大学生税收优惠政策.26页PPT

税收筹划与合理避税
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税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
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所得税税收筹划
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税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任

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纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

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（三）第十五条 税法第四 条第八项所说的依照我国法律 规定应予免税的各国驻华使馆、 领事馆的外交代表、领事官员 和其他人员的所得，是指依照 《中华人民共和国外交特权与 豁免条例》和《中华人民共和 国领事特权与豁免条例》规定 免税的所得。
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（四）第二十四条 税法第六 条第二款所说的个人将其所得 对教育事业和其他公益事业的 捐赠，是指个人将其所得通过 中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公益事业 以及遭受严重自然灾害地区、 贫困地区的捐赠。
利息、股息、红利所得的免税规定
捐赠在个人所得税前扣除的规定
鼓励个人再就业减免税规定
因转让、出租住房取得的所得减免税规定
其他减免税规定
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《中华人民共和国个人所得税法》 规定的减免税政策
（一）第三条 稿酬所得， 适用比例税率，税率为百分之 二十，并按应纳税额减征百分 之三十。
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（二）第四条 下列各项 个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院 部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、 环境保护等方面的奖金；
实施后，单位对任职、受雇的职务发
明人给予一定的奖励收入，在计征应
纳税款时，可单独扣除800元以后按
工薪收入，但不与支付月份工资、薪
金所得合并，计征个人所得税。（北
京市税务局转发国家税务总局《关于
印发〈征收个人所得税若干问题的规
定〉的通知》的通知 京税五
[1994]292号）
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（六）科研机构、高等学校 转化职务科技成果以股份或出资 比例等股权形式给予科技人员个 人奖励，经主管税务机关审核后， 暂不征收个人所得税。（国家税 务总局《关于促进科技成果转化 有关个人所得税问题的通知》国 税发[1999]125号）

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企业所得税汇算清缴讲座7
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企业所得税汇算清缴讲座 10
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企业所得税汇算清缴讲座 11
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企业所得税汇算清缴讲座 12
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企业所得税汇算清缴讲座 13
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企业所得税汇算清缴讲座 14
企业所得税税前扣除 与税收优惠政策
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总体概述
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企业所得税汇算清缴讲座4
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企业所得税汇算清缴讲座5
权责发生制原则
企业所得税汇算清缴讲座 31
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企业所得税汇算清缴讲座 32
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企业所得税汇算清缴讲座 33
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企业所得税汇算清缴讲座 34
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企业所得税汇算清缴讲座 35
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企业所得税汇算清缴讲座 36
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企业所得税汇算清缴讲座 37
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企业所得税汇算清缴讲座 38
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具体扣除项目
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企业所得税汇算清缴讲座 16
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企业所得税汇算清缴讲座 17
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企业所得税汇算清缴讲座 18
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企业所得税汇算清缴讲座 19
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企业所得税汇算清缴讲座 20

减免（返还）的企业所得税是否征税？
税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直 接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以 财政或其它方式返还给企业,
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如何区分免税收入与不征税收入
▪ 要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于 财政性资金、或者其它专项基金的，且有规定 专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处 理，否则，应作为应税收入征税。
如为不征税收入，用于研发不能加计扣除、折旧、 摊销等，实行对等、配比原则。 企业的不征税收入、免税收入、应税收入效应比较
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财政性资金规定年限
▪ 规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年 （60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资 金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年 的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
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免税收入－事先备案类
4、非营利组织免税收入（财税[2009]122号） （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （2）除新法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助 收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
公告（2012年1号公告）
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所得税优惠类型
国税函[2009]255号 ：
免税收入、定期减免税、优惠税率、 加计扣除、抵扣应纳税所得额、 加速折旧、减计收入、税额抵免 其他专项优惠政策。 国际上：所得递延、税款递延、政府补贴、投 资退税等
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新法优惠的特点

个人所得税优惠政策的介绍
工薪阶层
实行综合所得税制度，纳税人可在计算税前扣除一 定金额。
教育领域
提供职业技能培训费用的个税扣除，帮助个人提高 职业素养；同时还有住房贷款和租金抵扣等政策。
医疗人员
专业技术人员在本行业从事三年及以上，享受个人 所得税减免。
对外商投资企业的税收优惠政策
1
外商投资企业所得税优惠
国家支持
政府鼓励和支持税收优惠政策的实施，以推动全国 经济和社会发展。
减税降费政策的解读
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减税政策
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多项减税措施，如进一步降低增值税税
率，免征一些中小企业的所得税等。
3
政策背景
减税降费政策是中国政府为了营造更加 优质的营商环境而出台的政策。
降费政策
保险费率下调，社保费减免等政策以此 减轻对企业的负担。
展望未来
未来税收优惠政策将会继续关注个人所得税、业务 税种的改善，促进经济发展，提高国家的竞争优势。
《税收优惠政策宣讲》 PPT课件
掌握税收优惠政策，轻松提高企业竞争力！本课件将为您详细介绍各类优惠 政策，帮助您在税收优惠政策中获取更大利益。
税收优惠政策的背景和概述
经济背景
税收政策的作用
当前经济形势下，有效的税收政策能促进企业发展， 刺激经济增长。
税收优惠政策将为企业提供更多经营和发展的机会， 同时也可鼓励个人增加消费并投资创业。
针对小微企业的税收优惠政策
创新创业
小微企业可以享受个税优惠，如经营所得免征 个人所得税等。
增值税
制造业小微企业增值税征收率降低至3%。
用人单位
小微企业每月给予普通员工的“五险一金”可以按 照实际费用向上浮动25%抵扣应纳税所得额。

《通知》以现行下岗失业人员再就业税收优惠政策为基础，进行了调整和完善，主要包括：
一是着重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针 对个体经营者，积极扶持个人自主创业。
二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人 员范围相比，新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定，以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条 件，即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。下岗失业人员、高校 毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等 就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。
2019年11月，为支持筹办北京2022年冬奥会和冬残奥会及其测试赛，财政部、税务总局、海关总署联合发布 《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告》，相关实体、企业和个人收入将享受免征企业所得税、 增值税等一系列税收优惠，自公布之日实施。
国对国际奥委会相关实体中的非居民企业取得的与北京冬奥会有关的收入，免征企业所得税；对奥林匹克转 播服务公司、奥林匹克频道服务公司、国际奥委会电视与市场开发服务公司、奥林匹克文化与遗产基金、官方计 时公司取得的与北京冬奥会有关的收入，免征增值税。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收优惠政策
一种特殊规定
目录
01 相关新闻
02 具体案例
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部 或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收 调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结 构的调整和社会经济的协调发展。

不同点一：注册地址
创投企业与天使投资个人享受优惠时，对投资方与被投资方的注册地址要求不同。
无论法人制还是合伙制的创业投资企业，要求创业投资企业位于试点地区，而被投资的初创科技型 企业可以位于全国各地。但对于天使投资个人来讲，其投资的初创科技型企业需要位于试点地区， 但天使投资个人可以是任意地区的个人，也包括外籍个人。
2年内任一时点投资者极其亲属的持股比例均不得超过50%。〕
3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的
试点地区。
〔提示：实际上，这些条件都是根据?国务院关于促进创业投资持续安康开展的假设干意见?〔国 发【2016】53号细化而来的，读者们可以去查看该文，更有助于政策的理解〕
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不同点二：抵扣工程
天使投资个人投资抵扣的是股权转让所得的应纳税所得额，合伙创投企业个人合伙人抵的 是消费经营所得。
不同点三：跨企业抵扣
假设天使投资个人投资的企业破产清算了，还有没抵扣完的投资额，可以在转让其他符合条件的初 创科技型企业股权时进展结转抵扣。但前提是，不能超过36个月内。
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天手使续投办资理个人的手续办理概况为“备案＋报告＋登记〞。与合伙创投企业个人合伙人相比，多了一个 登记环节。
1.开展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料； 2.初创科技型企业承受现金投资时的投资合同〔协议〕、章程、实际出资的相关证明材料； 3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明； 4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料： 〔1〕承受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明
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创业投资企业和天使投资 优惠政策讲解
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（四）国家奖学金
1、资助对象：奖励特别优秀的二年级以上（含二年级） 的全日制普通高校本专科（含高职、第二学士学位）在 校生，覆盖面约为在校生的0.1-0.2%； 2、奖励标准：每生每年8000元
4、申请条件：遵守学校规章制度、道德品质优良、在校成绩优异、 社会实践、创新能力、综合素质等方面特别突出。 5、同一学年内，获得国家奖学金的家庭经济困难生可以同时申请 并获得国家助学金，但不能同时获得国家励志奖学金。
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（一）家庭经济困难学生的认定
1、家庭经济困难学生是指学 生本人及家人能够筹集到的资 金，难以支付其在校学习期间 学习和生活基本费用的在校学 生。
2、为了保障这部分学生拥有平等接受教育的机会， 使每一个家庭经济困难的学生都能成为有用之才， 国家在高等教育阶段建立起一系列的资助政策，解 决家庭经济困难学生的学费、住宿费及生活费问题。 在制度上保障每一位家庭经济困难学生能顺利入学 并完成学业。
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（三）国家励志奖学金
1、资助对象：奖励资助品学兼优、家庭经济困难的 二年级以上（含二年级）的全日制普通高校本专科 （含高职、第二学士学位）在校生，覆盖面约为在校 生的3% 2、资助标准：每人每年5000元
3、 申请条件：遵守学校规章制度、道德品质优良、家庭经济困难 生活俭朴、成绩优秀。 3、评审和发放：每年评选一次，实行等额评选。根据财政部、教 育部的规定和学校具体评审办法开学展评审工作，于当年10月31 日前完成评审。主校主管部门批准后，于每年11月30日前将奖学 金一次性发给获奖学生。 4、同一学年内，申请国家励志奖学金的学生可以同时申请 并获得 国家助学金，但不能同时获得国家奖学金。
建档立卡贫困子女参加中等职业教 育（全日制普通中专、成人中专、职 业高中、技工院校）和高等职业教育 （全日制普通大专、高职院校、技师 学院等）的。

形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发
及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。
需报备的资料
（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费 预算。
（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制 情况和专业人员名单。
报表）。
需报备资料（境外）
1. 减免税备案情况说明，列明备案减免税理由、依据、范围、 期限、数据及金额等。
2. 3.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出
4. 5. 6. 7．主管税务机关要求提供的其他资料（年度会计报表）。
高新技术企业
对国家重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税。
比例说明； （五）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职
工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说 明。 （六）财务会计报表
研究开发费
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损 益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发 费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按 照无形资产成本的150%摊销 。
税收优惠简介
刘建安 高新开发区国税局
税收优惠
各项税收优惠是企业创业投资的一项重要的 考虑因素
这是企业税收筹划的重要内容，企业应在合 法的范围内用足各项优惠
合理节税，降低税收成本，提高企业效益
Hale Waihona Puke 免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从
可以加计扣除的相关费用