货币资金审计程序执行情况说明表

货币资金审定表被审计单位：项目：货币资金审定表编制：日期：索引号： ZA 财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金小计合计库存现金监盘表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：ZA1-1财务报表截止日/期间：复核：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额①1000元张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②500元盘点日未记账传票支出金额③盘点日账面应有金额④=①+②-③100元盘点实有库存现金数额⑤50元盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤10元差异原因分析白条抵库（张）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：银行存款（其他货币资金）明细表被审计单位：项目：银行存款明细表编制：日期：索引号：ZA2-1财务报表截止日/期间：复核：日期：开户行账号是否系质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项银行日记账原币余额银行已收,企业未入账金额银行已付,企业未入账金额调整后银行日记账余额银行对账单余额（原币）企业已收，银行未入账金额企业已付，银行未入账金额调整后银行对账单余额调整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦--------- -合计(见ZA2-3)；审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。

审计说明：第 5 页共12 页第 6 页共12 页银行存单检查表被审计单位：项目：银行存单检查表编制：日期：索引号：ZA2-2财务报表截止日/期间：复核：日期：开户银行账号币种户名存入日期到期日期末存单余额期末账面余额备注对银行存款余额调节表的检查被审计单位：项目：对***账户银行存款余额调节表的检查编制：日期：索引号：ZA2-3财务报表截止日/期间：复核：日期：开户银行：银行账号：币种：项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额加:企业已收，银行尚未入账合计金额。

XX会计师事务所XX部
1012其他货币资金
一、了解、测试内部控制
可供选择的审计程序
1、了解被审计单位对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款以及存出投资款等资金及账户的管理控制。

2、对于非经营地开设的银行账户，请参见“银行存款”审计程序指引-了解并测试相关内部控制。

3、了解被审计单位的印章管理制度，是否有专人保管印章，印章与相关票据是否分开管理，财务专用章与企业法人章是否分开管理。

二、实质性分析程序
三、实施其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

被审计单位：项目：货币资金编制：日期：货币资金实质性程序索引号： ZA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利 计价 列完整性在和义务 和分摊 报A 资产负债表中记录的货币资金是存在的。

√B 应当记录的货币资金均已记录。

√D 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

√C 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相√关的计价调整已恰当记录。

E 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表√中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序(一)库存现金索引号D ABDC1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币 略库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计 单位按管理权限批准后作出调整；ZA1-1 (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。

（特别关注数家公司混 用现金保险箱的情况。

）1 / 17审计 目标可供选择的审计程序索引号3.抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原 ZA2-6ABD 始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

略(二)银行存款5.获取或编制银行存款余额明细表： D (1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符； ZA2-1(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行 ABD 存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入 略的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存 在，利息收入是否已经完整记录。

货币资金审计方案一、审计背景与目的货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对其进行审计有助于保证企业财务报表的真实性、准确性和完整性。

本审计方案旨在通过对企业货币资金的审计，评估企业货币资金管理的风险，验证货币资金的的真实性、合规性和有效性，为企业管理层和利益相关方提供决策依据。

二、审计对象与范围1. 审计对象：企业所有货币资金账户，包括现金、银行存款和其他货币资金。

2. 审计范围：自审计开始之日起至前一日，企业货币资金账户的余额、收支记录和相关内部控制制度。

三、审计程序与方法1. 了解企业货币资金管理内部控制制度，评估其有效性和合规性。

2. 审查货币资金账户余额，通过核对银行对账单、现金日记账、银行存款日记账等，验证余额的真实性。

3. 审查货币资金收支记录，核对相关凭证，验证收支业务的合法性、准确性和完整性。

4. 评估货币资金存放和使用的安全性，检查是否存在违规存放、挪用等现象。

5. 分析货币资金账户的变动情况，识别异常交易和潜在风险。

6. 测试货币资金内部控制制度的执行情况，评估管理层对货币资金管理的关注程度。

7. 编制审计报告，提出审计发现和建议，为企业改进货币资金管理提供参考。

四、审计团队与时间安排1. 审计团队：由具有丰富经验的审计师组成，包括财务、会计、内部控制等方面的专家。

2. 审计时间安排：预计审计时间为XX个工作日，具体时间根据实际情况调整。

五、审计成果与应用1. 审计报告：审计结束后，出具详细、客观、公正的审计报告，报告应包括审计发现、结论和建议。

2. 审计整改：企业应根据审计报告提出的建议，及时进行整改，改进货币资金管理。

3. 审计跟踪：审计师应对企业整改情况进行跟踪，确保整改措施的落实。

4. 审计资料归档：将审计资料归档，以备日后查阅。

六、审计风险与应对措施1. 审计风险：货币资金审计过程中可能存在企业隐瞒、篡改账目等行为，导致审计结果失真。

应对措施：加强审计师的职业素养和道德教育，提高审计质量；对企业账目进行多方核对，降低审计风险。

客户名称：
项目名称：编制人：编制日期：索引号：B23-3-1日期：复核人：复核日期：
了解货币资金循环整体控制汇总表
请项目组结合风险评估结果，在财报审计中，若：
1.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“SCOT+”,则需要了解与之相关的内部控制；
2.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“仅重大”，则项目组需根据职业判断考虑是否需要了解与之相关内部控制；
6、主要业务活动介绍/
货币资金循环流程图
（需标注容易出错的领
域）
B23-3-2 货币资金循
环业务层面控制 - 流
程图及描述
7、货币资金循环是否
识别出缺陷。

审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。

具体包括现金、银行存款、其他货币资金。

其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。

(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。

(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。

上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。

二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。

(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。

【报告模板】关于集团货币资金收支情况专项审计报告引言货币资金是企业最基本的流动资产，对企业的经营活动有着至关重要的作用。

因此，货币资金的管理和使用也是企业必须重视的重要工作。

为确保集团的资金管理达到优秀水平，本次审计将对公司货币资金的收支情况进行审核。

一、审计目的和范围本次审计的目的是核实集团货币资金的收入和支出情况，以期发现资金管理中存在的问题并提出意见和建议。

审计范围包括集团所有分支机构的货币资金账户及所有相关的会计记录，以及资金的使用情况。

二、审计方法本次审计采取了以下审计方法：1.通过访谈公司管理人员了解公司资金管理的流程和情况；2.检查资金账户流水账和日记账等，确认账面余额的真实性；3.读取相关合同和凭证，审查公司支出和收入的合法及合规性；4.对公司开票和清算进行了监督和发现；5.对公司资金管理制度和流程进行了审核和比对，检查公司是否存在管理缺陷。

三、审计结果及问题分析1.现金收支情况按照审计范围，本次审计了集团的所有现金账户，发现现金账户的余额和开具的账单基本一致，现金流量进出明细清晰。

定期进行现金盘点的流程也在公司内部得到了很好的执行。

对于现金收支情况，未发现重大问题。

2.银行存款情况本次审计发现，集团的银行存款账户数量很多，各个分公司和子公司的账户也是相对独立的，因而统一管理成为难题。

经过核对账户余额，查明各分支机构的银行账户和公共账户的开户银行、账户名称及账号等详细信息，确认三方账户余额吻合情况较为合理；但在银行账户的管理和使用方面，一些问题仍然存在：（1）众多银行账户管理困难集团在不同的业务模式下，成立了多个分公司，此类模型经营模式下的银行账户数量相对较多，会给管理带来困难。

同时，由于开启多个正式银行账户，可能造成资金对外支付、账户情况的核对、资金账户实时管理失控影响；（2）银行存款利率未充分利用国内商业银行的存款利率和财富管理商户合作也在不断创新，作为房地产开发集团，除去常规存款利用外，可以选择优质理财或银行的专项存款理财服务，以此获得更好的投资回报。

货币资金审计底稿流程
1. 概述
- 说明审计目的、范围和责任
- 确定现金周转循环的关键控制点
2. 现金周转循环控制测试
- 评估现金收付相关内部控制的设计和运行有效性
- 测试现金收付的授权、记录、保管等关键控制
3. 银行存款余额函证
- 编制银行存款余额函证清单
- 发函至银行机构进行函证
- 核对银行函证单与账面记录的差异
4. 现金及其他货币资金盘点
- 确定盘点日期和参与人员
- 实施现金及其他货币资金的实际盘点
- 编制盘点记录,并与账面记录核对
5. 现金收付测试
- 抽取现金收付交易样本进行测试
- 检查收付凭证的真实性、合理性和账务处理是否正确
6. 期后现金收付测试
- 抽查资产负债表日后一段时间的现金收付情况
- 确认是否存在需调整或披露的重大事项
7. 银行对账单核对
- 获取银行对账单
- 核对银行对账单金额与账面记录的一致性
- 检查未达账项目的处理情况
8. 分析性复核
- 计算现金及其他货币资金的周转天数等指标
- 与同行业平均水平进行比较分析
- 分析重大异常项目的原因
9. 编制审计底稿
- 总结审计发现的问题
- 附上相关证据资料
- 提出审计建议
10. 上级复核
- 项目质量控制复核
- 技术复核
- 合伙人终核
以上为典型的货币资金审计底稿流程概要,具体执行时需根据审计机构规范和被审计单位的实际情况进行调整。

货币资金审计程序分析货币资金审计是审计员入门的第一课，与之相关的审计程序有很多，各审计程序有其应对的审计目标，对不同审计对象选择合理的审计程序是审计师提高审计质量兼顾审计效率的关键。

因货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金，本文从库存现金、银行存款、其他货币资金的常见审计程序展开讨论。

一、库存现金的审计（一）库存现金监盘程序目的：1.一是验证账上的现金的“存在性”（即账上的现金到底在保险柜中有没有，有没有被挪用或盗用）。

如果审计对象是私有且处于创业阶段的小企业，可能因其老板的财产与企业的财产缺乏有效隔离，导致库存现金的“存在性”审计风险较大。

例如，笔者于10年前在接受委托，做S公司引进战略投资者的财务尽职调查时，其账上现金3百多万，监盘发现保险柜中只有2万多。

出纳解释在公司设立初，为装修车间，老板私人垫款从市场上买过一些只开了收据的材料，怕税务局查账，故2年来老板报销的收据财务一直没有入账，导致现金账实不符。

2.二是验证账上现金的“完整性”（即是否所有的现金都被反映到账上，有没有私设“小金库”）如果审计对象有现金收入，且现金收入来源不止一个加上现金收入日清月结的内部控制执行不到位，那么其对应库存现金的“完整性”审计风险较大。

例如酒店行业的健身房、游泳池、酒吧、行政走廊等能现金消费的公司就需关注现金的完整性问题，必要时需要实施一些不可预见性程序，多方了解现金收入的来源。

现金的监盘程序，需要的不仅仅是现场查看出纳盘点现金的数量，审计人员需要做一个“有心人”，多留意出纳岗与会计岗不相容岗位是否有效分离，包括出纳和会计的会计信息系统账号是否互用、财务章及印鉴的保管是会计还是出纳、空白支票的保存。

此外，针对舞弊的审计时，通常需要增加审计程序的不可预见性，“突击”监盘。

（二）现金的细节测试抽样程序目的：核实现金开支的真实性、现金开支审批程序是否完整。

细节测试有高估测试和低估测试之分，高估测试即通常所说“逆查法”从明细账查到原始凭证，以验证是否所有已经入账开支都有原始凭证（发生性）；低估测试是即“顺查法”从原始凭证查到明细账，以验证是否所有开支均已经入账（完整性）。

货币资⾦专项审计报告专项审计报告专字[20XX]第XXX号XXXXX ：我们接受委托,对XXX有限公司（以下简称“XXX”） 20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇的货币资⾦收⽀情况进⾏了审计。

这些资料的真实性、完整性由XXX负责,我们的责任是在实施审计⼯作的基础上对上述报表发表意见。

我们的审计是按照中国注册会计师审计准则的规定进⾏的。

在审计过程中,我们结合XXX的实际情况,实施了包括检查会计录等我们认为必要的审计程序。

现将审计情况报告如下：⼀、货币资⾦收⽀情况：（⼀）货币资⾦收⼊情况：X、各年货币资⾦收⼊如下：（⾦额单位：元）2、货币资⾦收⼊明细如下：（⾦额单位：元）注：XXX明细见附件X。

（⼆）货币资⾦⽀出情况：1、各年货币资⾦⽀出如下：（⾦额单位：元）2、货币资⾦⽀出明细如下：（⾦额单位：元）注：XX明细见附件X；XXX见附件X。

⼆、会计报表主要项⽬说明：1、货币资⾦截⽌20XX年X⽉X⽇货币资⾦的余额为XX元，明细如下：2、其他应收款截⽌20XX年X⽉X⽇其他应收款余额为XX元，为XXX有限公司款。

3、固定资产截⽌20XX年X⽉X⽇固定资产原值为XXX元，累计折旧为XXX元，固定资产净值为XXX元。

4、应付账款截⽌20XX年X⽉X⽇应付账款余额为XXX元，明细如下：5、其他应付款截⽌20XX年X⽉X⽇其他应付款余额为XXX元，明细如下：6、未分配利润截⽌20XX年X⽉X⽇未分配利润余额为XX元。

三、特别需要说明的事项：本次审计，我们仅对XXX20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇货币资⾦收⽀情况进⾏审计。

虽对其账⾯的资产、负债、所有者权益情况进⾏列⽰,但并未对其现⾦、固定资产、存货等资产进⾏盘点核实；也未对银⾏存款、往来款等资产进⾏函证核实。

四、贵单位对所提供会计资料的真实性、完整性、合法性负责。

附件：1、20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇XX明细；2、20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇XX明细；3、20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇XX明细；XXXXXXX会计师事务所有限公司中国注册会计师：中国注册会计师：中国·XX XX年XX⽉XX⽇。

关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。

XX集团内控部XX2012年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审计报告鲁XX内审字［2012］第1022号我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。

审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。

一、基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。

内外账各11套。

人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为置业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。

货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。

二、审计情况（一）审计实施2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。

26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。

27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。

28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。

审计准则货币资金审计程序1.引言1.1 概述概述部分的内容如下：审计准则是财务审计过程中的基本原则和规范，它为审计工作提供了明确的方向和指导。

在审计过程中，审计准则的应用能够保证审计的独立性、客观性和公正性，提高审计的质量和效益，保护利益相关方的权益。

货币资金审计程序是审计中的一个重要环节，涉及到组织的现金及与现金等价物的管理、运用和披露情况的审核。

货币资金是企业生产经营活动的重要组成部分，对于企业的经营决策和财务健康状况具有重要影响。

因此，对货币资金进行审计是保证财务信息真实可靠的关键环节。

本文将围绕审计准则和货币资金审计程序展开探讨，首先介绍审计准则的概念和重要性，明确其作用和意义。

接着，重点研究货币资金审计程序的目标和原则，分析其中的关键环节和技术要点。

最后，通过总结审计准则的作用和意义，强调货币资金审计程序的重要性，提出进一步完善审计准则和提高审计质量的建议。

通过对审计准则和货币资金审计程序的研究和分析，可以更好地理解审计工作的本质和价值，加强审计过程中对财务信息的审核，提高审计的专业水平和效率。

同时，对于企业和利益相关方来说，也有助于形成客观、准确的财务报告，增强其对企业财务状况的认知和信任度。

总之，审计准则和货币资金审计程序的研究对于推动财务审计的发展和提高国内财务报告的质量具有重要意义。

文章结构是指组织和安排文章内容的方式。

一个良好的文章结构可以帮助读者更好地理解和掌握文章的主题和内容。

本文将按照以下结构进行撰写：1. 引言1.1 概述：介绍审计准则货币资金审计程序的背景和意义。

1.2 文章结构：阐述本文按照什么样的结构进行组织和安排。

1.3 目的：明确论文的研究目标和意义。

2. 正文2.1 审计准则的概念和重要性：解释审计准则的定义和其在审计实践中的重要作用。

2.2 货币资金审计程序的目标和原则：详细介绍货币资金审计程序的目标和依据准则开展审计的原则。

3. 结论3.1 总结审计准则的作用和意义：总结审计准则在审计工作中的重要作用，强调其对审计质量的保障作用。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-1-1 审查项目:货币资金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:“货币资金授权与批准制度”内控了解及核实记录目的：了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。

货币资金的收支业务是否在授权下进行。

货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员审批，审批是否以签字盖章方式表示。

查验情况：一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。

见（A1-1-2）二、核实制度的执行情况：经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。

三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-2-2-1 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:盘点差异情况查验记录盘点结果：A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。

查验：经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。

审计意见：应调整入帐。

借：其他应收款－差旅暂借款－××10,000.00贷：现金10,000.00审计结论：调整后与盘点数一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.18 索引号: A1-2-3 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.28 页次:大额、异常现金收支的查验记录测试1：2005年6月10日总号160凭证拆除设备劳务费借：管理费用－其他4,000.00贷：现金4,000.00附件：白条追索：2005年6月5日总号150凭证处置固定资产借：营业外支出－固定资产处置损失200,000.00借：累计折旧100,000.00贷：固定资产300,000.00附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运往××公司，而且××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。

货币资金审计货币资金项目的审计说明货币资金它作为实物性资产，最主要的特点就是易流失性，根据这个特点，决定了货币资金的审计目标为确认它的存在性，而对现金的盘点和对银行对账单（包括银行定期存单）这一外部审计证据的核对及对银行存款的函证为实现这一目标的主要审计程序。

货币资金项目的审计目标1．确定货币资金的是否存在，且属被审计单位所有----存在性；2．确定与货币资金有关业务记录的真实性、完整性及余额的准确性------真是、完整、准确性；3．确定货币资金是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。

货币资金审计涉及的知识点及需索取的资料(一)货币资金科目审计所涉及的知识点货币资金核算的范围包括现金、银行存款、其他货币资金。

首先，我们应该了解企业对现金及银行存款的管理及核算要求。

主要包括一下几点：(1)单位应制定书面的财务管理制度，包括岗位设置，权限规定，现金支付制度等；例如有的单位规定现金不留余额，有的规定现金余额不超过5万或其他一定金额，然后检查企业的实际情况与其制度是否一致，若不一致则要弄清其中的原因，并视情况进行相应的审计调整。

(2)应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；(3)登记银行存款日记账时，为方便与对账单的核对，应注意逐笔、序时登记；(4)现金及时入账，期末尽量处理白条抵库的情况，以保证库存现金余额的准确性；(5)单位应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际相符。

发现不符，及时查明原因，作出处理。

2．其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括承兑保证金、外埠存款、信用证存款等。

在我们实际业务中常见的主要为承兑保证金，即单位办理银行承兑汇票时，银行会要求企业按汇票金额的一定比例（或全额）交存保证金，以保证到期单位账户内有足够的资金对外划转，这个保证金应与应付票据之间存在一定的对应关系。

(二)对货币资金审计，需要获取的相关资料主要有以下几个方面：1．未审会计报表、货币资金明细表、总账及日记账；2．当期的会计凭证及资产负债表日后的原始凭证；3．银行对账单及余额调节表；银行定期存单原件及复印件、银行保证金户银行对账单；4．承兑协议等与其他货币资金相关的资料。