下载文档原格式
&本章重点&中国财务报表审计的总⽬标；财务报表审计的责任划分，特别是财务报表审计的⼀般原则、审计范围、职业怀疑态度、合理保证；管理层对财务报表的认定；具体审计⽬标；认定、⽬标、程序之间的关系。
&&本章难点&⼏个重要概念和管理层认定与具体审计⽬标之间的关系。
&本章重点内容总结&§1 财务报表审计的总⽬标⼀、审计总⽬标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段，各个阶段的审计总⽬标也不相同。
⼆、我国财务报表审计的总⽬标财务报表使⽤者希望CPA对财务报表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由第⼀，利益冲突。
各财务报表的使⽤者与被审计单位之间往往存在着利益冲突，因担⼼被审计单位提供带有偏见、不公正的财务报表，他们便向外部独⽴⼈员寻求鉴证，以维护其⾃⾝利益。
第⼆，重⼤性。
财务报表是其使⽤者们进⾏投资、贷款及其他决策的最主要的资料来源，其使⽤者需要确定被审计单位是否按公认的会计准则编制财务报表。
第三，复杂性。
会计业务的处理及财务报表的编制⽇趋复杂，财务报表的使⽤者因缺乏会计知识⽽难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于CPA对财务报表的质量进⾏鉴证。
第四，间接性。
距离遥远的会计报表使⽤者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们只能依靠CPA 的审计。
§2财务报表审计的责任划分⼀、被审计单位管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适⽤的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适⽤的会计准则和相关会计制度。
（2）选择和运⽤恰当的会计政策。
（会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法。
）（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。
（会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利⽤的信息为基础所作的判断。
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。
它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。
审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
《审计学》课程标准一、课程性质与任务《审计学》是财务管理专业的专业选修课程，是在学习了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《税务会计》等课程的基础上开设的一门课程，在学习这门课程的过程中，不仅对学生的会计知识是一个检验，同时也为日后从事审计工作奠定基础。
通过讲授使学生掌握审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等基本理论，掌握各个循环的业务审计，为编制审计报告奠定基础，同时，要能够通过《审计学》这门课的学习，掌握验资、资产评估、会计咨询、会计服务业务的程序和方法。
二、课程目标《审计学》作为财务管理专业选修课。
随着经济的发展，建立适应社会主义市场经济体制需要的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论，实践和教学的客观要求。
因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。
(一)知识目标(支撑毕业要求2)(1)对审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系的构成、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等要有一定的理解和认识。
(2)掌握审计学的计量方法即审计抽样技术；(3)在技术方面，熟练掌握各循环业务的审计处理程序和方法。
(二)能力目标(支撑毕业要求3)(1)熟练运用审计方法解决审计过程中发现的问题(2)掌握编制审计报告、验资和提供会计咨询、会计服务业务的基本技能；(三)素质目标及课程思政目标(支撑毕业要求1、2)(1)掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力；(2)具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力；(3)用正确的立场、观点和方法分析问题，把学习、观察、实践同思考紧密结合起来，善于把握历史和时代的发展方向、把握社会的主流和支流、现象和本质，养成历史思维、辩证思维、系统思维和创新思维。
审计作业——审计目标与审计过程一、选择题1.下列哪句话最贴切地说明了CPA对财务报表出具报告的理由（B）？A 可能存在侵占资产行为，CPA很可能发现这些行为B 公司编制报表与人们使用报表之间可能存在不同利益C 可能存在账户余额错报，CPA的工作通常能够纠正这些错报D 内部控制可能存在设计缺陷2. 独立审计有助于经济信息的传递，因为审计（ B ）。
A 证实了管理当局财务陈述的准确性 B增加了财务报表的可信性C 保证财务信息是公允反映的 D向财务报表读者保证，所有的欺诈性活动均已被纠正3.审计师极有可能分析存货周转率，以便获得管理当局关于（C）认定的证据。
A 存在或发生B 权利和义务C 估价或分摊D 表达和披露4. 审计客户的董事会和审计委员会对已由审计师引起他们注意的不重要的违法行为拒绝采取任何行动。
由于他们未采取任何行动，审计师退出了该审计业务。
审计师的这一决策，主要是由于对（D）的怀疑。
A 财务报表披露不充分B 会计政策估计不合理C 他们不作为所导致的范围限制D 依赖管理当局的陈述5. 对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（ D ）承担。
A 被分派去负责该业务的合伙人B 对外勤工作负责的审计师C 编制该报表及其附注的工作人员D 客户二、分析题1.下面是应用于应收账款审计的与余额相关的具体审计目标（a至 h）和管理层认定（1 至5）。
与余额相关的具体审计目标所参考的明细表是在资产负债表日来源于每一顾客的应收账款明细表。
与余额相关的具体审计目标a.没有未入账的应收账款。
b. 应收账款未被出售或贴现。
c.已经提供了不可能收回的应收账款。
d. 已成为不能收回的应收账款已被核销。
e.明细表中的所有应收账款都预期在一年内收回。
f.限制应收账款性质的所有协议或条件都已知并披露。
g.明细表中的所有应收账款都是在正常经营业务过程中产生的，没有应收关联方的款项。
h. 年末销售截止适当。
管理当局认定：1. 存在或发生2. 完整性3. 估价或分摊4. 权利和义务5. 反映和披露要求：对于每一个与余额相关的具体审计目标，指出其相应的管理当局认定与余额相关的一2.下面是应用于现金支出审计的与交易相关的具体审计目标（a至 f）、管理层认定（1 至5）。
审计作业——审计目标与审计过程一、选择题1.下列哪句话最贴切地说明了CPA对财务报表出具报告的理由（B）？A 可能存在侵占资产行为，CPA很可能发现这些行为B 公司编制报表与人们使用报表之间可能存在不同利益C 可能存在账户余额错报，CPA的工作通常能够纠正这些错报D 内部控制可能存在设计缺陷2. 独立审计有助于经济信息的传递，因为审计（ B ）。
A 证实了管理当局财务陈述的准确性 B增加了财务报表的可信性C 保证财务信息是公允反映的 D向财务报表读者保证，所有的欺诈性活动均已被纠正3.审计师极有可能分析存货周转率，以便获得管理当局关于（C）认定的证据。
A 存在或发生B 权利和义务C 估价或分摊D 表达和披露4. 审计客户的董事会和审计委员会对已由审计师引起他们注意的不重要的违法行为拒绝采取任何行动。
由于他们未采取任何行动，审计师退出了该审计业务。
审计师的这一决策，主要是由于对（D）的怀疑。
A 财务报表披露不充分B 会计政策估计不合理C 他们不作为所导致的范围限制D 依赖管理当局的陈述5. 对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（ D ）承担。
A 被分派去负责该业务的合伙人B 对外勤工作负责的审计师C 编制该报表及其附注的工作人员D 客户二、分析题1.下面是应用于应收账款审计的与余额相关的具体审计目标（a至 h）和管理层认定（1 至5）。
与余额相关的具体审计目标所参考的明细表是在资产负债表日来源于每一顾客的应收账款明细表。
与余额相关的具体审计目标a.没有未入账的应收账款。
b. 应收账款未被出售或贴现。
c.已经提供了不可能收回的应收账款。
d. 已成为不能收回的应收账款已被核销。
e.明细表中的所有应收账款都预期在一年内收回。
f.限制应收账款性质的所有协议或条件都已知并披露。
g.明细表中的所有应收账款都是在正常经营业务过程中产生的，没有应收关联方的款项。
h. 年末销售截止适当。
管理当局认定：1. 存在或发生2. 完整性3. 估价或分摊4. 权利和义务5. 反映和披露要求：对于每一个与余额相关的具体审计目标，指出其相应的管理当局认定与余额相关的一2.下面是应用于现金支出审计的与交易相关的具体审计目标（a至 f）、管理层认定（1 至5）。
第六章审计目标与审计过程练习题及答案一、单项选择题1. 审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。
在有关职业怀疑态度的以下理解中，你认为正确的是（）。
A．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是不诚信的B．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是诚信的C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，职业怀疑态度要求注册会计师应当追加必要的审计程序D．职业怀疑态度要求注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项2.审计上市公司财务报表审计业务时，高估资产和收入应当是审查的重点之一。
具体而言，对以下各项目中的（），注册会计师应以核实其是否发生为主。
A. 应收账款B. 所有者权益C. 固定资产D. 营业费用3. 下列事项中属于被审计单位“计价和分摊”认定错误的是( )。
A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出4.注册会计师L针对被审计单位管理层对财务报表的各类认定，确定了对应的重点审计目标，其中包括“发生”目标和“存在”目标。
这两个目标的区别在于（）。
A．所涉及的财务报表要素不同，前者是针对利润及利润分配表各要素的，后者是针对资产负债表中各要素的B．关注的方向不同：前者关注财务报表列示的金额是否被高估了，后者关注财务报表列示的金额是否被低估了C．关注的重点不同：前者关注财务报表是否包括了未曾发生的交易，后者关注财务报表是否包含了不曾存在的余额D．关注的具体内容不同：前者关注财务报表中各项目的分类是否恰当，后者关注的是财务报表各项目所属的期间是否适当5.在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，（）是为了实现截止目标。
Ａ. 年前开出的支票是否均在年前入账Ｂ. 应收账款是否属实Ｃ. 存货的跌价损失是否已抵减Ｄ. 固定资产是否有充作抵押的6.按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。
