单位安置残疾人税收优惠政策介绍课件

安置残疾人就业增值税优惠政策内容1.安置残疾人就业增值税优惠政策适用范围是什么？根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税2016〕52 号）规定：安置残疾人就业增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，2.纳税人享受安置残疾人就业增值税优惠政策的条件?1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25% 含25%），并且安置的残疾人人数不少于10 人（含10 人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25% 含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5 人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的资。

3.纳税人享受安置残疾人就业增值税优惠政策应如何备案？根据《国家税务总局关于发布< 促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法> 的公告》（国家税务总局公告2016年第33 号）规定：纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：1.《税务资格备案表》。

2.安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1 至8 级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

残疾人就业保障金及税收优惠政策目录一、相关法律法规二、征收标准三、残保金缴纳方式四、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策五、对安置残疾人单位的企业所得税政策六、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资汇算清缴期报备资料一、相关法律法规《残疾人就业保障金管理暂行规定》第一条在贯彻实施《中华人民共和国残疾人保障法》的过程中，一些地方法规规定机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织安排残疾人就业达不到一定比例的，要交纳残疾人保障金（以下简称“保障金”）。

为了规范和加强“保障金”的管理，特制定本《规定》。

第二条“保障金”是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

“保障金”按属地原则交纳，中央部门所属单位按照所在地地方法规的有关规定办理。

机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，应当按照《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定，积极创造条件，逐步达到规定的安排比例。

第三条企业、城乡集体经济组织交纳的“保障金”从管理费用中列支，机关、团体和事业单位交纳的“保障金”从单位预算经费包干结余或收支结余中列支。

二、征收标准广东省残疾人就业保障金征缴暂行办法（东莞市比照执行）第三条用人单位安排残疾人就业未达到1.5%比例的，按实际差额人数和当地统计部门公布的上年度在职职工年平均工资标准的80%计算缴纳保障金。

单位平均在职职工总数可依据社保、统计等部门登记在册人数核定。

保障金按下列公式计算（计算结果取小数点后两位）：应缴保障金=（上年度平均在职职工总数×1.5%-在职残疾职工人数）×当地统计部门公布的上年度在职职工年平均工资×80%。

第四条当年度按比例安排残疾人就业的指标按当年实际用工月份计算。

用人单位安置残疾人就业优惠政策一、关于促进残疾人就业税收优惠政策（一）关于营业税税收优惠1、申请享受营业税优惠政策的单位应具备哪些条件？安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受营业税税收优惠政策：（1）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（2）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（5）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

2、营业税优惠政策包括哪些内容？（1）营业税优惠政策的规定：对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税的办法。

实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额为每人每年3.5万元。

主管地税机关将按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

如果安置残疾人的单位既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（2）减征营业税的计算本月应减征的营业税＝实际安置残疾人人数×3.5万元÷12（新安置的残疾人从次月起计算，减少的从当月起计算）（二）关于企业所得税税收优惠1、申请享受企业所得税优惠政策的单位应具备哪些条件？安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受企业所得税税收优惠政策：（1）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

残疾人在就业上要比正常人要困难，所以国家应该给予帮助。

财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知财税〔2015〕72号一、用人单位为什么要缴纳残保金以及残保金的征收对象包括哪些?就业是民生之本。

促进残疾人就业，不仅能改善和提高残疾人的生活水平，还能为残疾人提供平等参与社会、共享发展成果的重要平台，有利于残疾人拥有健全的人格，促进家庭和睦，实现社会稳定、文明和进步。

劳动是我国公民的基本权利。

残疾人的就业问题，不仅关系到残疾人享有《宪法》赋予的劳动就业权，更关系到社会的公平正义，不仅是一个重要的经济问题，更是一个重要的社会问题。

促进残疾人就业，不是对残疾人的施舍，而是社会各界应有的责任。

征收残保金的目的也不是政府部门为收钱而收钱，而是督促单位履行社会责任。

当然，由于单位情况的不同，有的单位确实无法安排残疾人就业，可以通过缴纳一定比例的残保金，为支持保护残疾人事业贡献自己的一份力量。

《中华人民共和国残疾人保障法》规定，国家推动各单位吸收残疾人就业，各级人民政府和有关部门应当做好组织、指导工作。

机关、团体、企业事业组织、城乡集体经济组织，应当按一定比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。

省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况规定具体比例。

《残疾人就业条例》(中华人民共和国国务院令第488号)规定，用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第六条明确规定：用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

第二条，明确概念，保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

残疾人税收优惠政策(1)残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。

(2)残疾人员的所得，由纳税人提出申请，报市地方税务局审核批准，暂免征收个人所得税。

(3)对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%(含35%)以上，暂免征收所得税。

凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

(4)对民政部门举办的福利工厂用地，凡安置残疾人员占生产人员总数35%(含35%)以上的，暂免征收土地使用税。

(1)凡残疾人本人从事手工业、商业、服务业、修理业等，规模较小的，登记费、个协会费、管理费减半收取。

规模较大(雇用帮手)的，管理费按核定标准90%收取，个协会费适当收取。

(2)经核实，确属家庭特别困难的残疾人从事经营活动的，各所报请局里同意后，可免收登记费、会费和管理费。

(3)独资企业、合伙企业中的残疾人就业人员达30%以上的，按福利企业对待，管理费按核定标准的70%收取。

(4)残疾人领办独资企业、合伙企业的，登记费减半收取。

(5)凡残疾人本人从事图书、电子游戏、歌舞厅(卡拉ok)、台球、录相、影碟出租等经营，规模较小的，管理费免收。

规模较大(雇用帮手)的，残疾就业人员达30%以上(含30%)的，管理费按核定标准50%收取。

残疾人遇到侵害或民事纠纷，需向人民法院提起诉讼，确要法律援助或法律帮助，可以直接向当地法律援助中心申请法律援助，也可向指定的残疾人法律威权机构申请法律援助或法律帮助，还可委托律师事物所或法律服务所办理有关事项。

申请具体流程如上图所示。

如果当事人对法院一审判决不服，需要提起上诉还可以向二审法院同级的法律援助机构、残疾人法律维权机构申请援助帮助，具体程序相同。

根据《河南省〈残疾人保障法〉实施办法》，《河南省按比例安排残疾人就业办法》(省政府[1997]第37号令)规定：本省行政区域的机关、团体、企业、事业单位，均应按不低于本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业，暂时未达到比例的单位，每年度必须向残疾人劳动就业服务机构交纳残疾人就业保障金。

企业聘用残疾人优惠政策企业聘用残疾人优惠政策一、概述1.1 目的本文档旨在规范企业在聘用残疾人方面的优惠政策，为残疾人提供平等的就业机会，促进社会和谐发展。

1.2 范围本政策适用于所有企业，包括国有企业、民营企业、外资企业等。

二、政策内容2.1 定义残疾人指具有身体、智力、精神或感觉功能障碍，使得其在日常生活和社会交往中存在较大障碍的人员。

2.2 招聘目标企业应当根据实际情况，合理确定残疾人员工的比例目标，并在人力资源招聘计划中明确提出。

2.3 招聘程序2.3.1 招聘广告宣传在企业招聘广告中，应当明确表示对残疾人的欢迎和支持，并在招聘渠道中宣传残疾人就业政策。

2.3.2 招聘流程公司在招聘过程中不得因候选人存在残疾而歧视其权益，所有候选人应按照公正的方式进行评估和选择。

2.3.3 真实性审查企业在录用残疾人员工前，对其残疾情况进行真实性审查，并遵守相关法律法规。

2.3.4 合理调剂工作环境为残疾员工提供必要的工作条件和适宜的工作环境，针对其残疾特点合理调整工作职能和工作内容。

2.4 薪资福利2.4.1 工资待遇残疾员工的工资待遇应与普通员工一致，不得因其残疾情况而降低待遇。

2.4.2 福利保障为残疾员工提供与普通员工相同的福利待遇，如社会保险、住房公积金、补充医疗保险等。

2.4.3 紧急救助企业应建立健全紧急救助机制，对残疾员工发生突发状况时进行及时救助和相应补助。

2.5 培训支持2.5.1 岗前培训对残疾员工应提供必要的岗前培训，使其适应和胜任工作职责。

2.5.2 职业培训为残疾员工提供与普通员工相同的职业培训机会，提升其职业技能和专业素养。

2.5.3 心理支持为残疾员工提供必要的心理咨询和支持，帮助其适应工作环境和社会生活。

三、附件1、有关残疾人就业政策文件2、聘用残疾人员工申请表格3、残疾员工岗位适配评估表四、法律名词及注释4.1 《中华人民共和国残疾人保障法》：是中华人民共和国为保障残疾人权益而制定的法律。