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个人所得税现行减免税优惠政策PPT课件

个人所得税现行减免税优惠政策PPT课件

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（三）第十五条税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
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（四）第二十四条税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
利息、股息、红利所得的免税规定
捐赠在个人所得税前扣除的规定
鼓励个人再就业减免税规定
因转让、出租住房取得的所得减免税规定
其他减免税规定
3
《中华人民共和国个人所得税法》规定的减免税政策
（一）第三条稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
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（二）第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
实施后，单位对任职、受雇的职务发
明人给予一定的奖励收入，在计征应
纳税款时，可单独扣除800元以后按
工薪收入，但不与支付月份工资、薪
金所得合并，计征个人所得税。（北
京市税务局转发国家税务总局《关于
印发〈征收个人所得税若干问题的规
定〉的通知》的通知京税五
[1994]292号）
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（六）科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。（国家税务总局《关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》国税发[1999]125号）

常用税收优惠政策指引(ppt 41页)

常用税收优惠政策指引(ppt 41页)

办理程序：1、人员认定。这一步主要是由创业地人力资源和社会保障局完成。即符合条件人员首先向创业地县级以上人力资源社会保障局提出认定申请。创业地人力资源社会保障局根据其提交的资料进行审核。重点核查三项内容：一是创业人员及所创业领域是否属于自主创业税收政策扶持范围；二是创业人员缴纳社会保险费记录；三是创业人员是否领取过再就业优惠证件并申请享受过税收扶持政策。核实后，对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”。
一、小微企业营业税优惠
注意事项： 1、该项优惠不需要报送专门的资料进行营业税审批或者备案。 2、主体认定。 3、享受该项营业税或者增值税减免后，相应的附加税费一并减免。
执行时间：该政策从2013年8月1日起(税款所属期)执行
二、小微企业所得税优惠
政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税（2011）117号）
优惠对象：持有效证明的三峡库区移民
常用税收优惠政策指引
二０一三年九月
什么是税收优惠？
税收优惠，就是为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。
一、小微企业营业税优惠
政策依据：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）
三、西部大开发优惠政策
执行方式：企业申请享受西部大开发税收优惠政策的，需要想区县税务机关申请，区县税务机关审核、备案管理后享受。

税收优惠政策宣传讲义(PPT 40张)

税收优惠政策宣传讲义(PPT 40张)

Байду номын сангаас
（二）、什么是“税”，什么是“税收”？
从“税”字的结构看：“禾”指庄稼，即农作物；“兑”是换取的意思。因此，“税”最早的意思就是皇帝利用其至高无上的权力换取农民的粮食。现代意义的“税”就是指国家无偿占有的那部分社会产品。
（三）国家为什么要征税，为什么能征税？
每个人都需要吃饭，需要穿衣，需要住房等等，这叫“个人需要”。除此之外，我们每个人还有一种“公共需要”，就是通过国家及政府的公共事务来满足。因此国家为了行使其职能，就必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力量，征用自然资源，兴办公共建筑建立管理国家公共事务的行政管理机构。所有这一切公共需求，都要耗用一定的物质资料。而国家并不直接从事社会生产，于是，为了满足这种需要，就要向社会成员征税。
（五）我国目前开征的主要税种

房产税，是以房屋为征收对象，按照房屋的价值征收的一种财产税。房屋产权所有人为房产税的纳税人。产权属于全民所有的，由经营管理房屋的单位缴纳；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。城市维护建设税，是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而开征的一种税，它是以在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税义务人而征收的一种税。土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物、并取得收入的单位和个人征收的一种税。从2006年1月1日开始，国家停止征收农业四税（农业税、屠宰税、牧业税、农林特产税），在中国延续了千年的农业税成为历史。
惠民税法大宣讲税收优惠送上门
惠民税法大宣讲税收优惠送上门
一二三四
税收基本知识
涉农税收优惠政策

企业所得税优惠政策课件ppt课件

企业所得税优惠政策课件ppt课件

（一）由法人代表签发的正式申请报告；（二）营业执照、税务登记证副本复印件；（三）申请享受优惠的税款所属年度最后
一个月（季）企业所得税预缴申报表（该申报表应加盖纳税人公章和主管税务机关受理章）；
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（四）申请享受优惠的税款所属年度财务报表；
（五）总机构或分支机构应提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》；二级分支机构应提供总机构批准其设立的相关文件；
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免税收入－事先备案类
4、非营利组织免税收入（财税[2009]122号）（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除新法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除
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《关于非营利组织免税资格认定管理办法有关问题的通知》【财税（2009）123号】
申报资料：1、非营利组织认定证书；2、非营利组织收入、支出明细表；3、财产及孳息的分配使用情况；4、工作人员工资福利开支情况
西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。2011年暂时按照《产业结构调整指导目录（2011年本）》
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对西部地区2010年12月31日前新办
的、根据《财政部国家税务总局海关总署
关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》

小微企业税收优惠政策PPT

小微企业税收优惠政策PPT

Part 03
企业所得税优惠
企业所得税优惠
自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业所得税优惠
【政策依据】
➢ 《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）
增值税优惠
（二）适用3%征收率的增值税小规模纳税人减免增值税自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。【政策依据】 ➢ 《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》
企业所得税 1.年度应纳税所得额：≤300万元； 2.从业人数：≤300人； 3.资产总额：≤5000万元； 4.除了满足以上三个条件以外，要享受税收优惠政策，还必须从事国家非限制和禁止的行业。
税务口径
不同口径之下的小微企业其标准不同，享受的税费待遇也不同。
企业残保金在职职工总数30人（含）以下的企业
税务局工商联
小微企业税收优惠汇编
国家税务总局税务局
目录 Contents

企业所得税税收优惠政策(ppt 52页)

企业所得税税收优惠政策(ppt 52页)

1、依法履行非营利组织登记手续； 2、从事公益性或者非营利性活动； 3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理
的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
4、财产及其孳息不用于分配； 5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销
后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； 7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。（条例第九十六条）
加计扣除比例优惠期限
与现行政策的衔接，保持稳定
抵扣应纳税所得额
第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和
鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
第（二）项和第（三）项所称股息、红利等
权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（条例第八十三条）
消除重复征税
税率差和减免税
居民企业境外抵免鼓励直接和长期投资
（四）符合条件的非营利组织的收入特征：组织性、非政府性、非营利性、自治性、志愿性非营利组织的条件（同时符合）：
目；科技创新；环境保护、节能节水、安全生产；经济欠发达地区；社会公益事业等。
政策调整方式：
1、扩大
•将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围；

六项税收优惠政策讲解PPT演示课件

六项税收优惠政策讲解PPT演示课件

不同点一：注册地址
创投企业与天使投资个人享受优惠时，对投资方与被投资方的注册地址要求不同。
无论法人制还是合伙制的创业投资企业，要求创业投资企业位于试点地区，而被投资的初创科技型企业可以位于全国各地。但对于天使投资个人来讲，其投资的初创科技型企业需要位于试点地区，但天使投资个人可以是任意地区的个人，也包括外籍个人。
2年内任一时点投资者极其亲属的持股比例均不得超过50%。〕
3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的
试点地区。
〔提示：实际上，这些条件都是根据?国务院关于促进创业投资持续安康开展的假设干意见?〔国发【2016】53号细化而来的，读者们可以去查看该文，更有助于政策的理解〕
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不同点二：抵扣工程
天使投资个人投资抵扣的是股权转让所得的应纳税所得额，合伙创投企业个人合伙人抵的是消费经营所得。
不同点三：跨企业抵扣
假设天使投资个人投资的企业破产清算了，还有没抵扣完的投资额，可以在转让其他符合条件的初创科技型企业股权时进展结转抵扣。但前提是，不能超过36个月内。
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天手使续投办资理个人的手续办理概况为“备案＋报告＋登记〞。与合伙创投企业个人合伙人相比，多了一个登记环节。
1.开展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料； 2.初创科技型企业承受现金投资时的投资合同〔协议〕、章程、实际出资的相关证明材料； 3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明； 4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料：〔1〕承受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明
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创业投资企业和天使投资优惠政策讲解
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个人所得税优惠政策讲解ppt课件

个人所得税优惠政策讲解ppt课件

非居民纳税人
（5）税款抵扣
纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
特定人员优惠
5、海外高层次人才
《关于海外高层次引进人才享受特定生活待遇的若干规定》引进人才回国（来华）时取得的一次性补助（视同国家奖金），免征个人所得税。
3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
4、财政部确定的其他人员。
税收优惠
税收优惠
1、特定项目的优惠政策 2、特定人员的优惠政策
特定项目优惠
1、政府奖励 2、科技鼓励 3、财政金融政策
特定项目优惠
1、政府奖励省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军
军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发给个人的科学、技术等方面的奖金，免纳个人所得税。
外籍个人优惠
（2）增加扣除
☆ 增加金额
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。目前规定的附加减除费用标准为1300元。
外籍个人优惠
（2）增加扣除 ☆ 人员范围
特定项目优惠
3、财政金融政策
（1）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征收个人所得税；
（ 2）转让国内上市股票所得暂免征收个人所得税。
特定项目优惠
4、扣除政策
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。Leabharlann 特定人员优惠6、高级专家

企业所得税税收优惠政策51页PPT

企业所得税税收优惠政策51页PPT

企业所得税介绍
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
企业所得税介绍
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税介绍
扣除项目：
⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。
⑸业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是 “两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增 40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
企业所得税税收优惠政策
一、企业所得税的介绍二、各类优惠政策
企业所得税介绍
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。[1]

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农业生产资料
农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税
农林牧渔业
下列项目的所得免征企业所得税
农作物的种植
农作物新品种的选育
中药材的种植
林木的培育和种植
牲畜家禽的饲养
林产品的采集
农林牧渔服务业项目远洋捕捞
农林牧渔业
下列项目的所得减半征收企业所得税
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植海水养殖、内陆养殖
农林牧渔业
公司+农户经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策
软件产品
2011年1月1日起，一般纳税人自行开发软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退
进口软件本地化改造对外销售自主开发动漫软件
税收优惠政策
2013年4月13日星期六
税收优惠目录
增值税起征点小型微利企业安置下岗人员残疾用品就业
农业产品
农业生产资料农林牧渔业软件产品
软件企业
集成电路企业资源综合利用销售旧货
电力自来水环保节能
高新技术企业技术服务企业
技术转让所得研究开发费用固定资产折旧
增值税起征点调整
2012年1月1日起
20000元/月 500元/每次(日)
小型微利企业
减按20%的税率征收企业所得税
企业类型工业企业其他企业
年所得额 30万元 30万元
从业人数 100人 80人
资产总额 3000万元 1000万元
小型微利企业
减按50%计算应纳税所得额
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20% 的税率缴纳企业所得税。
残疾人用品和就业
供残疾人专用的器具免征增值税
残疾人个人提供的应税劳务免征增值税
残疾人用品和就业
企业安置残疾人员限额退增值税或减营业税
最低工资标准的6倍，不超过每人每年3.5万元
月平均实际安置的残疾人比例应高于25%（含 25%），并且人数多于10人（含10人）
残疾人用品和就业
按支付工资100%加计扣除应纳税所得额
2008年7月1日起，销售自产以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，利用风力生产的电力，以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，部分新型墙体材料产品销售实行增值税即征即退50% 2008年7月1日起，销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退
资源综合利用（一）
2009年1月1日起，对销售自产再生水、胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑比例不低于30%的特定建材产品以及提供污水处理劳务免征增值税
2011年8月1日起，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料以及提供垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税
热力、页岩油、再生沥清混泥物，实行增值税即征即退
1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议为残疾人按月足额缴纳了社会保险定期通过金融机构向残疾人实际支付工资具备安置残疾人上岗工作的基本设施
农业产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立和登记的专业合作社，销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税 2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税政府储备食用植物油的销售继续免征增值税
宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料
部分农资免征增值税
农业生产资料
农膜
生产销售的化肥及复混肥
批发和零售的种子种苗化肥农药农机
2004年12月1日起，钾肥，由免征改为先征后返。 2005年7月1日起，尿素由先征后返50%调整为暂免征收增值税。 2007年2月1日起，硝酸铵适用税率调整为17％，同时不再免征 2007年7月1日起，滴灌带和滴灌管产品免征增值税 2008年1月1日起，磷酸二铵产品免征增值税。 2008年6月1日起，有机肥产品免征增值税。
集成电路企业
集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，两免三减半，并享受至期满为止
小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15 年以上的，五免五减半，并享受至期满为止
集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）
免收发票工本费
小型微利企业
自2012年1月1日至2014年12月31日，免收小型微型企业（划分标准见工商部联企业 [2011]300号）发票工本费。
安置下岗失业人员
依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。每人每年4000元。
签订1年以上期限劳动合同依法缴纳社会保险费
当年扣减不足的，不得结转下年使用 2011年1月1日至2013年12月31日可继续享受至3年期满为止
软件企业
新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，在2017 年12月31日前自获利年度起计算优惠期，两免三减半，并享受至期满为止国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可减按10%的税率征收企业所得税软件企业取得的即征即退增值税款，可以作为不征税收入职工培训费用，单独核算按实扣除企业外购的软件，其折旧或摊销年限最短可为2年（含）
农业产品
销售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围
农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，应当按照规定的税率征税
农业生产资料
部分饲料产品免征增值税
单一大宗饲料
混合饲料
配合饲料
复合饲料
浓缩饲料
资源综合利用（二）
2011年8月1日起，对下列货物实行增值税即征即退100%
1利用工业生产产生的余热余压生产的电力或热力。100% 2以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥，包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。80%，油田油污泥60% 3以污水处理后产生的污泥生产的干化污泥、燃料。90% 4以废弃的动物油、植物油生产的饲料级混合油。90% 5以废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等料。90% 6以油田油污泥生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料。70% 7以人发为原料生产的档发。90%