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外币折算课堂练习1、某企业采用人民币作为记账本位币，07年1月初即期汇率1美元=8人民币，当天有关外币账户余额如下：1月份发生如下外币业务：（1）7日出口产品10000美元，当天即期汇率1美元=7.95人民币，款未收到。
借：应收账款——美元（10000*7.95）79500贷：主营业务收入79500（2）9日收回前欠货款6000美元，当天即期汇率1美元=7.9人民币。
借：银行存款——美元（6000*7.9）47400贷：应收账款——美元（6000*7.9）47400（3）17日从国外进口材料，价款3000美元，当天即期汇率1美元=7.86人民币，款暂欠。
增值税2300元、运杂费1000元由支票支付人民币，取得海关完税凭证。
料未到。
借：在途物资23580贷：应付账款——美元（3000*7.86）23580借：在途物资1000应缴税费——应缴增值税（进项税额）2300贷：银行存款——人民币3300（4）16日支付进口欠款4000美元，当天即期汇率1美元=7.85人民币。
借：应付账款——美元（4000*7.85）31400贷：银行存款——美元（4000*7.85）31400（5）20日接受外币投资20000美元收到存入银行，当天即期汇率1美元=7.84人民币（合同汇率1美元=7.85人民币）借：银行存款——美元（20000*7.84）156800贷：实收资本156800（6）22日收回前欠货款1000美元，当即兑换成人民币存入银行（银行买入价1美元=7.81人民币），当天即期汇率1美元=7.83人民币。
借：银行存款——人民币（1000*7.81）7810财务费用20贷：应收账款——美元（1000*7.83）7830（7）25日从银行购进500美元存入银行，当天银行买入价1美元=7.80人民币、卖出价1美元=7.88人民币，即期汇率1美元=7.84人民币。
借：银行存款——美元（500*7.84）3920财务费用20贷：银行存款——人民币（500*7.88）3940（8）月末即期汇率1美元=7.8人民币，计算当期产生的汇兑差额。
外币折算记账本位币企业记账本位币的确定——考虑收入、支出的发生使用的货币；保持融资活动、经营活动中取得款项所使用的贷币境外经营判断标准该实体与企业的关系记账本位币是否与投资方相同境外记账经营记账本位币的确定需要根据其经营的自主性、与企业交易所占的比例、是否直接影响企业的现金流、是否能随时汇回、是否能偿付自身债务等确定记账本位币的变更——以变更日的即期汇率折算所有项目外币交易汇率选择即期汇率——买入价、卖出价、中间价近期汇率——平均汇率或月初汇率等会计处理初始确认按照交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算企业买入外币——按即期汇率增加外币账户金额，按卖出价减少人民币企业卖出外币——按即期汇率减少外币账户金额，按照买入价增加人民币接受投资时不得采用合同汇率，一律按照交易日的即期汇率折算期末调整货币性项目期末汇兑差额计入财务费用，但专门借款为外币时，资本化期间，本金和利息产生的汇兑差额予以资本化非货币性项目以历史成本的计量项目——不需处理，如固定资产、无形资产等交易性金融资产——汇率变动影响一并计入公允价值变动损益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外币货币性：当期损益外币非外币性：其他综合收益外币财务报表折算我国报表折算方法（现行汇率法）资产负债表资产、负债——采用资产负债表日即期汇率折算未分配利润——根据所有者权益变动表倒挤确定其他所有者权益项目——采用发生时的即期汇率折算利润表一一采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算少数股东应分摊的外币报表折算差额——在合并报表中转入少数股东权益项目实质上构成对子公司净投资的长期应收款以母公司或子公司的记账本位币计量的——“财务费用”结转记入“其他综合收益”以母公司、子公司记账本位币以外的货币计量的——将子母公司因此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入其他综合收益。
中国会计准则外币折算
摘要：
I.外币折算概述
A.外币折算的定义
B.外币折算的目的
C.外币折算的方法
II.中国会计准则对外币折算的规定
A.外币交易的初始确认
B.外币报表的折算方法
C.外币资本的折算规定
III.实际应用中的外币折算问题
A.外币交易的处理
B.外币报表的编制
C.外币资本的计算
正文：
中国会计准则对外币折算有着明确的规定。
首先，外币折算是指将外币金额按照一定的汇率折算为人民币金额的过程，其目的是为了更好地反映企业的财务状况和经营成果。
在外币折算的过程中，主要涉及两个环节：一是外币交易的初始确认，二是外币报表的折算。
根据中国会计准则的规定，企业在外币交易发生时，应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为人民币金额。
而在外币报表的
折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
在利润表中，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相近的汇率折算。
在实际应用中，企业需要按照上述规定处理外币交易，编制外币报表，计算外币资本。
需要注意的是，企业在进行外币折算时，应当遵循公允价值原则，确保折算结果真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
第一章外币折算学习目标通过本章的学习，应了解记账本位币的确定、外币业务的内容以及在财务报表附注中披露的相关信息；掌握外币业务的账务处理及期末汇兑损益的计算；掌握我国现行外币财务报表的折算方法。
第一节外币折算概述外币是企业记账本位币以外的货币。
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务，借入或者借出外币资金，其他以外币计价或者结算的交易。
以外币反映的财务报表称为外币财务报表。
外币财务报表折算是为编制合并财务报表等的需要，将子公司、联营企业、合营企业和分支机构等境外经营的外币财务报表折算为记账本位币反映的财务报表的过程。
一、记账本位币的确定记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
主要经济环境，通常是指企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映企业主要交易的经济结果。
例如，我国大多数企业主要产生和支出现金的环境在国内，因此，一般以人民币作为记账本位币。
我国《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
(一)企业记账本位币的确定1. 企业选定记账本位币企业选定记账本位币，应当考虑下列因素。
(1) 该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。
例如，国内甲公司为从事贸易的企业，90%以上的销售收入以人民币计价和结算。
人民币是影响甲公司商品和劳务销售价格的主要货币。
(2) 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。
例如，国内乙公司为工业企业，所需机器设备、厂房、人工以及原材料等在国内采购，以人民币计价和结算。
人民币是影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主要货币。
(3) 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。
外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。
它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。
本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。
例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。
汇率为1美元兑换6.5本国货币。
根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。
因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。
例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。
汇率为1欧元兑换7.8本国货币。
与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。
例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。
当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。
然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。
在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。
即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。
因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。
折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。
则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。
以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。
通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。
第十六章外币折算知识点：交易发生日的会计处理外币兑换【提示】企业向银行卖出欧元，人民币增加金额所用汇率为银行的买入价，欧元减少金额所用汇率为交易发生日的即期汇率。
【提示】企业向银行买入欧元，人民币减少金额所用汇率为银行的卖出价，欧元增加金额所用汇率为交易发生日的即期汇率。
知识点：资产负债表日、结算日的会计处理外币货币性项目货币性项目【例题】甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2×13年4月10日，向国外丙公司出口商品一批,根据销售合同，货款共计800000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.87人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）7 096 000 （800 000×8.87）贷：主营业务收入——出口××商品7 096 0002×13年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日即期汇率为1欧元＝9.08人民币元。
则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末的即期汇率进行折算，折算为记账本位币7 264 000人民币元，与其原记账本位币之差额168 000人民币元计入当期损益。
甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）168 000贷：财务费用——汇兑差额168 000假定2×13年5月20日收到上述货款，兑换成人民币直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝9.28人民币元。
甲公司账务处理为：借：银行存款——xx银行（人民币元）7 424 000贷：应收账款——丙公司（欧元）7 264 000 财务费用——汇兑差额160 000 非货币性项目（1）以历史成本计量的外币非货币性项目：（2）以成本与可变现净值孰低计量的存货：（3）以公允价值计量的外币非货币性项目：【提示】如果是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其期末公允价值与原账面价值的差额全部计入其他综合收益。
外币折算知识点总结
外币折算是在国际贸易和旅行中经常会遇到的问题。
在进行外币折算时，有一些知识点是需要了解的，下面我们来总结一下外币折算的相关知识点。
首先，外币折算是指将一种货币换算成另一种货币的过程。
在实际操作中，通常会用到实时汇率来进行外币折算。
实时汇率是指某一时刻下的货币兑换比率，这个比率是不断变化的，受到多种因素的影响，包括国家经济状况、政府政策、国际贸易等。
因此，在进行外币折算时，需要及时获取最新的实时汇率信息。
其次，外币折算的算法和公式也是需要了解的。
一般来说，外币折算的公式是：目标货币金额=基准货币金额×汇率。
其中，基准货币是指原始货币，目标货币是指需要折算成的货币，汇率是指两种货币之间的兑换比率。
根据这个公式，我们可以很容易地计算出外币折算后的金额。
另外，外币折算还涉及到手续费和汇率波动的问题。
在进行外币折算时，银行或者外汇机构通常会收取一定的手续费。
此外，由于汇率是不断波动的，因此在不同时间进行外币折算可能会得到不同的结果。
因此，需要在适当的时机折算外币，避免因为汇率波动而造成损失。
最后，外币折算还需要考虑到国家的外汇管制政策。
一些国家对外汇交易有一定的管制，可能需要向相关部门申报或者提交证明材料。
在进行外币折算时，需要了解并遵守当地的外汇管理政策，避免违规操作所带来的法律风险。
总的来说，外币折算是一个涉及多方面知识的复杂问题，需要我们在实际操作中综合考虑各种因素。
希望以上总结的外币折算知识点能够对大家有所帮助。
外币折算的方法
外币折算是指将一种货币转换成另一种货币的过程。
外币折算的方法有以下几种：
1. 直接兑换法：找到一家银行或货币兑换机构，将要兑换的货币直接换成目标货币，根据当天的汇率确定兑换的比率。
2. 间接兑换法：通过第三种常用货币进行兑换。
例如，要将A 国货币兑换成B国货币，可以先将A国货币换成美元，再将美元换成B国货币。
3. 实时汇率兑换法：通过互联网或手机应用程序实时查询当天的汇率，然后进行兑换。
4. 定期汇率兑换法：在设定的某个固定时间点进行外币折算，根据该时间点的汇率确定兑换比率。
5. 加权平均法：将不同时间点的汇率进行加权平均，然后兑换外币。
无论采取何种方法进行外币折算，汇率的波动是不可避免的，可能会导致兑换金额的差异。
因此，在进行外币折算时，需要根据市场情况和需要，选择合适的方法和时间点，以获得最佳的兑换结果。
外币折算会计知识点总结在全球化背景下，越来越多的企业进行国际贸易和跨国经营，这就涉及到外币的折算问题。
外币折算是指将以外币计价的交易或者以外币记账的业务转换为本币计价或者本币记账的过程。
下面，本文将就外币折算的会计知识点进行总结和归纳。
一、外币账户的确认企业在经营过程中，如果存在外币资金的收入和支出，需要进行外币账户的确认。
外币账户的确认主要是指将企业的外币资金和外币债务折算成本币计价，以确保会计记录的准确性和可比性。
一般来说，外币账户的确认分为两种情况。
1.外币资产的确认当企业持有外币现金、外币银行存款等外币资产时，需要按照当期的汇率折算为本币记账。
折算的基准通常是当期的现汇买入价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币资产的公允价值相等。
2.外币负债的确认当企业有外币贷款、外币应付账款等外币负债时，同样需要按照当期的汇率进行折算，计算出相应的本币金额。
折算的基准通常是当期的现汇卖出价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币负债的公允价值相等。
二、外币交易的会计处理外币交易是指以外币记账的交易，包括以外币计价的收入和支出。
外币交易的会计处理主要涉及到外币折算和外币汇兑损益的确认。
1.外币折算外币折算是指将外币金额折算成本币金额。
一般来说，外币折算采用即期汇率进行计算，即交易发生时的汇率。
具体折算公式为：折算金额 = 外币金额× 汇率。
2.外币汇兑损益的确认外币汇兑损益是指由于汇率波动而产生的损益。
当企业时点交易结束，即外币款项已经收到或者付出时，需要以当时的汇率计算和折算外币汇兑损益。
外币汇兑损益计入当期损益表。
三、外币报表的准备外币报表是指报告期内以外币计价的财务报表。
在编制外币报表时，需要进行折算和汇兑损益确认，并且考虑到利润的计算以及资产负债表项目的折算。
1.折算和汇兑损益确认在编制外币报表时，需要将以外币记账的交易和外币资产负债进行折算，计算出相应的本币金额。
外币折算的四种方法单一汇率法：现行汇率法多种汇率法：流动与非流动项目法货币与非货币项目法时态法1.流动与非流动项目法在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。
(1)流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；(2)非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；(3)所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；(4)对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。
理论依据：非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇率变动的影响，流动项目则受现行汇率变动的影响。
优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。
缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。
2.货币与非货币项目法在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。
（1）货币性项目采用现行汇率折算（2）非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算（3）未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定、（4）对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相关资产入账时的历史汇率折算（5）对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）（6）对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算（7）对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后的金额填列理论依据：依据汇率波动对企业资产负债的影响程度来选择折算汇率，货币项目要承受汇率变动的风险，要按现行汇率折算，而非货币项目不受汇率变动的影响，则按历史汇率折算是比较合理的。
第十六章外币折算第一节外币交易的会计处理外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
外币是指企业记账本位币以外的货币。
外币交易的会计处理涉及的主要问题有：记账本位币的确定；外币交易发生日折算汇率的选择及相应的外币交易初始确认的会计处理；资产负债表日及结算日折算汇率的选择及所产生汇兑差额的会计处理。
一、记账本位币的确定(一) 记账本位币的定义记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
它通常是企业主要产生和支出现金的经济环境中的货币，因为使用这一货币最能反映企业主要交易业务的经济结果。
(二) 企业记账本位币的确定我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。
但是编报的财务报表应当折算为人民币。
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1) 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算；(2) 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3) 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
在确定企业的记账本位币时，上述因素的重要程度因企业具体情况不同而不同，需要企业管理层根据实际情况进行判断。
一般情况下，综合考虑前两项因素即可确定企业的记账本位币，但有些情况下，仅根据收支情况难以确定记账本位币的，企业需要进一步结合第三项因素进行综合分析后作出选择。
需要强调的是，这并不是说企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币，企业管理层根据实际情况只能确定其中的一种货币作为记账本位币。
【例16-1】甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价。
因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币。
如果甲公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本都以美元采购或支付，则可确定甲公司的记账本位币是美元。
但是，如果甲公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款，且甲公司对美元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值，降低了汇率波动对企业取得的外币销售收入的影响，那么，甲公司可以选择人民币作为记账本位币。
(三) 境外经营记账本位币的确定境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。
确定境外经营记账本位币时，除考虑上述确定企业记账本位币需要考虑的因素外，还应当考虑下列有关该境外经营与企业之间关系的一些因素：(1) 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。
如果境外经营所从事的活动是视同本企业经营活动的延伸，构成企业经营活动的组成部分，该境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；如果境外经营所从事的活动拥有极大的自主性，境外经营就不能选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。
(2) 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。
如果境外经营与企业的交易在境外经营活动中所占的比例较高，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；反之，应选择其他货币。
(3) 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。
如果境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量，并可随时汇回，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；反之，应选择其他货币。
(4) 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
如果境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，难以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；反之，应选择其他货币。
综上所述，企业确定本企业记账本位币或其境外经营记账本位币时，在多种因素混合在一起记账本位币不明显的情况下，应当优先考虑(二)中的(1)、(2)项因素，然后考虑融资活动获得的货币、保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，以及(三)中的因素，以确定记账本位币。
(四) 记账本位币的变更企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
主要经济环境发生重大变化，通常是指企业主要产生和支出现金的环境发生重大变化。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。
企业需要提供确凿的证据表明企业经营所处的主要经济环境确实发生了重大变化，并应当在附注中披露变更的理由。
企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。
二、外币交易的会计处理(一) 外币交易发生日的初始确认企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额等级有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中间价。
但是，在企业发生单纯的货币兑换交易或涉及货币兑换的交易事项时，仅用中间价不能反映货币买卖的损益，则应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。
当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
即期汇率的近似汇率是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
【例16-2】甲公司属于增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20x9年3月2日，甲公司从国外乙公司购入某原材料，货款300 000美元，当日的即期汇率为1美元= 6.83人民币元，按照规定应缴纳的进口关税为204 900人民币元，支付进口增值税为348 330人民币元，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。
甲公司账务处理为：借：原材料——xx材料(300 000×6.83＋204 900) 2 253 900应交税费——应交增值税(进项税额) 348 330贷：应付账款——乙公司(美元) 2 049 000银行存款(204 900＋348 330) 553 230【例16-3】甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日即期汇率折算。
20x9年4月10日，向国外丙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计800 000欧元，当日的即期汇率为1欧元= 8.87人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司(欧元)(800 000×8.87) 7 096 000贷：主营业务收入——出口xx商品7 096 000【例16-4】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20x9年2月4日，从银行借入200 000英镑，期限为6个月，年利率为5%(等于实际利率)，借入的英镑暂存银行。
借入当日的即期汇率为1英镑= 9.83人民币元。
甲公司账务处理为：借：银行存款——xx银行(英镑)(200 000×9.83) 1 966 000贷：短期借款——xx银行(英镑) 1 966 000【例16-5】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20x9年7月28日，将货款1 000 000欧元到银行兑换成人民币，银行当日的欧元买入价为1 欧元= 9.51人民币元，中间价为1 欧元= 9.72人民币元。
本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由此产生的汇兑差额计入当期财务费用。
甲公司当日的账务处理为：借：银行存款——xx银行(人民币)(1 000 000×9.51) 9 510 000财务费用——汇兑差额210 000贷：银行存款——xx银行(欧元)(1 000 000×9.72) 9 720 000企业收到以投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。
这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
需要说明的是，虽然“股本(或实收资本)”账户的金额不能反映股权比例，但并不改变企业分配和清算的约定比例，这一约定比例通常已经包括在合同当中。
根据《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》(工商外企字[2006]81号)的规定，外商投资公司的注册资本只能采用收到出资当日的即期汇率，不再使用合同汇率，也不使用即期汇率的近似汇率，与其相对应的资产类科目也不使用即期汇率的近似汇率。
这样，外币投入资本不会产生汇兑差额，资产类科目在期末仍分别货币性项目与非货币性项目进行处理。
【例16-6】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20x9年2月25日，甲公司为增资扩股与某外商签订投资合同，当日收到外商投资资本2 000 000美元，当日的即期汇率为1 美元= 6.82人民币元，其中，13 000 000人民币元作为注册资本的组成部分。
假定投资合同约定的汇率为1美元= 6.85人民币元。
甲公司账务处理为：借：银行存款——xx银行(美元)(2 000 000×6.82) 13 640 000贷：实收资本——xx 13 000 000资本公积——资本溢价640 000(二) 资产负债表日及结算日的会计处理1. 外币货币性项目货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债：货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
资产负债表日及结算货币性项目时，企业应当采用当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
