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税收的概念一、概念、定义——是什么（一）税收概念的内涵税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。
1. 税收分配的主体是国家税收，又称国家税收，是国家为了履行其满足社会公共需要的职能而存在的，是随着国家的产生而产生，并随着国家的消亡而消亡的。
因此，税收分配的主体是国家，征税是国家独有的专属权，只能由国家授权的专门机关如税务机关、海关等来行使。
这也就是说，对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等都是由国家通过颁布税收法律的形式规定的，即税收法律由国家制定，征税活动由国家组织实施，税收收入由国家支配管理。
2. 税收分配的目的是实现国家职能税收作为一种特定分配形式，其根本目的是为了实现国家的各种职能，满足社会公共需要。
如果没有社会公共需要自然也就不会存在税收。
社会公共需要一般包括四个方面：一是维护国家主权和2领土完整的需要，如国防、外交等；二是维持社会安定秩序的需要，如警察、法庭、行政管理等；三是扩大社会再生产的需要，如兴建农田、水利、交通、通讯设施等；四是提高和保障人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公益事业。
而国家作为一个非物质生产部门，其为满足社会公共需要而投入的社会产品只能通过公共财政收入（主要是税收）来予以解决。
3. 税收分配的前提是国家的政治权力虽然行使征税权的主体是国家，但国家征税凭借的是政治权力，而并非依照等价原则和所有权原则。
税收属于分配范畴，但税收并不是一般的分配，而是国家凭借政治权力实现的特殊分配。
马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力；另一种是政治权力，即国家的权力。
国家征税凭借的是政治权力，而不是财产权力。
因为从税收本身的运行轨迹来看，税收的取得和使用与财产的所有权状况并没有关系。
先秦儒家的“富民”思想
先秦儒家的“富民”思想是儒家学派在社会政治理论中的一种重要观点。
儒家强调政府应该以保护和增进人民的福祉为最重要的责任，富民是实现社会和谐与稳定的关键之一。
下面是一些具体的“富民”思想：
1. 重视教育：儒家认为，教育是培养人才和提升民众社会地位的关键，政府要注重教育事业的发展，为人民提供优质的教育资源。
2. 尊重农业：儒家强调农业的重要性，认为农民是国家的根基。
政府应该采取措施保护和支持农业，提高农民收入和生活水平。
3. 实施公平的税收政策：儒家主张实施公平的税收政策，避免对人民过分征税，减轻人民的负担。
4. 保护财产权益：儒家认为，政府应该保护人民的财产权益，建立稳定的社会秩序，防止任意侵犯或剥夺财产。
5. 推行仁政：儒家提倡仁政，即以仁爱为核心的政治哲学。
政府官员应以仁爱为出发点，以人民的福祉为目标，推行公平、公正、公开的政策，为民众谋福利。
6. 鼓励商业发展：儒家注重商业的发展，认为商业可以创造财富和推动社会进步。
政府应推动商业繁荣，并为商人提供必要的支持与保护。
以上就是先秦儒家的“富民”思想的主要内容，这种思想影响了中国古代社会的发展，也对后来的政治思想和社会制度产生了重要影响。
“税收”含义起源历史与发展起源在中国文字史上，〝税〞字什么时候被制造出来没有明确的记载。
据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发觉税字。
它的最早运用，当推«春秋»所载鲁宣公十五年(公元前594)的〝初税亩〞，嗣后是«左传·哀公二年»的〝初，周人与范氏田，公孙庞税焉〞。
二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。
税字的原始意义相当于〝脱〞，引申为〝舍〞、〝释〞、〝遗人〞之义，用在征敛上确实是疏送、给人一份财物。
后来与贡、赋混用，释为赋、敛、租等等。
随着社会经济文化的进展，税字的意义不断简化，在现代汉语中差不多上成为税收的简称。
税收是一个历史范畴，它作为国家参与分配的要紧形式，大致是在奴隶社会向封建社会转变时期产生的。
这一时期的社会条件是：①生产力的进展使剩余产品成为普遍现象，绝大多数劳动力都能提供数量不等的剩余产品，使国家征税具有了经济基础；②土地私有制逐步代替土地国有制，奴隶主的国家经济逐步演变为封建的地主经济，使国家行使职能的物质需要难以靠国有土地的产出来满足，只能采取税收形式参与私有经济或非国有经济的收入分配；③国家的社会职能与经济单位及个人的生产经营进一步分离并趋向稳固，相应地建起了比较完备的国家机构，使国家有力量组织较大规模的征税活动；④商品交换有了较大进展，使税收分配的形式比较规范。
随着这些条件的成熟，税收也逐步显现。
在中国，较为规范的税收形式始于春秋后期鲁宣公十五年实行的初税亩。
在欧洲，显现在罗马帝国奥古斯都执政时期〔公元前27～公元14〕。
在此之前，奴隶主国家的收入要紧来自国有土地，如中国古代的贡助彻，即所谓〝相地宜所有以贡〞。
当时的商品交换尚不发达，且官营占主导地位，因而〝市廛而不税，关讥不征〞。
在欧洲，征税往常也存在官产收入、特权收入等形式。
奴隶社会向封建社会转变时期，社会经济条件发生了重大变化，税收产生的条件差不多成熟。
税收的依据(一)公需说又称“公共福利说”。
17世纪资本主义初期，以德国重商主义官方学派为代表的经济学家提出的一种税收根据理论。
该学说认为，国家职责在于满足公共需要和增进公共福利，而国家要尽其职责必须有各种必要的物质资料，这就产生了政府的公共需要，税收即是满足公共需要的物质条件。
从另一个角度来说，税收存在的客观依据就是源于社会的公共需要，不然的话，税收就没有存在的必要了。
提出增进公共福利作为课税根据是比较进步的税收理论。
在当时代表了资本主义初期资产阶级反对君主专制国家横征暴敛，任意使用课税权的一种思潮。
(二)交换说亦称利益说、买卖交易说、均等说或代价说等，其是随着17世纪资本主义初期国家契约主义思潮的流传而逐渐形成的。
最初由英国重商主义学派代表人物霍布斯（Hobbes）提出，并由英国著名思想家洛克、古典经济学派代表人物亚当·斯密以及蒲鲁东等人加以发展。
该学说以社会契约论和自由主义的国家观为基础，将商品交换的法则引入财政税收领域，把税收的本质称为政府与纳税人之间的利益交换，认为国家和个人是各自独立平等的实体，国家课税的目的在于保护市民的人身和财产，作为一种交换，人民纳税是为了保证国家更好地为人民提供利益。
税负应当依照个人从国家受益的程度确定，并与比例税率相联系。
该学说在资本主义的发展初期曾起到了一定的积极作用。
(三)保险说保险说是交换说的变形，两者实际上属同一个理论体系。
该学说认为国家保护了人民财产和社会公共秩序，人民因此就应向国家支付报酬，国家与国民之间的关系如同保险公司与投保者的关系，税收便是国民向国家交纳的保险费。
这种学说否认了税收的强制性和无偿性，把国家满足社会整体需要只看做向个人承担保险业务，以个别形态来说明资本主义初期资产阶级的意识形态。
保险说在税收学说史上占有一定的地位。
由法国学者岂埃尔首创的保险说因其特殊的保险观念而在税收学说史上占有一定的地位。
(四)义务说义务说也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，后由德国社会政策学派代表人物阿道夫·瓦格纳加以完善。
3不同管理思想的特点及其主要学派的基本观点一、古典管理理论（科学管理理论）在西方，到了19世纪末20世纪初，资本主义的自由竞争开始向垄断阶段过渡。
企业规模不断扩大，生产技术更加复杂，市场迅速扩展，竞争日益剧烈。
如何提高劳动生产率和管理水平以促进发展的问题，就迫切要求用“科学管理”来代替传统的经验管理，从而促成了古典管理理论的形成和发展。
（一）泰罗的科学管理理论1.泰罗所创立的管理理论有以下主要观点（1）科学管理的根本目的是谋求最高工作效率。
最高工作效率是共同富裕的基础，没有雇员的富裕，雇主的富裕是不长久的。
（2）达到最高工作效率的重要手段，是用科学的管理方法代替经验管理。
管理是一门实在的科学、标准化、制度化、科学化。
（3）实施科学管理的核心问题，是要求管理人员和工人双方在精神上和思想上来一个彻底变革。
劳资双方变革思想，变对抗为合作、帮助。
从盈利的分配转变为增加盈利数上来。
根据以上思想观点，泰罗提出了以下管理制度（泰罗制）（1）制定科学的劳动定额。
（2）对工人提出科学的操作方法，以便合理利用工时，提高工效。
（标准化）（3）在工资制度上实行差别计件制。
完成和超额的工人，以较高的工资率计件支付工资。
对完不成定额的工人，则按较低的工资率支付工资。
（4）对工人进行科学的选择、培训和提高，发挥他们的能力。
（5）明确划分计划职能和执行职能，并订立一些必要的规章制度和准则，以均分管理人员和工人们之间的工作职责，使其能进行管理和履行职责。
计划职能归管理当局，工人则从事执行职能。
（6）工人与雇主保持密切合作，共同完成所规定的工作任务。
（心理革命）（7）职能工长制。
他提高了工长的管理的专业化水平，为以后的职能部门的设立奠定了基础。
（8）例外原则。
上级管理人员把一般的日常事务授权该下级管理人员去处理，自己只保留例外事项的决策和监督权2．“科学管理”的特点。
（1）以生产实践为基础，采用科学的方法对管理问题进行深入的理论研究，打破凭经验和个人判断管理企业传统观念，为科学管理奠定了基础。
社会政策学派税收思想
19世纪后半期至20世纪初，德国资产阶级社会改良主义庸俗经济学流派税收理论和税收政策的思想体系。
产生和发展19世纪70年代,继统一的德意志帝国建立以后,O.von俾斯麦政府为了进一步对外侵略扩张，在残酷镇压由社会民主党领导的工人运动的同时实施了某些社会改良政策。
适应这一政治需要,由当时的新历史学派代表人物G.von 施穆勒等人发起,于1872年成立了“社会政策学会”。
参加这个学会的经济学家，一般都属于新历史学派的德国有关大学教授,如A.H.G.瓦格纳、L.J.布伦塔诺、A.黑尔德等,被称作“讲坛社会主义者”。
他们既反对英国古典经济学派的自由主义，又反对马克思主义，提倡F.拉萨尔的国家社会主义，宣扬社会有机体学说，强调国家活动的生产性，主张扩大国家职能，积极干预经济生活，以实现阶级调和与社会改良。
这个学派的税收理论和税收政策思想，则构成其整个社会政策思想体系的一个重要部分，为俾斯麦政府的社会改良政策涂抹了一层理论色彩，并曾对当时欧洲其他国家产生过一定影响。
自从1890年俾斯麦下台以后，社会政策学派在受到外部批判和内部论争情况下,逐步走向衰落。
直到1935年，随着社会政策学会被纳粹党取缔和社会政策学派的解体，这个学派的税收思想也从此失去其赖以实现的基础。
内容社会政策学派税收思想的主要内容有：税收再生产论；税收本质二元论，以及在此基础上吸收前人研究成果提出的税收四个方面九项原则。
税收再生产论社会政策学派反对A.斯密有关夜警国家的论断，认为国家并非是一种纯消费性的上层建筑，而是具有生产性的。
因为国家的经费开支会产生无形财富，包括公共福利等，而无形财富又会向有形财富转化。
当然这并不意味着国家的经费开支可以无限度。
如果国家向人民征收赋税的价值超过了它向人民提供的物质资料和服务的价值，那么，也会导致资本形成能力和人民生活下降，从而缩小社会再生产的规模。
因此，不向人民要求高于其行政价值的收入，并在行政的各领域提供与其收入相适应的共同福利，应是国家的最高经济原则。
社会政策学派从它的国家具有生产性的理论引导出税收再生产学说。
它以税收为因、国家行政为媒介、税收负担能力为果，论述了税收负担能力产生税收，税收产生国家行政，国家行政再产生税收负担能力的周而复始的循环过程。
也就是说，从
国家与纳税人的整体关系来看，如果国家依靠税收收入经办的事务和设施所产生的经济效果，能使纳税人得到新的生产力或增加原有的生产力，那么，就说明税收有再生产能力。
税收本质二元论瓦格纳认为，传统的财政理论把税收说成是筹措国家经费的工具，已嫌不够完整。
他从税收是整个社会改良的最本质的内容出发，提出了二元论的税收本质观点。
这一观点认为：一方面税收是公共团体为了满足其财政上的需要，以其主权为基础，按照单方面所规定的方法和数额，强制地向纳税人征收的赋课物。
另一方面，税收又是公共团体为了实现其社会政策的目标，以矫正国民所得和国民财产的分配不公为目的所征收的赋课物。
在瓦格纳看来，在资本主义自由竞争和个人利己主义的条件下，要解决资本与劳动之间的对立，以及人与人之间的贫富悬殊等社会矛盾问题，国家必须通过税收对奢侈品重课，对生活必需品轻课；对财产所得和不劳而获的所得重课，对劳动所得轻课；对所得多的采用累进税率重课，对所得少的给予减征或免征，借以对社会分配进行干预和调整，缓和社会矛盾以维护资本主义制度。
税收原则在上述思想的基础上，吸收了前人的研究成果，瓦格纳提出了他的税收九原则。
这九项税收原则被归纳为四个方面：①财政原则，其中又分为充分原则和弹性原则两项。
前者是指根据量出为入的要求，在支出既定的前提下，税收必须充分满足国家财政支出的需要。
后者是指适应国家经费膨胀规律的要求，税收还必须具有弹性，以便在财政支出增加或其他收入减少时，税收收入能够保证相应地增加。
②国民经济原则，其中又分为税源的选择原则和税种的选择原则两项。
税源的选择应有利于保护和培养税本，发展国民经济，而不可侵蚀税本。
税种的选择，一般应考虑不易转嫁或转嫁方向明确的税种，以便于确定最终负税人。
③社会公正原则，其中又分为普遍原则和平等原则两项。
前者是指所有的人，包括本国人和外国人，自然人和法人都应无例外地按照各自的纳税能力纳税，不承认有免税的特权阶级。
后者是指应将税收负担“平等”地分配于各人之间。
这里的所谓“平等”，并非所有的人都负担相同的税额。
在社会财富分配极不平等的条件下，所有的人都负担相同的税额，会使税收负担更加不平等。
所以，为了矫正社会贫富悬殊，平等分摊税负，应按纳税人所得或财产的多寡，采用累进税率征收，同时对最低生活费实行免税政策。
④税务行政原则，其中又分为确实原则、便利
原则和最少征税费原则三项。
这些都是重述了斯密等人所提出的原则。
瓦格纳承认上述四个方面的九项税收原则之间有时是有矛盾的，不可能要求某一种税或某一类税同时体现以上所有原则，而只能通过设计多种多样的税种，组成一个税收体系，才能尽可能地体现上述有关的各项原则。
