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7.12清算审计7.12.1对清算审计项目的认识根据《公司法》、《破产法》的有关规定，会计师事务所对清算期初资产、负债和所有者权益以及清算期间的清算财务状况、清算损益和清算财产分配情况发表审计意见。
清算审计除检查会计事项的真实性、完整性、会计报表是否存在重大错报，评价管理当局采用的会计政策和作出的重大的会计估计，以及评价会计报表的整体反映与披露外；还要对资产的清算价格是否适宜，负债的减免及偿付原因，有无对债权的放弃行为，有无未人账的清算收入，清算资产的分配是否合规等进行审计。
7.12.2清算审计服务方案7.12.2.1清算审计重点及实施策略7.12.2.1.1清算审计项目重点7.12.2.1.1.1会计师事务所进行清算期初审计的重点为：核实资产、负债及净资产，主要重点项目：①库存现金：对出纳的库存现金进行现场盘点。
②银行存款：取得全部银行对账单，并对银行存款和贷款进行函证。
③短期投资：对证券进行盘点，并进行函证，对非证券的其他投资，应当取得投资合同，并进行函证。
④应收款项：应当进行函证，应当对所有的应收款项进行核实。
⑤存货：对存货盘点进行监盘。
⑥待摊费用、长期待摊费用和待处理财产损益：全部调整记入未分配利润。
⑦长期投资：对债券进行盘点，并进行函证。
⑧固定资产：取得固定资产相关权证、购置合同或建造合同及工程审计报告、工程财务决算书等资料，并对固定资产盘点进行监盘。
⑨无形资产：取得无形资产相关权证、购置合同或批准文件等资料，对无形资产的权属进行核实。
⑩银行借款：取得借款合同和担保合同，并进行函证。
⑪应付职工薪酬：取得企业劳资部门的未发放工资的花名册。
⑫应交税费：取得企业的纳税申报表、汇算表、税务部门的税收检查文件等资料。
⑬其他债务：对其他债务进行核实。
⑭实收资本：取得最近一次的章程（加盖登记机关的备案专用章）和验资报告。
⑮资本公积: 核实资本公积形成过程和余额。
⑯留存收益: 结合资产负债的审计，以及清算日前会计期间的损益的审计进行调整。
对“待处理财产损溢”科目的认识1. 引言1.1 背景介绍待处理财产损溢是企业财务管理中一个重要的科目，它反映了企业在生产经营过程中未能及时处理的资产损失或盈余情况。
随着市场竞争的不断加剧，企业在生产经营中面临的风险与挑战也越来越多。
在这种情况下，对待处理财产损溢科目的认识和处理能力显得尤为重要。
企业在日常经营中，难免会遇到一些意外情况导致财产损失或盈余，而这些损益在一定时期内没有得到处理，就会形成待处理财产损溢科目。
正确处理待处理财产损溢科目，不仅可以保证企业财务数据的准确性和完整性，还可以帮助企业及时发现经营中存在的问题和风险。
对待处理财产损溢科目的认识与处理能力对企业财务管理至关重要。
只有加强对待处理财产损溢的了解，并根据具体情况制定相应的管理策略和防范措施，才能有效地规避企业面临的财务风险，提升企业的经营效率和盈利能力。
【背景介绍】到此结束。
1.2 研究意义对待处理财产损溢科目的认识具有重要的理论和实践价值。
待处理财产损溢是企业财务管理中一个重要的科目，直接关系到企业的财务状况和经营效益。
通过深入研究待处理财产损溢科目，可以更好地帮助企业合理处理财务损益，优化财务结构，提高财务效益。
对待处理财产损溢科目的认识可以帮助企业建立健全的财务管理体系，加强内部控制和风险管理。
通过科学的会计处理方法和管理策略，可以有效防范待处理财产损溢对企业经营活动的负面影响，保证企业财务信息的真实性和可靠性。
深入研究待处理财产损溢科目，可以提高财务管理人员对企业经营状况的敏感度和分析能力，有助于他们更准确地判断企业的盈利能力和发展潜力，为企业未来的经营决策提供可靠的依据。
对待处理财产损溢科目的认识与处理能力的提升对企业的可持续发展具有重要的意义。
2. 正文2.1 待处理财产损溢的概念待处理财产损溢的概念包括两个方面：一是待处理财产损溢是一种未确定损益归属的财务项目，需要在适当时机进行确认和处理；二是待处理财产损溢反映了企业经营活动中可能存在的财务风险和机会，对企业的财务状况和经营成果产生影响。
营业外支出审计程序表
营业外支出相关会计分录
营业外支出，指的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：盘亏损失、非货币性资产交换损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、罚款支出、债务重组损失等。
1、企业确认处置非流动资产损失时：
借：营业外支出
贷：固定资产清理/无形资产
2、确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢/库存现金
3、期末，应将本科目余额转入“本年利润“科目，结转后本科目无余额。
批准前：
借：原材料等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
报经批准后：
(1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
(2)按应计入营业外支出的金额：
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
什么是待处理财产损溢？
待处理财产损溢是资产类账户，主要是核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。
本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失;如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
第三部分生产循环审计工作底稿一、审计工作底稿目录3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表3-1-2存货分类汇总表3-1-3存货审定表3-1-4材料成本差异分配审定表3-1-5存货计价审定表3-1-6存货抽盘表3-1-7存货盘点情况汇总表3-2生产成本审计程序表3-2-1生产成本及销售成本倒轧表3-2-2生产成本审定表3-3制造费用审计程序表3-3-1制造费用审定表3-4主营业务成本审计程序表3-4-1主营业务成本审定表3-4-2主营业务收入与成本分析表3-5待处理财产损溢审计程序表3-5-1待处理财产损溢审定表3-6预提费用审计程序表3-6-1预提费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号： S-1-1 截止日：年月日复核人：日期：页次：存货分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-2 截止日：年月日复核人：日期：页次：辅助材料分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-3 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明：因为灰扣小和垫肩的期末余额计算有误（分别少计40000和40），所以正确的期末余额应为204738.94元。
3-1-4材料成本差异分配审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-4 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-5存货计价审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-5 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-6存货抽盘表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-6 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明与调整分录：①盘盈或盘亏的单价是审定单价；②原材料的审定数=（期末数量±盘点数量）（或实际盘点数量）×计划单价；原材料的调整数=审定数-期末未审数；库存商品的审定数=（期末数量±盘点数量）×审定单价；库存商品的调整数=审定数-期末未审数；③美丽绸9535.16×5.35=51013.11，而企业计算为51012.25，金额没错，所以，虽然数量稍有减少，金额正确，不形成调整额。
上海市医院审计工作底稿参考格式
上海市医院审计
待处理财产损益审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的待处理财产损溢是存在的；
2.应当记录的待处理财产损溢均已记录；
3.记录的待处理财产损溢由被审计单位拥有；
4.待处理财产损溢以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
5.待处理财产损溢已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。
