第十六章 外币折算

外币折算课堂练习1、某企业采用人民币作为记账本位币，07年1月初即期汇率1美元=8人民币，当天有关外币账户余额如下：1月份发生如下外币业务：（1）7日出口产品10000美元，当天即期汇率1美元=7.95人民币，款未收到。

借：应收账款——美元（10000*7.95）79500贷：主营业务收入79500（2）9日收回前欠货款6000美元，当天即期汇率1美元=7.9人民币。

借：银行存款——美元（6000*7.9）47400贷：应收账款——美元（6000*7.9）47400（3）17日从国外进口材料，价款3000美元，当天即期汇率1美元=7.86人民币，款暂欠。

增值税2300元、运杂费1000元由支票支付人民币，取得海关完税凭证。

料未到。

借：在途物资23580贷：应付账款——美元（3000*7.86）23580借：在途物资1000应缴税费——应缴增值税（进项税额）2300贷：银行存款——人民币3300（4）16日支付进口欠款4000美元，当天即期汇率1美元=7.85人民币。

借：应付账款——美元（4000*7.85）31400贷：银行存款——美元（4000*7.85）31400（5）20日接受外币投资20000美元收到存入银行，当天即期汇率1美元=7.84人民币（合同汇率1美元=7.85人民币）借：银行存款——美元（20000*7.84）156800贷：实收资本156800（6）22日收回前欠货款1000美元，当即兑换成人民币存入银行（银行买入价1美元=7.81人民币），当天即期汇率1美元=7.83人民币。

借：银行存款——人民币（1000*7.81）7810财务费用20贷：应收账款——美元（1000*7.83）7830（7）25日从银行购进500美元存入银行，当天银行买入价1美元=7.80人民币、卖出价1美元=7.88人民币，即期汇率1美元=7.84人民币。

借：银行存款——美元（500*7.84）3920财务费用20贷：银行存款——人民币（500*7.88）3940（8）月末即期汇率1美元=7.8人民币，计算当期产生的汇兑差额。

外币折算记账本位币企业记账本位币的确定——考虑收入、支出的发生使用的货币；保持融资活动、经营活动中取得款项所使用的贷币境外经营判断标准该实体与企业的关系记账本位币是否与投资方相同境外记账经营记账本位币的确定需要根据其经营的自主性、与企业交易所占的比例、是否直接影响企业的现金流、是否能随时汇回、是否能偿付自身债务等确定记账本位币的变更——以变更日的即期汇率折算所有项目外币交易汇率选择即期汇率——买入价、卖出价、中间价近期汇率——平均汇率或月初汇率等会计处理初始确认按照交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算企业买入外币——按即期汇率增加外币账户金额，按卖出价减少人民币企业卖出外币——按即期汇率减少外币账户金额，按照买入价增加人民币接受投资时不得采用合同汇率，一律按照交易日的即期汇率折算期末调整货币性项目期末汇兑差额计入财务费用，但专门借款为外币时，资本化期间，本金和利息产生的汇兑差额予以资本化非货币性项目以历史成本的计量项目——不需处理，如固定资产、无形资产等交易性金融资产——汇率变动影响一并计入公允价值变动损益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外币货币性：当期损益外币非外币性：其他综合收益外币财务报表折算我国报表折算方法（现行汇率法）资产负债表资产、负债——采用资产负债表日即期汇率折算未分配利润——根据所有者权益变动表倒挤确定其他所有者权益项目——采用发生时的即期汇率折算利润表一一采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算少数股东应分摊的外币报表折算差额——在合并报表中转入少数股东权益项目实质上构成对子公司净投资的长期应收款以母公司或子公司的记账本位币计量的——“财务费用”结转记入“其他综合收益”以母公司、子公司记账本位币以外的货币计量的——将子母公司因此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入其他综合收益。

中国会计准则外币折算
摘要：
I.外币折算概述
A.外币折算的定义
B.外币折算的目的
C.外币折算的方法
II.中国会计准则对外币折算的规定
A.外币交易的初始确认
B.外币报表的折算方法
C.外币资本的折算规定
III.实际应用中的外币折算问题
A.外币交易的处理
B.外币报表的编制
C.外币资本的计算
正文：
中国会计准则对外币折算有着明确的规定。

首先，外币折算是指将外币金额按照一定的汇率折算为人民币金额的过程，其目的是为了更好地反映企业的财务状况和经营成果。

在外币折算的过程中，主要涉及两个环节：一是外币交易的初始确认，二是外币报表的折算。

根据中国会计准则的规定，企业在外币交易发生时，应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为人民币金额。

而在外币报表的
折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

在利润表中，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相近的汇率折算。

在实际应用中，企业需要按照上述规定处理外币交易，编制外币报表，计算外币资本。

需要注意的是，企业在进行外币折算时，应当遵循公允价值原则，确保折算结果真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。

第一章外币折算学习目标通过本章的学习，应了解记账本位币的确定、外币业务的内容以及在财务报表附注中披露的相关信息；掌握外币业务的账务处理及期末汇兑损益的计算；掌握我国现行外币财务报表的折算方法。

第一节外币折算概述外币是企业记账本位币以外的货币。

外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务，借入或者借出外币资金，其他以外币计价或者结算的交易。

以外币反映的财务报表称为外币财务报表。

外币财务报表折算是为编制合并财务报表等的需要，将子公司、联营企业、合营企业和分支机构等境外经营的外币财务报表折算为记账本位币反映的财务报表的过程。

一、记账本位币的确定记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

主要经济环境，通常是指企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映企业主要交易的经济结果。

例如，我国大多数企业主要产生和支出现金的环境在国内，因此，一般以人民币作为记账本位币。

我国《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

(一)企业记账本位币的确定1. 企业选定记账本位币企业选定记账本位币，应当考虑下列因素。

(1) 该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。

例如，国内甲公司为从事贸易的企业，90%以上的销售收入以人民币计价和结算。

人民币是影响甲公司商品和劳务销售价格的主要货币。

(2) 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。

例如，国内乙公司为工业企业，所需机器设备、厂房、人工以及原材料等在国内采购，以人民币计价和结算。

人民币是影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主要货币。

(3) 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。

外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。

它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。

本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。

例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。

汇率为1美元兑换6.5本国货币。

根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。

因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。

例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。

汇率为1欧元兑换7.8本国货币。

与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。

例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。

当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。

然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。

在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。

即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。

因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。

折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。

则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。

以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。

通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。

第十六章外币折算知识点：交易发生日的会计处理外币兑换【提示】企业向银行卖出欧元，人民币增加金额所用汇率为银行的买入价，欧元减少金额所用汇率为交易发生日的即期汇率。

【提示】企业向银行买入欧元，人民币减少金额所用汇率为银行的卖出价，欧元增加金额所用汇率为交易发生日的即期汇率。

知识点：资产负债表日、结算日的会计处理外币货币性项目货币性项目【例题】甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2×13年4月10日，向国外丙公司出口商品一批,根据销售合同，货款共计800000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.87人民币元。

假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。

甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）7 096 000 （800 000×8.87）贷：主营业务收入——出口××商品7 096 0002×13年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日即期汇率为1欧元＝9.08人民币元。

则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末的即期汇率进行折算，折算为记账本位币7 264 000人民币元，与其原记账本位币之差额168 000人民币元计入当期损益。

甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）168 000贷：财务费用——汇兑差额168 000假定2×13年5月20日收到上述货款，兑换成人民币直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝9.28人民币元。

甲公司账务处理为：借：银行存款——xx银行（人民币元）7 424 000贷：应收账款——丙公司（欧元）7 264 000 财务费用——汇兑差额160 000 非货币性项目（1）以历史成本计量的外币非货币性项目：（2）以成本与可变现净值孰低计量的存货：（3）以公允价值计量的外币非货币性项目：【提示】如果是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其期末公允价值与原账面价值的差额全部计入其他综合收益。

外币折算知识点总结
外币折算是在国际贸易和旅行中经常会遇到的问题。

在进行外币折算时，有一些知识点是需要了解的，下面我们来总结一下外币折算的相关知识点。

首先，外币折算是指将一种货币换算成另一种货币的过程。

在实际操作中，通常会用到实时汇率来进行外币折算。

实时汇率是指某一时刻下的货币兑换比率，这个比率是不断变化的，受到多种因素的影响，包括国家经济状况、政府政策、国际贸易等。

因此，在进行外币折算时，需要及时获取最新的实时汇率信息。

其次，外币折算的算法和公式也是需要了解的。

一般来说，外币折算的公式是：目标货币金额=基准货币金额×汇率。

其中，基准货币是指原始货币，目标货币是指需要折算成的货币，汇率是指两种货币之间的兑换比率。

根据这个公式，我们可以很容易地计算出外币折算后的金额。

另外，外币折算还涉及到手续费和汇率波动的问题。

在进行外币折算时，银行或者外汇机构通常会收取一定的手续费。

此外，由于汇率是不断波动的，因此在不同时间进行外币折算可能会得到不同的结果。

因此，需要在适当的时机折算外币，避免因为汇率波动而造成损失。

最后，外币折算还需要考虑到国家的外汇管制政策。

一些国家对外汇交易有一定的管制，可能需要向相关部门申报或者提交证明材料。

在进行外币折算时，需要了解并遵守当地的外汇管理政策，避免违规操作所带来的法律风险。

总的来说，外币折算是一个涉及多方面知识的复杂问题，需要我们在实际操作中综合考虑各种因素。

希望以上总结的外币折算知识点能够对大家有所帮助。

外币折算的方法
外币折算是指将一种货币转换成另一种货币的过程。

外币折算的方法有以下几种：
1. 直接兑换法：找到一家银行或货币兑换机构，将要兑换的货币直接换成目标货币，根据当天的汇率确定兑换的比率。

2. 间接兑换法：通过第三种常用货币进行兑换。

例如，要将A 国货币兑换成B国货币，可以先将A国货币换成美元，再将美元换成B国货币。

3. 实时汇率兑换法：通过互联网或手机应用程序实时查询当天的汇率，然后进行兑换。

4. 定期汇率兑换法：在设定的某个固定时间点进行外币折算，根据该时间点的汇率确定兑换比率。

5. 加权平均法：将不同时间点的汇率进行加权平均，然后兑换外币。

无论采取何种方法进行外币折算，汇率的波动是不可避免的，可能会导致兑换金额的差异。

因此，在进行外币折算时，需要根据市场情况和需要，选择合适的方法和时间点，以获得最佳的兑换结果。

外币折算会计知识点总结在全球化背景下，越来越多的企业进行国际贸易和跨国经营，这就涉及到外币的折算问题。

外币折算是指将以外币计价的交易或者以外币记账的业务转换为本币计价或者本币记账的过程。

下面，本文将就外币折算的会计知识点进行总结和归纳。

一、外币账户的确认企业在经营过程中，如果存在外币资金的收入和支出，需要进行外币账户的确认。

外币账户的确认主要是指将企业的外币资金和外币债务折算成本币计价，以确保会计记录的准确性和可比性。

一般来说，外币账户的确认分为两种情况。

1.外币资产的确认当企业持有外币现金、外币银行存款等外币资产时，需要按照当期的汇率折算为本币记账。

折算的基准通常是当期的现汇买入价或者以其他合理的汇率进行确定。

折算后的本币金额应当与外币资产的公允价值相等。

2.外币负债的确认当企业有外币贷款、外币应付账款等外币负债时，同样需要按照当期的汇率进行折算，计算出相应的本币金额。

折算的基准通常是当期的现汇卖出价或者以其他合理的汇率进行确定。

折算后的本币金额应当与外币负债的公允价值相等。

二、外币交易的会计处理外币交易是指以外币记账的交易，包括以外币计价的收入和支出。

外币交易的会计处理主要涉及到外币折算和外币汇兑损益的确认。

1.外币折算外币折算是指将外币金额折算成本币金额。

一般来说，外币折算采用即期汇率进行计算，即交易发生时的汇率。

具体折算公式为：折算金额 = 外币金额× 汇率。

2.外币汇兑损益的确认外币汇兑损益是指由于汇率波动而产生的损益。

当企业时点交易结束，即外币款项已经收到或者付出时，需要以当时的汇率计算和折算外币汇兑损益。

外币汇兑损益计入当期损益表。

三、外币报表的准备外币报表是指报告期内以外币计价的财务报表。

在编制外币报表时，需要进行折算和汇兑损益确认，并且考虑到利润的计算以及资产负债表项目的折算。

1.折算和汇兑损益确认在编制外币报表时，需要将以外币记账的交易和外币资产负债进行折算，计算出相应的本币金额。

外币折算的四种方法单一汇率法：现行汇率法多种汇率法：流动与非流动项目法货币与非货币项目法时态法1.流动与非流动项目法在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。

(1)流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；(2)非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；(3)所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；(4)对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。

理论依据：非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇率变动的影响，流动项目则受现行汇率变动的影响。

优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。

缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。

2.货币与非货币项目法在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。

（1）货币性项目采用现行汇率折算（2）非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算（3）未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定、（4）对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相关资产入账时的历史汇率折算（5）对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）（6）对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算（7）对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后的金额填列理论依据：依据汇率波动对企业资产负债的影响程度来选择折算汇率，货币项目要承受汇率变动的风险，要按现行汇率折算，而非货币项目不受汇率变动的影响，则按历史汇率折算是比较合理的。

第十六章外币折算讲师：侯哥【考情分析】2019年本章无实质性变化,主要是修改了增值税税率。

本章主要介绍了外币兑换、外币购销、外币借款、接受外币资本投资、外币货币性项目期末汇兑损益的会计处理及外币财务报表折算的处理。

在考试中多以客观题出现，个别年份也有主观题的出现，属于比较重要的章节。

分值预计在4分左右。

目录导航：外币业务概述外币业务账务处理外币财务报表的折算第一节外币交易的会计处理外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

外币是指企业记账本位币以外的货币。

一、记账本位币的确定（一）记账本位币的定义记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

（二）记账本位币的确定我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。

企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。

（三）境外经营记账本位币的确定境外经营有两个方面的含义：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是指当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。

确定境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。

企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

高级财务会计之外币折算1. 引言在全球化时代，跨国公司的财务报告中经常涉及到外币折算的问题。

外币折算是将跨国公司在不同国家的经营活动所产生的财务数据换算成一个共同的货币单位，通常是母公司的本地货币。

外币折算作为高级财务会计的重要内容之一，对于国际财务报告的准确性和可比性具有重要意义。

本文将从外币折算的背景、目的、方法和影响因素等方面进行阐述，以帮助读者深入理解和掌握高级财务会计中外币折算的相关知识。

2. 外币折算的背景随着全球化的推进，跨国公司在不同国家之间开展业务活动成为常态。

然而，不同国家的货币存在汇率波动的情况，这给财务报告带来了一定的挑战。

为了确保财务报告的准确性和可比性，跨国公司需要进行外币折算，将各个国家的财务数据统一换算成一个共同的货币单位。

外币折算对于跨国公司而言非常重要，不仅涉及到财务报表的编制和汇总工作，还关系到企业的投资决策、内部控制和税务申报等方面。

3. 外币折算的目的外币折算的主要目的是实现财务报表的标准化和可比性。

通过将各国的财务数据换算成一个统一的货币单位，可以方便用户进行比较和分析，并为投资者、债权人、经理人、政府监管机构等提供决策支持。

此外，外币折算还有助于降低跨国公司的风险。

由于汇率波动的存在，跨国公司需要面临外汇风险，通过外币折算可以更好地管理和控制风险。

4. 外币折算的方法外币折算的方法可以分为两种：当前汇率法和历史汇率法。

4.1 当前汇率法当前汇率法是指以当前汇率将外币换算成本地货币。

这种方法适用于将外币现金和货币性资产和负债的折算。

在使用当前汇率法进行外币折算时，需要考虑以下几个因素：•选择合适的汇率：当前汇率可以根据银行报价、市场报价或者其他方式获得，跨国公司需要选择最为准确和可靠的汇率。

•外币现金的折算：外币现金按照当前汇率折算成本地货币。

•货币性资产和负债的折算：货币性资产和负债按照当前汇率折算成本地货币，并确认汇兑损益。

4.2 历史汇率法历史汇率法是指以历史汇率将外币换算成本地货币。

外币折算名词解释
外币折算是指将一国的货币转换为另一国的货币,通常是基于汇率的换算。

在进行外币折算时,需要考虑两个国家的汇率以及所需要转换的外币的市值和流通量等因素。

例如,如果要从日本购买一些物品,可以使用日元表示购买价格,但是在汇率兑换的情况下,需要考虑到该物品的中国大陆市场的价格,以及日元的市值和可用数量等因素,以确定最终的购买价格。

外币折算也是国际贸易和投资的一个重要环节。

在进行外币折算时,需要考虑到不同国家之间的贸易政策和利率等因素,以确保所进
行的交易符合商业规律并获得最大收益。

同时,外币折算也有助于国内经济的增长,通过吸引更多的外资和促进国际贸易,促进经济增长
和提高国际竞争力。

外币折算总结外币折算（1）记账本位币及其确定要求①境内企业记账本位币的确定：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

但是编报的财务报表应当折算为人民币。

按照我国会计准则的要求，在选定记账本位币时应考虑以下因素：1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3.该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

②境外经营记账本位币的确定：看企业选定的记账本位币是否与其母公司等使用的记账本位币相同。

企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构等，一般采用所在国（地区）的货币为记账本位币，这样的单位即为境外经营单位。

企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构等，若与其母公司采用的记账本位币不同，也应当视同境外经营。

企业在选择确定境外经营的记账本位币时，还应当考虑下列情况：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。

2.境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。

3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回。

4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

③企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。

（2）汇率及其标价方法：直接标价法，1美元=6.96元人民币，外汇汇率的升降与本国货币币值的升降呈反比例变化；间接标价法，1元人民币=0.1437美元，外汇汇率的升降则与本国货币币值呈正比例变化。

（3）即期汇率：是指外汇买卖的双方在成交后即期（原则上不超过两个工作日）办理交割业务时采用的汇率。

在我国，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。