审计目标实现过程ppt课件
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第4章 审计目标与审计过程实现
第四章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
审计目标的实现
2020/4/30
7
我国财务报表审计总目标
• 财务报表审计目标 • （一）对财务报表发表意见
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工 作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制；
2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位 的财务状况、经营成果和现金流量。
与实质性程序结合
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3
审计目标
1.理解财务报表审计总体目标 2.掌握管理层认定 3.管理层认定和审计具体目标关系
2020/4/30
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章节逻辑关系
审计的总目标
• 美国注册会计师协会颁布的《审计准则公告第1 号》指出：“独立审计人员对财务报表的例行 审计目标，是对财务报表是否遵守公认会计原 则，在所有重大方面，是否公允表达其财务状 况、经营成果以及现金流量表示意见。”
管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司 治理层主要包括股东大会、董事会（及其下属的 审计委员会）、监事会。
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11
1.管理层责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的 会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 是被审计单位管理层的责任
2020/4/30
12
• 管理层对编制财务报表的责任具体包括：
• （1）选择适用的会计准则和相关会计制度 • 管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目
的，选择适用的会计准则和相关会计制度
（2）选择和运用恰当的会计政策 • 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用
的原则、基础和会计处理方法。管理层应当根据企业 的具体情况，选择和运用恰当的会计政策
2020/4/30
审计学3审计目标
❖ （一）管理当局认定——具体审计目标的 确定依据
❖认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种 业务和相关帐户）所作的陈述或声明。
❖ （二）符合性测试认定事项
有关内部控制的认定：
❖① 存在---控制存在； ❖②有效----控制有效执行； ❖③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
❖ （二）实质性测试认定事项
❖（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；
❖（2）选择和运用恰当的会计政策；
❖（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
❖（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制。
附录：会计估计
❖ 会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为
基础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持 续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度， 并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、 计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有 助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企 业管理当局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1821.8.1811:11:2111:11:21August 18, 2021
❖
14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月18日星期三上午11时11分21秒11:11:2121.8.18
具体审计目标
审计程序
⑷权利和义务 公司对存货均拥有所有权
⑼
⑴完整性
记录的存货数量包括了公司所有的在 库存货
❖认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种 业务和相关帐户）所作的陈述或声明。
❖ （二）符合性测试认定事项
有关内部控制的认定：
❖① 存在---控制存在； ❖②有效----控制有效执行； ❖③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
❖ （二）实质性测试认定事项
❖（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；
❖（2）选择和运用恰当的会计政策；
❖（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
❖（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制。
附录：会计估计
❖ 会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为
基础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持 续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度， 并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、 计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有 助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企 业管理当局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1821.8.1811:11:2111:11:21August 18, 2021
❖
14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月18日星期三上午11时11分21秒11:11:2121.8.18
具体审计目标
审计程序
⑷权利和义务 公司对存货均拥有所有权
⑼
⑴完整性
记录的存货数量包括了公司所有的在 库存货
第三章 审计目标与过程
认定
会计报表
审计目标
第一节 审计目标
(二)一般审计目标 1.与各类交易和事项相关的审计目标 真实性：确认已记录的交易是真实的，该目标是由发生认 定推导而来的 完整性；确认已发生的交易确实已经记录，该目标是由完 整性认定推导而来的。 准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映，该目标是 由准确性认定推导而来的。 截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间， 该目标是由截止认定推导而来的。 分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类，该目标 是由分类认定推导而来的。
审计一般目标内容：九项
管理当局认定 （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊
异常 （1）总体合理性 （2）真实性 防高估 （3）完整性 防低估
（4）所有权 计价准确 （5）估价 恰当期间 （6）截止 （7）机械准确性 （8）分类
恰当账户 说明完整
（5）表达与披露
（9）披露
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• • • • • • • 1．了解审计目标的含义及其演变。 2．掌握财务审计的总目标。 3．掌握管理当局的认定。 4．掌握财务审计的具体目标。 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 6．掌握初步业务活动的目的和内容。 7．掌握总体审计策略的内容。
• 8．掌握具体计划的内容。
• 2.审计程序是审计机构和审计人员为达到审 计目标所采取的所有工作步骤的总和。 • 3.词典： • [procedure]∶处理业务的既定方法 • [order;sequence of events]∶事情办 理的先后次序
• 4.包括：检查、观察、询问、函证、重新计 算、重新执行和分析程序。 • ★审计范围受限 • 限制－未能实施应当实施的程序－未获 取充分、适当的证据 • ★确定审计范围的依据 • 1.审计准则 • 2.职业判断
第3章审计目标及其实现过程
认定种类
性质
发生及权利 与义务
披露的交易与事项已经发生，且与被审计单位有关。
完整性 所有应包括在财务报表中的披露均已包含。
准确性和计 价
分类和可理 解性
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
财务信息和其他信息已恰当地列报和描述，且披露内 容表述清楚
管理层认定与审计目标
• 审计目标从管理层认定中衍化而来并与其 密切相关，因为审计师的主要责任就是确 定管理层关于财务报表的认定是否合理。
(1)控制测试：当审计师认为内部控制有效， 并为降低控制风险计划评估水平提出正当 理由之前，必须对内部控制的有效性进行 测试。
(2)交易实质性测试：审计师通过验证交易的 金额来评价被审计单位的交易记录。
• 执行分析程序和余额细节测试(第三阶段)
(1)分析程序：通过比较和相互关系来评价账 户余额或其他数据是否合理。
应付票据已恰当地分为长、短期债务，且财 务报表披露表述清楚。
不同类型的审计目标
• 与交易相关的审计目标和与余额相关的审 计目标之间存在很多重叠，但“权利与义 务”只是与账户余额相关的审计目标，在 交易相关的审计目标中无类似审计目标。
• 与列报和披露相关的审计目标和与余额相 关的审计目标密切相关。审计师通常在考 虑与余额相关的审计目标时，同时考虑与 列报和披露相关的审计目标。
• （7）审计职业道德：是指审计人员在从事 审计工作时所遵循的行为规范，包括职业 道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责 任等行为标准。
• （8）审计结论和审计报告：审计人员将事 实真相与审计标准进行对照以判断二者之 间的相符程度，形成审计结论，以书面形 式报告给审计委托人就是审计报告。
审计取证 审计标准
一、审计计划
《审计学》计划审计工作 ppt课件
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
PPT课件
5
6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
PPT课件
13
6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
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14
6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
PPT课件
1
第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
PPT课件
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
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5
6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
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13
6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
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6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
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1
第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
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2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
PPT课件
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
审计学课件：审计目标
– CPA的工作就是要确定管理层的认定是否恰当
财务报表审计的具体目标
• 管理层的五项基本认定
– 存在或发生（existence or occurrence） – 完整性（completeness） – 权利与义务（rights and obligations） – 估价与分摊（ valuation or allocation ） – 表达与披露（ presentation and disclosure ）
财务报表审计的具体目标
• 管理层认定的分类
– 交易相关的认定（transaction related ）
– 账户余额相关的认定（account balances related） – 列报相关的认定（presentation and disclosure
related）
财务报表审计的具体目标
• 各类认定
（二）我国财务报表审计总目标
• 我国审计准则的表述 P33
上述目标可以概括为 “合法性”和“公允性”
财务报表审计的具体目标
• 概念关系图
审计总目标
管理层认定
具体审计目标
审计程序
审计证据
审计意见
财务报表审计的具体目标
• 管理当局认定
– 认定（assertion）是指被审计单位管理当局对会计 报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确 （explicit）或隐含（implicit）的表达
审计过程与审计目标的实现
• 3、初步评价被审计单位的内部控制； • 4、确定重要性； • 5、分析审计风险； • 6、编制审计计划等。 • （二）实施审计阶段 • （三）审计完成阶段
审计过程与审计目标的实现
• 基本流程
– 接受业务委托 – 计划审计工作 – 实施风险评估程序（必做） – 实施控制测试（选做）与实质性程序（必做） – 完成审计工作和编制审计报告
财务报表审计的具体目标
• 管理层的五项基本认定
– 存在或发生（existence or occurrence） – 完整性（completeness） – 权利与义务（rights and obligations） – 估价与分摊（ valuation or allocation ） – 表达与披露（ presentation and disclosure ）
财务报表审计的具体目标
• 管理层认定的分类
– 交易相关的认定（transaction related ）
– 账户余额相关的认定（account balances related） – 列报相关的认定（presentation and disclosure
related）
财务报表审计的具体目标
• 各类认定
（二）我国财务报表审计总目标
• 我国审计准则的表述 P33
上述目标可以概括为 “合法性”和“公允性”
财务报表审计的具体目标
• 概念关系图
审计总目标
管理层认定
具体审计目标
审计程序
审计证据
审计意见
财务报表审计的具体目标
• 管理当局认定
– 认定（assertion）是指被审计单位管理当局对会计 报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确 （explicit）或隐含（implicit）的表达
审计过程与审计目标的实现
• 3、初步评价被审计单位的内部控制； • 4、确定重要性； • 5、分析审计风险； • 6、编制审计计划等。 • （二）实施审计阶段 • （三）审计完成阶段
审计过程与审计目标的实现
• 基本流程
– 接受业务委托 – 计划审计工作 – 实施风险评估程序（必做） – 实施控制测试（选做）与实质性程序（必做） – 完成审计工作和编制审计报告
第五章-审计目标的实现
财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨 在提高财务报表的可信赖程度。
财务审计目标.pdf
04.05.2020
第五章 审计目标
3
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
04.05.2020
第五章 审计目标
4
审 计 学Auditing
第五章 审计目标
28
审 计 学Auditing
四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
04.05.2020
第五章 审计目标
9
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
04.05.2020
第五章 审计目标
14
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
财务审计目标.pdf
04.05.2020
第五章 审计目标
3
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
04.05.2020
第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
第五章 审计目标
28
审 计 学Auditing
四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
04.05.2020
第五章 审计目标
9
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
04.05.2020
第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
第六章-审计目标与审计过程(例题)
编辑版pppt
2
【例题】如果注册会计师通过对财务报 表的审计，未能查出被审单位财务报表 中存在的错报，则表明注册会计师没有 履行好审计责任。（ ）
【答案】×
【解析】注册会计师即使严格按照审计
准则执业，保持合理怀疑，也只能做到
合理保证。因此，审计后的财务报表有
未查出的错报并不必然表明注册会计师
有过失。
编辑版pppt
3
❖ 【例题·单选题】
1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入
2010年度的会计报表，则其2010年度会计
报表违反交易事项的认定是（ ）。
A.存在
B.准确性
C.发生
D.完整性
编辑版pppt
4
❖ 【例题·单选题】 1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入 2010年度的会计报表，则其2010年度会计 报表违反交易事项的认定是（ ）。
A.存在 C.发生
B.准确性 D.完整性
❖ 【答案】C 【解析】2010年度将并未发生（实现）的收 入挤入了会计报表。
编辑版pppt
5
【例题·单选题】 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性” 认定的是（ ）。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计 提了存货跌价准备
18
❖ 【例题·多选题】
❖ 3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中， ( CD )是根据管理层关于完整性认定推论得 出的。
❖ A ．主营业务收入明细账余额合计是否与总
账余额相符
❖ B ．存货是否已适当地计提跌价损失准备
❖ C ．存放在其他企业的存货是否包括在存货
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；.
11
第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
四、实施风险评估程序 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环
境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的 重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及 仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
三、计划审计工作 审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在
执行审计程序前编制的工作计划。 对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根
据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。 一般来说，计划审计工作主要包括： ①在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； ②制定总体审计策略； ③制定具体审计计划等。 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过
；.
3
第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 执行该程序的目的是，旨在识别和评估会计师事务所所面临的风险。例如，
注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，或者发现现有客户在之前的业 务中作出虚假陈述，就可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不 可接受的行业务的能力， 如当工作需要时能否获得具有相应资格的员工，能否获得具有专业化的协 助；是否存在任何利益冲突；能否对客户保持独立性等。
二、接受业务委托 会计师事务所应当按照职业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户
关系和具体审计业务。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务 或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与 保持的程序，以获取如下信息： ①考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； ②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； ③能够遵守职业道德规范。
第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
一、概念 广义：指审计工作从开始到结束的整个过程。 一、审计准备阶段（计划阶段） 二、审计实施阶段（现场工作阶段） 三、审计报告阶段（完成阶段） 狭义：指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证
据以发表恰当的审计意见的程序。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 接受和保持客户是会计师需要做出的一项重要决策。低质量的决策会导致
不能准确确定计酬的时间或未被支付的费用，增加项目负责人和员工的额 外压力，使会计师事务所声誉遭受损失，或涉及潜在的诉讼。 一旦接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。 对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况决定是否修改业务约定条款， 以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适
当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测 试(必要时或决定测试时)和实质性程序。 注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财 务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大 错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
四、实施风险评估程序 审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报
表层次和认定层次重大错报风险的基础。 所谓风险评估程序是指，注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识
别和评估财务报表重大错报风险的程序。 风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师
在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境 实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审 计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及 其环境的程度。
程，贯穿于整个审计过程的始终。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
三、计划审计工作 审计计划
总体审计策略 具体审计计划
计划风险评估 程序
计划实施的进 一步审计程序
计划其他审计程 序
进一步审计程序的总体
具体审计程序
方案
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等 。
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预计审计工费表
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的 (1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计
师应当实施控制测试以支持评估结果； (2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
一、概念 具体包括以下过程： （一）接受业务委托； （二）计划审计工作； （三）实施风险评估程序； （四）实施控制测试和实质性程序； （五）完成审计工作和编制审计报告。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。注册会 计师应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。实质性程 序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，并且内部控制存在固