材料先评估。

学校基建管理部门结算送审函显示本工程合同价为14,082.75万元（其中暂列金559.29万元），结算送审价为17,778.08万元。

审计人员第一反应是扣除暂列金后实际合同价为13,523.46万元，结算送审价超出实际合同价4254.62万元，超出31.46%。

造价超出这么多是什么原因？是施工单位大量虚报还是合同外发生了较多变更、新增和签证等项目？带着疑问，审计人员向基建管理部门初步了解情况，基建管理部门答复，在工程实施过程中虽然有变更、新增和签证等项目，但不可能增加这么多造价，并表示在初步审核施工单位结算资料时，就施工单位结算送审价太高提醒过施工单位重新复核结算书，但施工单位仍坚持这样报送。

2．确定审计思路与方法。

审计组决定，除采用全面审查法对造价进行审计外，对比招标控制价、投标报价和结算送审价，找出差异，重点审查变更、新增、漏项、签证、工程量较大和造价较大等分部分项工程。

主要审查结算编制依据是否准确；审查结算方式是否正确；审查套用定额是否准确，是否存在高估冒算；审查取费标准是否准确；审查设计变更、签证内容是否真实，手续是否齐全；审查其工程量是否准确等。

3．审查结算送审资料。

审计人员全面审查结算书、施工合同、补充协议书、中标通知书、工程招标图、施工图、竣工图、现场签证单、设计变更单、工程联系单、工程投标文件、招标文件及答疑及其他工程结算资料。

科技资讯 SC I EN C E &TE C HN O LO G Y I NF O R MA T IO N 工 程 管 理2010年3月,某高校委托审计事务所对其高校实验楼工程进行竣工结算审计。

在审计中,发现该工程竣工结算中存在较严重的高估冒算、高套定额、虚列工程量等问题,通过细心比对、谨慎审查,从而核减工程造价440万元。

1 存在的问题审计人员进校之后,按照惯例首先对设计图纸、招标文件、施工合同、施工图、竣工图、设计变更文件以及工程结算书等资料进行了详细审查,发现此项目存在很多疑点。

结算书中土石方工程253.3万元,全部执行石方定额,工程量如此之大,其中是否存在虚假计量工程量的情况？另外结算书中人工费的调整额高达108万元,结算中是否存在无依据调整人工费的现象？结算书中的部分子目如大理石台阶、楼梯、地面砖、墙面砖、玻璃幕墙、不锈钢栏杆扶手、卷帘门、防火门、铝塑板、外墙涂料等从工程外观上看,有些子目没有做,有些子目工程数量也与实际不符。

为什么定额子目的工程量比实际工程量要大呢？是否多计了工程量？设计变更签证28～55号签证工程73万元中明显存在重复计算工程量的现象。

价差表一般情况下有调增有调减,而结算书中的价差表全部是调增,且数额较大,这是否说明存在高估冒算的现象？该结算书列有材料价差148万元等等,这些均问题使审计人员产生了疑问:原结算造价的计算是否有据可循呢？2 审计的重点本次审计的目的是协助建设单位核定该工程的实际造价。

在审计前经调查了解到该工程建设单位对工程的管理缺乏经验,对工程造价的相关知识了解甚少,该工程签证手续不全、竣工资料缺漏较多,编制的工程结算也大多存在高估冒算等问题,结算金额的可信度较低。

审计人员通过综合分析审前调查了解到的情况,并结合该工程的实际情况确定了审计的几个重点:各分项工程各个定额子目的工程量是否属实,是否存在冒算工程量的问题;各单位工程量在套用定额子目上是否正确;人工费的计算、装饰材料的计价是否正确;各项费用的计算是否符合国家级造价管理部门的规定,是否存在无依据计价的问题。

典型竣工结算工程经济指标分析案例【案例背景】昆山市某建设单位建造某动迁小区一住宅楼，建筑面积2433.08㎡。

与施工单位签定合同价为2183936.2元，每平方造价为897.6元。

经我单位结算审计后造价为2789482.4元，每平方造价为1146.48元，结算价与合同价相比，增加造价605546.2元，增加幅度为27.72%。

建设单位认为本工程结算造价增加幅度较多，超出了预计投资计划。

时下许多建设项目普遍存在超预算情况，为了弄清原因，我们主动提出帮助业主做一个详细的造价分析。

【造价指标的编制】我们认真对本动迁小区工程的经济指标进行了计算，通过对合同造价指标与结算造价指标的计算与对比，找出差异，有关分析表见表1-表7。

【造价指标的分析】本工程竣工结算经济指标与合同经济指标相比，增加的原因主要有工程量的调整、增加原清单漏项部分价款、人工费涨价调增、材料费涨价补差等，具体分析如下：1、工程量的调整。

由于本工程合同为固定单价合同，工程量按实结算。

工程量的差异主要是钢筋数量增加较多，究其原因可能有两条，一个是清单数量实际少算，再一个是强制执行质量通病防治办法增加了不少钢筋，通过表5可以看出，分部分项工程综合单价不变，由于工程量的差异而导致结算造价增加约14.1万，比合同造价增加约6.5%2、原清单漏项。

由于各种原因，原设计图纸中室内木门、钢质防盗门、厨卫间墙地砖等项目不含在原清单报价中，另阳台及空调板粉刷也不在原清单报价中，此清单漏项部分导致结算造价增加约10.7万，比合同造价增加约5%。

3、人工费涨价调整。

本工程开工时间为2007年10月1日，竣工时间为2008年10月1日，根据合同规定，因政策性因素引起的材料或人工变化，可以调整合同价款，人工费根据苏建价［2008］66号文，从2008年4月以后施工的人工费增加7元/工日，再考虑管理费和利润根据人工调整需相应增加费用，这样因人工费调整而导致结算造价增加约4.2 万，比合同造价增加约2%4、材料费涨价补差。

竣工结算审计案例分析一、案例背景介绍本次竣工结算审计案例分析涉及一家建造公司的竣工结算审计工作。

该建造公司是一家规模较大的企业，主要从事房屋建造工程和市政工程的施工。

为了确保工程质量和合规性，该公司决定对竣工结算进行审计，以核实结算金额的准确性和合理性。

二、审计目的和范围1. 审计目的：本次审计的目的是核实竣工结算金额的准确性和合理性，确保结算金额与工程实际完成情况相符，并发现可能存在的违规行为或者风险。

2. 审计范围：本次审计的范围包括该建造公司近期完成的房屋建造工程和市政工程的竣工结算，涵盖工程量计算、工程款支付、合同履约情况等方面。

三、审计方法和步骤1. 审计方法：本次审计采用综合性审计方法，结合文件审查、现场检查和核实数据等方式进行。

2. 审计步骤：a. 确定审计对象：确定需要审计的竣工结算项目，并获取相关资料。

b. 文件审查：对竣工结算相关的合同、工程量清单、支付凭证等文件进行审查，核对结算金额的计算依据和支付情况。

c. 现场检查：对部份工程进行现场检查，核实工程实际完成情况和结算金额的准确性。

d. 数据核实：核实竣工结算涉及的各项数据，包括工程量计算、工程款支付、合同履约情况等，确保数据的准确性和合规性。

e. 编制审计报告：根据审计结果，编制详细的审计报告，包括发现的问题、建议的改进措施等。

四、审计发现和问题分析1. 工程量计算问题：在审计过程中发现，部份工程量计算存在不许确或者不规范的情况，导致竣工结算金额与实际完成情况不符。

2. 工程款支付问题：部份工程款支付未按照合同约定的进度和条件进行，存在超前支付或者拖欠支付的情况。

3. 合同履约问题：部份工程存在合同履约问题，如工期延误、工程质量不达标等，影响了竣工结算的准确性和合理性。

五、审计建议和改进措施1. 加强工程量计算管理：建议建立规范的工程量计算制度，确保工程量的准确性和合规性。

2. 加强工程款支付管理：建议建立严格的工程款支付审核机制，确保按照合同约定的进度和条件进行支付。

工程结算审计案例分析工程结算审计是指对工程项目的经济账目进行核对、比对、核实和审定的过程，主要包括工程费用核算、工程支付文件审查、工程财务记录查阅等内容，以确保工程项目的预算和结算的准确性和合法合规性。

下面将以一些工程项目的结算审计案例进行分析。

公司在2024年承接了一项公路建设工程项目，总投资为1亿元。

这个项目分为3个阶段进行，每个阶段的建设进度和工程费用都需要进行核算和结算。

为了确保该工程的质量和进度，公司设立了专门的财务部门进行工程结算审计。

在第一阶段的工程结算审计中，审计人员首先核查了工程的预算情况。

他们仔细对比了预算与实际支出情况，包括材料采购、工人工资、设备租赁等方面的费用，并对每一项费用进行了详细的审查。

审计人员还查阅了相关的支付文件和财务记录，对每笔支付进行了核实和审核，并与工程现场的实际情况进行了比对。

通过这一阶段的审计，公司确认了第一阶段的工程费用结算没有发生错误或违规行为。

在第二阶段的工程结算审计中，审计人员对工程进展情况进行了核实。

他们分别到现场和工程主管人员进行了沟通和了解，核对了工程进度和完成情况。

同时，他们还对工程的预算情况进行了核查，对工程费用的支出进行了审议。

审计人员还抽查了部分支付文件和财务记录，核对了费用的正确性和合规性。

通过这一阶段的审计，公司确认了第二阶段的工程费用结算没有出现问题。

在第三阶段的工程结算审计中，审计人员对工程的质量进行了全面审查。

他们检查了相关的工程验收文件和报告，对工程的质量标准进行了核对和比对。

审计人员还进一步查阅了工程的质量抽查记录和整改情况记录，对工程质量问题进行了分析和审议。

同时，他们还对工程的预算情况进行了最后的核查和比对。

通过这一阶段的审计，公司确认了第三阶段的工程费用结算没有发生错误或违规行为，并且工程的质量符合要求。

通过对该工程项目的结算审计，公司确认了该项目的预算和结算的准确性和合法合规性。

审计人员还根据审计结果提出了一些改进建议，包括严格控制工程费用、加强工程财务管理、提高工程质量控制等。

PPP建设项目竣工决算审计案例发布时间：2021-12-30T03:18:46.010Z 来源：《中国科技人才》2021年第25期作者：闫凯[导读] PPP模式是在基础设施和公共服务领域政府和社会资本基于合同建立的一种合作关系。

河南省宜阳县审计局河南洛阳 471600摘要：PPP模式是在基础设施和公共服务领域政府和社会资本基于合同建立的一种合作关系。

“按合同办事”不仅是PPP模式的精神实质，也是依法治国、依法行政的内在要求。

某PPP建设项目竣工决算审计是Y局有史以来首次接触的新兴事物。

如何按照政府主导、社会参与、市场运作、平等协商、风险分担、互利共赢的原则，科学合理核定该项目的工程实际造价，是这次审计面临的巨大挑战。

本案例从商品混凝土的单价认定是否合理；基础回填砂卵石的工程量计算是否存在高估冒算；税率计取是否正确；基础降排水抽水台班数量是否属实，抽水时间是否合理等问题疑点出发，通过客观公正和平等协商的原则，对疑点问题加以妥善解决，既维护了公共利益也保障了项目公司和社会资本方的合法权益，为今后Y县PPP项目审计提供了经验借鉴。

关键词：PPP项目；竣工决算审计；思路；方法；成果该PPP建设项目是Y县为了完善公共服务功能、提高城市品位的重点民生工程，也是Y县第一个落地实施的PPP项目。

总占地面积28.88公顷，实际总投资87222.72万元。

依据PPP合同约定，受县政府的委托，Y审计局成立审计组对该项目竣工决算情况进行了现场审计。

通过审计，发现该项目在竣工决算过程中存在部分材料单价认价过高、基础回填砂卵石的工程量高估冒算、税率计取不规范、基础降排水抽水台班数量不真实等问题，造成多计结算款19851.09万元，占报送结算价的19.77%。

该问题上报县主管领导后得到高度重视，对多计工程价款予以核减。

一、确定审计目标，查找审计疑难点本次审计的主要目的是核定工程实际造价、审查工程竣工决算中是否存在高估冒算等问题。

现代经济信息竣工结算审计促进改善工程管理案例分析于　平 北京大学审计室摘要：竣工结算审计是审计人员的传统本领，审核工程量和工程造价能实实在在节约工程经费。

相对投资控制、设计、施工阶段，竣工结算阶段对工程造价的影响是比较小的。

部分审计人员习惯性的把竣工结算等同于核量核价，局限在单个工程造价核对的框架中，未能从促进改善工程管理的高度认识结算工作，错失了对工程管理内控缺陷的观察机会，审计资源未能完全发挥应有的作用。

本文从结算审计案例出发，总结了结算阶段对工程管理内控观察的切入点，为持续改善工程管理提供了借鉴。

关键词：竣工结算审计；工程管理中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)010-0190-02一、结算审计的作用传统工程造价管理划分为投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算、财务决算五个阶段。

施工方报送竣工结算，经工程管理部门审核后报送结算审计。

结算造价包括了合同部分和变更洽商部分，结算资料对应工程项目实务形态，是建设阶段工程造价控制的最后一道关口。

在结算阶段，审计人员可以对投资控制、设计、招标、施工管理等各阶段工程管理情况进行观察，在核对工程量、核对工程造价同时，发现工程管理内部控制方面的不足，通过反馈跟进，促进工程管理绩效提升、发挥审计的建设性作用。

二、结算审计案例分析（一）案例一，结算审计发现招标管理中的不足审计部门收到某工程管理部门送审的某大楼移树项目结算。

项目内容包括楼宇附近银杏、桧柏等苗木挖掘、移栽、养护等。

合同金额51.27万元。

工程质量标准为95%苗木成活。

本工程采用招标方式，合同形式为固定总价合同，结算金额51.27万元，无洽商变更。

审计人员确定了确定移植数量、移植技术、移植价格这一思路。

移植数量方面，建设方确认了各类树种移植数量。

移植技术方面，结算书中出现了木箱、土球两种移植方式，木箱移植的价格远高于土球移植，以胸径20-40间的大树为例，移植方式对直接费的影响比例为57%，对移植价格有决定性影响。

某酒店安装工程竣工结算审核案例【案例背景】某酒店安装工程，地上15层，地下1层。

该工程以明标暗投方式进行邀请招标，由投标单位确定让利幅度，以暂估价方式签订合同。

合同约定结算方式为：采用可调价格合同，以标底作为计算依据，采用《江苏省安装工程计价表》(2004)计价，以实际完成的工程量(变更签证以业主确认的流程办理书面手续)按照标底的取费和合同规定的让利幅度同比例下浮。

合同约定工程质量为市优质工程。

【争议焦点】问题1：甲供设备材料保管费，合同约定由甲方采购的设备材料按 1.5%收取保管费、施工现场运杂费，结算时我方审核人员按甲方提供的设备材料价格计取费用，承包方认为甲方提供的价格偏底，应按造价信息中的价格为基础计取费用。

问题2：安全文明施工费，合同约定安全文明施工费按市有关规定执行，结算时我方审核人员要求承包方提供安全文明施工费核定单，但承包方未提供安装工程安全文明施工费核定单，承包方以土建工程已计取安全文明施工费为理由认为土建工程与安装工程是同时进行的，土建工程已计取，安装工程也应计取。

问题3：市优质工程奖励费，合同约定工程质量为市优质工程，我方审核人员在向发包方了解工程情况时，发包方提出承包方质量未达到优质工程条件，当时在为承包方审报优质工程资料时提供证明材料是因为配合承包方提升资质，故对市优工程奖励不予承认。

承包方提供了有权单位颁发的优质工程证明，要求给予奖励。

问题4：送配电装置系统调试费，承包方对承包安装的电气工程要求计取送配电装置系统调试费，结算时我方审核人员认为按照定额相关规定及解释，在电气工程中有需要调试的元件才可计取相应的调试费，要求承包商提供相关的资料方可计取。

问题5：安装辅材，该工程承包方式约定为包工包料，设备及部分主材甲供，部分主材由发包方定价，其余主材及安装辅材由承包方提供。

在结算审核时，我方审核人员发现发承包双方对此分歧较大，发包方提出在工程施工过程中，在地下室施工完成后因各种原因，所有材料都改变为由发包方提供，并提供了由承包方签字的领料单，在结算时，除发包方书面确认的由承包方提供的材料外，其余主材及辅材均应扣除。

工程竣工结算争议问题案例分析摘要：本文以某市政道路排水桥涵工程为背景，分析了竣工结算过程中出现的问题，并提出了解决的方法及建议关键词：结算争议分析【案例背景L某市政工程道路全长830米，道路路幅宽25米，于道路两侧分设雨水管道2道、污水管道1道；本工程采用公开招标的方式进行招标，工程合同总价为1524. 26万元，送审工程总价为2019. 67万元；根据合同约定本工程采用固定价合同，即中标价为合同价，除约定的风险范围之外，本工程结算将按中标价执行，发承包双方都不作调整，除根据实际情况达成的协议和经发包方同意的设计变更增加的工程量除外；【争议焦点】：由于市政工程战线较长，且沿线障碍物众多，不可避免地会发生一些标外的工作内容，但由于建设各方对合同、造价知识认知存在差异，因此或多或少地存在一些不规范的行为，因此在竣工结算过程中也不可避免地会产生这样那样的争议问题，就本工程中出现的主要争议问题作如下归纳总结：1 •井点降水费用：根据合同约定井点降水根据实际施工需要，由承包人先报方案，经监理工程师和发包人认可后实施，其数量按实进行结算；而施工单位对该项费用并未按此条款进行计量，而是在工程签证中仅注明采用该工程延伸段标底中采用的降水方案及使用周期，并未就按申报的施工方案以及现场实际发生的情况来进行计量，因此就工程量的问题产生分歧；2.关于道路路基处理工程量的计算：根据设计图纸要求，木工程道路路基均采用灰土换填，原标底均按要求将该工程量全部计入，但在审计过程中通过对竣工资料的查证，部分路段并未按要求进行实施，因此对该项工程量进行了调整，施工方坚持认为该工程量为标内工程量，在设计未发生变更的情况下不能进行调整；3.原有道路拆除定额子目的套用存在争议：原标底中拆除碗路面厚度为10cm,定额套用为人工拆除，而实际施工过程中碗路面厚度为22cm,且而积为7422m2,为大面积拆除，就定额套用问题产生争议；4.排水管道土方工程量偏差问题：由于排水管道发生较大变更，因此对排水工程土方工程量按竣工图纸进行了重新计算，根据工程量清单计价规范的要求，对于土方工程量只是进行了清单工程量的计算并对原标内工程量进行了调整，本身计算没有任何问题，但与标底偏差较大，因此施工单位坚决不予认可；【问题分析及处理】：鉴于上述问题的岀现，我们在会同建设单位、审计局等各方与施工单位进行了数次的沟通，并最终达成一致意见：1•对井点降水费用问题：我们在审核过程中对排水管道井点降水进行研究分析，并根据施工单位中报的专项施工方案进行综合考虑，施工方案中北侧雨水管道考虑双排井点, 南侧雨污同槽管道由于间距较小（2.5m），故考虑采用同槽开挖，采用双排井点，局部污水管道挖深较深地段采用多级井点。