“预提所得税”的概念

预提所得税的特征是什么？
（1）依据属地主义原则。

根据国际通行的属地主义原则，世界大多数国家对境外的纳税人从本国取得的所得，都征收预提所得税。

其对于我国维护税权，在对等原则下同其它国家解决双边税收问题，都具有重要意义。

（2）税率低，不扣除费用。

预提所得税具有国家间分享的性质。

因为按国际惯例，对这些所得，所得来源国有优先征税权。

（3）源泉扣缴。

预提税采取源泉扣缴的方式，这是因为这类所得的取得者在本国境内，而是分散在许多国家或地区，如果由纳税人直接申报纳税，不便于进行管理。

故世界各国对预提所得税采取源泉控制方式。

代扣代缴预提所得税会计处理在企业的日常经营中，会涉及到很多税务方面的问题，其中之一就是预提所得税的代扣代缴。

预提所得税是企业预先计提的一种税款，用于满足企业在未来一段时间内的纳税义务。

代扣代缴预提所得税是指由企业代为扣缴员工的预提所得税，并及时缴纳给税务机关。

对于企业来说，代扣代缴预提所得税是一项重要的会计处理工作。

首先，企业需要根据税法规定和税务机关的要求，计算出每位员工的预提所得税金额。

这个金额是根据员工的工资收入、个人所得税税率等因素来确定的。

然后，企业将这些预提所得税金额从员工的工资中扣除，并在发放工资时及时缴纳给税务机关。

在会计处理方面，代扣代缴预提所得税需要进行相应的分录记录。

首先，企业需要在借方记载预提所得税的金额，表示企业需要承担这部分税款的责任。

然后，在贷方记载代扣代缴的金额，表示这部分税款是由员工的工资中扣除的，由企业代为缴纳给税务机关的。

这样一来，企业就完成了代扣代缴预提所得税的会计处理工作。

通过这种方式，企业能够及时履行纳税义务，确保员工的个人所得税能够按时、足额地缴纳给税务机关。

同时，也有助于避免员工个人所得税的逃避和逃漏。

当然，在实际操作中，企业还需要遵守税法规定，保证代扣代缴预提所得税的准确性和及时性。

同时，也需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解税收政策的变化和要求，确保企业的代扣代缴工作符合法规和规定。

代扣代缴预提所得税是企业在日常经营中不可忽视的一项税务工作。

通过正确的会计处理和及时的缴纳，企业能够履行纳税义务，保证员工个人所得税的按时缴纳，同时也确保了企业的合规经营。

这对于企业来说，是一项重要的责任和义务，也是一项体现企业社会责任的具体行动。

增值税、消费税、营业税、企业所得税‎、个人所得税‎【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流‎转过程中产‎生的增值额‎为计税依据‎而征收的一‎种流转税。

2、消费税：是对在我国‎境内生产、委托加工、进口应税消‎费品的单位‎和个人征收‎的一种流转‎税。

3、营业税：对提供应税‎劳务、转让无形资‎产和销售不‎动产的单位‎和个人征收‎的一种流转‎税。

4、企业所得税‎：对在我国境‎内的企业和‎其他组织取‎得的生产经‎营所得和其‎他所得征收‎的一种税。

5、个人所得税‎：是对个人（自然人）的劳务和非‎劳务所得征‎收的一种税‎。

二、征税对象（纳税义务人‎、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的6‎0%税收）项目一般纳税人‎（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生‎产或提供应‎税劳务的纳‎税人，以及以其为‎主，兼营货物批‎发或零售的‎纳税人年销售额在‎50万元以‎上50万元以‎下从事货物批‎发或零售的‎纳税人年销售额在‎80万元以‎上80万元以‎下适用税率（一般纳税人‎）或征收率（小规模纳税‎人）17% 除适用13‎%税率货物之‎外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售‎额×适用税率（2）不含税销售‎额＝含税销售额‎÷（1＋税率或征收‎率）（3）进口货物应‎缴纳税额：不得抵扣进‎项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价‎格×税率①不征消费税‎：组成计税价‎格=关税完税价‎格+关税税额②应征消费税‎：组成计税价‎格=关税完税价‎格+关税税额+消费税税额‎2、消费税：（1）纳税义务人‎：在中华人民‎共和国境内‎生产、委托加工和‎进口应税消‎费品的单位‎和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及‎珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及‎球具、高档手表、游艇、木制一次性‎筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税‎率：除适用单一‎定额税率和‎复合税率之‎外的各种应‎税消费品②单一定额税‎率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计‎征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计‎征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税‎：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内‎设立机构、场所取得的所得‎与该机构、场所有实际‎联系取得的所得‎与该机构、场所没有实‎际联系20%预提所得税‎，以支付人为‎扣缴义务人‎在中国境内‎未设立机构‎、场所应纳税所得‎额＝纳税年度的‎收入总额－不征税收入‎－免税收入－扣除项目－允许弥补的‎以前年度亏‎损应纳所得税‎额＝应纳税所得‎额×适用税率－税法规定减‎免和抵免的‎税额5、个人所得税‎：（1）纳税义务人‎：在中国境内‎有住所，或者虽无住‎所而在境内‎居住满1年‎，并从中国境‎内和境外取‎得所得的个‎人；在中国境内无‎住所又不居‎住或者无住‎所而在境内‎居住不满1‎年，但从中国境‎内取得所得‎的个人。

(1)预提所得税的征税对象是未在我国境内设立机构、场所的外国企业从我国境内取得的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得。

以下情况也应按照规定扣缴预提所得税：
①国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡企业不是一次性计入本期费用，而是计入企业相应资产原价或筹办费，按照税法的规定分期摊入企业成本、费用的，若企业在该项资产投入使用前或筹办期结束后仍未支付的，应在该类资产投入使用或企业生产经营开始的次月扣缴外国企业预提所得税。

②国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，对按合同或协议规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等款项，企业按照会计制度的有关规定计提列入企业本期成本、费用在税前扣除的，凡在报送企业所得税申报表计算应纳税所得额时也作为成本、费用的，均应按照规定，代扣代缴外国企业预提所得税。

③国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡已计入本期国内支付单位的成本、费用的，无论是否实际支付上述款项，均认同为已支付，并应按照规定代扣代缴外国企业预提所得税。

(2)预提所得税以纳税人取得的收入全额为计税依据，除国家另有规定外，不予减除任何成本和费用，按照10%的比例税率计征，其计算公式为：
应扣缴税额=支付单位所支付的金额×预提所得税税率1
2。

个人所得税的预提与结算方式个人所得税是指个人取得的各类所得，根据国家法律规定缴纳的税款。

在个人所得税的纳税过程中，预提和结算方式是非常重要的环节。

本文将介绍个人所得税预提和结算方式的相关内容。

一、个人所得税的预提方式个人所得税的预提是指在一定时间内按照相关规定对个人的收入进行预先扣缴。

预提方式主要有两种：工资薪金所得税预提和其他所得税预提。

1. 工资薪金所得税预提工资薪金所得是个人通过与雇主的劳动合同关系取得的报酬、奖金等。

根据国家税法规定，雇主应按照一定比例扣缴个人所得税后再支付给员工。

工资薪金所得税预提的方式通常采用月度扣缴的形式。

雇主在发放工资薪金时，根据个人所得税法规定的扣缴税率和税表，计算出应扣缴的个人所得税金额，并在发放工资时一并扣除。

2. 其他所得税预提除了工资薪金所得外，个人的其他各类所得也需要进行预提纳税。

例如，个体工商户的营业税、自然人对外提供劳务取得的所得等。

其他所得税预提一般由个人自行报税。

个人根据自身所得情况，在每年的规定时间内，向税务部门提供相关申报材料，并按照税务部门的要求进行预提纳税。

二、个人所得税的结算方式个人所得税的结算方式主要有两种：年度汇算和预缴税款抵扣。

1. 年度汇算年度汇算是指个人在每个自然年度结束后，根据全年的收入情况进行的个人所得税结算。

在年度汇算中，个人需要向税务部门申报全年的各项所得，并根据相关税法规定计算个人所得税额度。

年度汇算中，个人需要提供完整的收入凭证和相关账户流水等材料，以便税务部门核实个人所得情况。

在计算个人所得税时，可以使用一些减免政策和扣除项目来降低应缴税款的金额。

2. 预缴税款抵扣个人在纳税过程中预缴的税款，可以在年度汇算时进行抵扣。

预缴税款抵扣的方式通常是在年度汇算时，将已预缴的税款金额与应缴的个人所得税金额相比较，如果预缴的税款金额大于应缴的个人所得税金额，个人可以从税务部门领取相应的退税。

预缴税款抵扣可以减轻纳税人在年度汇算时的负担，同时也是一种鼓励个人主动履行纳税义务的措施。

新企业所得税有关非居民收入及预提税之规定由2007年3月16日起，中华人民共和国政府宣布通过新的“企业所得税法”并于2008年1月1日起生效，此法通过后，企业界将注意力集中在25%的企业新税收政策上。

大部份外国企业仍在其特殊行业或特定经济区内享有免税或以15%、24%的税收优惠。

然而，有两个重要的潜在因素，可能影响到外商投资企业的税负： 一、新税法除着重成立地点外，更采取了“管理地点”方式以判定企业的居民身份；二、更清楚地界定对非居民企业(未在中国成立永久机构)于中国的收入来源之评定及征收。

企业所得税法第三条企业所得税法第三条、、第四条的规定第四条的规定：：第三条─居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

……非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。

第四条…非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

关于有哪些收入应纳税，详情请见附件1。

简而言之，几乎所有的收入，包括转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入都应纳税。

缴税方面，这部分税收以支付人为扣缴义务人，所扣缴部分称为预提所得税. 预提所得税，即假如海外投资公司欲汇回在国内的外商投资企业之利润所得（红利、股息），则须向中国政府缴纳预提所得税。

由此说明，预提所得税征收的主体是海外投资公司，而缴纳的主体则为其在国内之外商投资企业。

- 中国大陆实行的现状1991年公布的«中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法»规定，对于股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得的预提所得税为20%。

在实际执行上，政府在大部分地区制定了相应的减税措施，例如：1. 把20%的预提所得税减到10%的优惠税率，如沿海经济开发区。

2. 目前的税法明文规定对企业的红利实行豁免预提税。

预提所得税费用的会计账务处理
1、预提所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2、交纳扣款时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款或库存现金
预提所得税如何理解？
预提所得税，简称预提税，是指按预提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款项时为其代扣代缴税款。

预提所得税不是一个税种，是对源泉扣缴所得税的习惯叫法。

所得税费用含义
所得税费用是指企业经营利润应当交纳的所得税。

“所得税费用”属于损益类科目，用以核算企业负担的所得税，
由于可能存在暂时性差异，因此一般不等于当期应交所得税。

若是只有永久性差异，则与当期应交所得税是相等的。

所得税费用计算方法
计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税
公式当中涉及的计算如下：
1、当期所得税费用=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率；当期应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

2、递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税资产的增加。

外国企业在华取得收入的纳税问题Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998外国企业在华取得收入的纳税问题随着经济的全球化和我国经济的持续发展，特别是中国加入WTO后，越来越多的外国企业参与到中国的经济建设之中。

外国企业在中国取得的收入，从形式上来看，大体上可以分为两种情况。

一是从事生产、经营取得的收入，主要是劳务收入（service income）；二是来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他收入（passive income）。

那么，外国企业在中国境内取得上述相关的收入时，应如何纳税呢(鉴于文章的篇幅，本文只讨论营业税和所得税问题，其他相关的税种，如印花税、房地产税等等，请参阅相关的税收法规) 一、劳务收入（service income）（一）劳务收入的划分：1、劳务收入是指外国企业在我国境内从事建筑、安装、监督、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的收入。

2、区分境内外劳务收入：外国企业提供的应税劳务，应以劳务发生地为原则，如果有发生在中国境外的部分，根据税收管辖权，这部分劳务对应的收入并不需要在中国纳税，包括所得税和营业税（相关税收协定有特别规定的除外）。

因此外国企业提供的劳务若包含有境外部分，应进行合理的划分，划分的依据主要是根据劳务合同和境内外实际的工作量及外国企业在提供劳务的过程中是否有派员工入境进行从事咨询、指导、管理等的工作。

如果外国企业未能明确区分境内外的劳务比例，税务机关将按不低于50%的比例确定境内劳务。

但以下三种劳务，国家税务总局有明确的规定：（1）咨询业务（包括会计、审计、法律、税务）：境外咨询企业单独为国内客户提供劳务，若同时涉及境内外劳务的，一般情况下，按不低于60%的收入划分为境内劳务收入；境外咨询企业与其境内关联企业或代表机构共同为国内客户提供咨询业务的，应按不低于60%的比例确认为境内机构的收入，全额纳税，若境外咨询企业也派人来华参与客户的咨询业务，应再按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50％为标准，再行确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳营业税和企业所得税。

巴基斯税制简介巴基斯坦税收主要分为联邦税及省（邦）级税两大系统。

联邦税主要包括所得税、销售税、联邦消费税、关税等，由联邦税务局FBR （Federal Board of Revenue）负责征管。

省级税主要包括财产税、车辆税、印花税等，由各省财政部门负责征管，除少部分上缴联邦政府外，其余作为各省自有发展资金。

巴基斯坦税种和税政错综复杂，且每年都会对相关法律法规进行修订。

限于篇幅只简单介绍中国企业在巴基斯坦的经营活动中最常遇到的四个税种和相关中巴税收协定：一、所得税（Income Tax）与中国个人所得税、企业所得税分开立法不同，巴基斯坦的个人所得税与企业所得税统一规定于2001年《所得税条例》和2002年《所得税规则》中。

巴基斯坦的财政年度为每年7月1日至次年6月30日，个人或企业如果未申请按照公历年度（1月1日至12月31日）纳税，所得税申报应与财政年保持一致。

所有纳税人都需要申请国家统一税号（National Taxpayer Number -NTN) ，通过税号可以在税务局的官网上进行所得税申报。

（一）个人所得税巴基斯坦个人所得税采用综合所得税制，每个纳税年度根据个人工资、财产收入、业务收入、资本收益、其他来源收入，汇总计算当年应纳税所得额。

巴基斯坦个人所得税率屡有变化，截至2019年巴基斯坦个税起征点为400000卢比，1200000卢比以下分两级定额征税，1200000卢比以上采用超额累进比例税率。

如果工资收入占当年应纳税所得50%以上，分级标准和税率均有所不同。

同时，根据规定，公司有个人所得税的代扣代缴义务，所以中国企业在当地发放员工工资时，需要代扣代缴个人所得税。

（二）企业所得税巴基斯坦企业所得税有两种征收类型：1、最终税制度（Final tax regime-FTR), 类似中国的核定征收，是一种一次结算、清缴的税务征收形式，无论合同损益如何，一律按照收款的一定比例缴纳；2、正常税制（Normal tax regime-NTR)，类似中国的查账征收，根据企业利润总额调整后的应纳税所得额与适用税率进行计算，目前企业所得税税率为30%。

济宁试题一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。

每题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为正确的答案，写在小括号内。

）1、反避税各类资料的保存期 ( D )A. 不得少于三年B.不得少于二年C.不得少于一年D. 不得少于五年2、对避税事实清楚、纳税人认可的，主管地税机关要依照国家税务总局的有关规定认真填写( B) ，督促纳税人及时进行纳税调整，补交税款。

A.纳税约谈通知书B.纳税调整通知书C. 实地核查通知书D.纳税评估自查报告3、主管地税机关在收集资料、认定避税事实、进行税务调整等工作过程中，可按国家税务总局的有关规定，视情对存在避税嫌疑的纳税人进行 ( C )。

A. 税务审计B.纳税评估C.税务约谈D. 情报交换4、判定居民和非居民的标准，一般根据居住时间长短划分，以是否居住满（ A ）为划分标准。

A.1年B.2年C.3年D.5年5、A国的甲公司有来源于C国乙公司的股息收入，但A、C两国尚未建立税收协定关系。

A、C两国都与B国签订了国际税收协定。

甲公司又在B国组建丙公司，乙公司的股息先支付给丙公司，再由丙公司转付给甲公司。

甲公司的这一行为是（ C ）A. 利用避税地避税B. 利用公司居住地变化避税C. 滥用税收协定避税D. 利用企业资产的流动避税6、某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（ B ）。

A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人7、个人所得税法中居住超过五年的概念是指（ C ）。

财务制度预提范围一、预提范围的概念预提是指在一定时间段内对未来可能发生的费用或损失进行估计，并在当期财务报表中提前予以确认的会计处理方式。

例如，如果某企业预计将来需要支付的应交税费用，就会在当期财务报表中确认相应的预提费用。

预提范围则是指企业在进行预提会计处理时所涵盖的范围，包括但不限于以下几个方面：1. 各项预提的会计科目：通常情况下，企业会对各项费用和损失进行预提，如应交税费、工资福利费用、长期待摊费用减值准备等。

2. 预提费用的确认标准：企业在进行预提时，需要遵守一定的确认标准。

例如，预提税费需要根据实际的应交税费率进行计算，预提损失需要根据相关合同或法律规定进行确认。

3. 预提的计提和转销账处理：企业需要建立健全的预提流程，确保预提费用的计提、转销账和冲销等环节不受干扰，并能及时、准确地完成。

4. 预提费用的纳税申报处理：预提费用在税收上也有一定的影响，企业需要根据税法规定合理地处理预提费用的纳税申报问题。

综上所述，预提范围是财务制度中一个非常重要的环节，其合理性和严谨性直接影响着企业的财务报表准确性和财务风险的控制。

二、预提范围的建立和完善为了建立和完善财务制度中的预提范围，企业需要按照以下步骤进行操作：1. 制定预提政策：企业需要根据自身的经营特点和外部环境，制定能够适应企业实际情况的预提政策。

预提政策应包括预提费用的种类、计提标准、计提依据、计提比例等内容。

2. 确定预提科目：企业需要根据自身的业务情况和管理需求，确定需要进行预提的费用和损失科目，并建立相应的会计科目。

3. 设立预提流程：企业需要建立健全的预提流程，包括计提、审核、转销账和冲销等环节，保证整个预提流程的稳定和规范。

4. 建立预提制度文件：企业需要将预提政策、流程和相关要求等内容整理成文件，并向相关岗位进行知识培训，确保预提制度的贯彻执行。

5. 定期检查和监督：企业需要定期对预提操作情况进行检查和监督，及时发现问题并进行纠正和改进，确保预提制度的有效性和合规性。

会计上预提是什么意思预提是基于知道某种费用会发生，但不能确切发生数，但同时这个数又与现在有关联，比如，修理费用，它是因为现在使用设备而造成设备将来要修理，为体现权责发生制，故在费用实际发生前，把它预提出来，合理计入费用应承当期。

重在预字，有理由相信它会发生，但不能确切地知道数额，无法计算，但费用应该由本期到费用实际发生期间承当，故预先提出来，计入相应期。

账户性质不同，但都是为了把费用分期，计提是按将销售收入计提印花税、水利基金之类，本月提下月就要付的，计提的基础确定，预提是象租金类，每个月预先提出，一年付一次，有预估的成份。

2会计中的计提和预提是什么意思有什么区别计提就是计算和提取。

按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目是指在一个规定的基数上(如支付的合法员工薪酬)，乘以规定的比率(如应付福利费全国规定的都是工资的14%)，按此方法计算出来的就是应提取的应付福利费分过程，计入应付福利费科目就是对后一句话的解释。

结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

冲销就是将原来调到这个科目里的再调回去的意思举个例子，在资产负债表日我们必须要将所有损益类的科目结转到"本年利润'中;关于销售退回，必须要冲销原来记的相应的收入和成本3会计中预提费用是什么意思现在已经不建议使用"预提费用'这个科目了，其实这个科目就是核算一些本应是当期的而又未实际支出的费用，例如，当月已经发生的水电费，这是属于当期的数据，但水费一般两个月才支付一次，如果这个月没有支付水费，也不能说明这个月没有用水啊，因此我们就要先计提这一笔水费，用以计算当期损益。

假假设本月没有计提这笔水费，那么下个月的水费支出就会增大了，费用也虚增了，这就影响利润的计算，以前的人会这样使用预提费用这个科目，仍以这个水费为例吧，借：制造费用贷：预提费用(当然这个"制造费用'是要结转到"生产成本'科目中，才干影响损益表的)但现在就应该这样写借：制造费用贷：应付账款当下月要支付水费时，借：制造费用 (当月数)应付账款 (上月数)贷：银行存款4会计中的计提是什么意思一项费用支出，其受益期往往不是与支付时在同一个会计期间所以，有些费用支出是预付的，受益期在支付之后有些费用支出是累积起来支付的，受益期在支付之前在支付之前的，一般是按摊销方法，将该费用摊销到各受益期间的费用里去。

预提费用的企业所得税作者：李延勇预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。

其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。

如企业固定资产大修理间隔的时间较长，在未进行大修理时，不可能产生大修理费用，但大修理费用应在固定资产两次大修受益期间内进行预提，作为当期费用。

预提费用税前扣除的确认一般应遵循以下原则:一、1、权责发生制原则。

即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

即凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否付出，都应当作为当期的费用扣除；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期付出，也不应当作为当期的费用扣除。

2、配比原则。

即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

这样规定主要是防止纳税人在不同的纳税期间利用提前或滞后申报扣除费用，任意调剂各年度应纳税所得。

3、相关性原则。

即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

具体判断必须从费用发生的根源和性质方面分析，而不是费用支出的结果。

例如，企业经理人员因个人原因发生法律诉讼，虽然经理摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营管理，结果可能确实对企业经营有益处，但这些诉讼费用从性质和根源上分析属于经理个人的支出。

再例如，已出售给职工的住房的折旧费用和企业为雇员承担的个人所得税等，从性质和根源上分析都是职工个人的支出。

运用相关性分析的一个重要方面是将个人消费与企业经营活动相区分。

4、确定性原则。

即纳税人可扣除的费用不论何时支付或取得发票，其金额必须是确定的。

如果可扣除的费用支出额或相应的债务额无法准确确定，一般情况下税法不允许按估计的支出额扣除。

5、合理性原则。

即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生的费用支出可以税前扣除的主要条件和基本原则。

真实性是首要条件，除税法规定的加计费用扣除外，任何费用，除非确属已经真实发生，否则申报扣除就可能被认定为偷税行为；任何不是实际发生的费用，也就没有继续判断其合法性与合理性的必要。

预提费用的概念预提费用是指发生在会计期间内，但是尚未支付或尚未办理支付手续的费用。

它是一种不能直接用现金衡量的费用，但是却已经在会计报告中计算进去的费用。

预提费用通常包括一些周期性的费用，比如保险费、租金、利息、税费等，这些费用一般会在事后支付。

通过预提费用的概念，可以更准确地反映出企业真实的经济状况和业绩。

预提费用的概念原则上就是将一部分未支付的费用提前计入当期的经营成本。

这个概念的产生主要是为了保证会计报表的真实性和公允性。

假设某企业2019年12月31日前已经产生了某项费用，但是由于各种原因尚未支付。

如果不将这笔费用计入当期的经营成本，单纯根据现金流进行核算，会导致企业某个会计期间的成本费用被低估，进而使得企业的利润被高估。

这样，会计报表中的利润就会不真实，这并不符合会计原则。

在会计处理中，预提费用一般属于负债类科目，被计入应付账款或其他短期负债。

当费用发生之后，企业会记录相应的预提费用，同时也会记录应付账款或其他相关负债。

待支付时，将相应的费用转出预提费用，同时支付货币，减少应付账款或其他负债。

预提费用的概念在财务报表编制中，特别是在利润表和资产负债表编制过程中起着重要的作用。

在利润表编制中，预提费用会被计入成本费用类科目，影响企业当期的净利润。

在资产负债表编制中，预提费用会被计入负债类科目，反映企业尚未支付的费用金额。

预提费用的计算方法一般分为两种：临时计提法和逐月计提法。

临时计提法是对费用进行估计，通常是根据过去的经验和未来的计划进行估计。

比如，在每个季度末对下一个季度的费用进行预估，以便准确地反映企业当期的经营成本。

逐月计提法则是在月底对下一个会计期间的费用进行估计，并按照月份进行分摊，以保证每个会计期间费用的准确计算。

预提费用对企业经营决策的影响是多方面的。

首先，预提费用的存在可以帮助企业更准确地了解和掌握当前的经营状况，从而进行更有针对性的经营决策。

其次，预提费用的计提可以规范企业的财务管理，防止费用的漏记和错记，从而保证了财务报表的准确性和可比性。

什么是预提所得税预提所得税，指针对外国企业在中国境内未设立机构、场所，而取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得征收的税率为10%的所得税;外国企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得与其机构、场所没有实际联系的所得征收的税率为10%的所得税。

什么是预提所得税预提所得税的概念如下所示：外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的来源于中国境内的利润(股息、红利)、利息、租金、财产转让所得、特许权使用费和其它所得，均应就其收入全额(除有关文件和税收协定另有规定外)征收预提所得税。

按预提方式，即由所得支付人(付款人)在向所得受益人(收款人)支付所得(款项)时为其代扣代缴税款，课税的一种个人所得税或公司所得税。

预提所得税简称预提税，指的是源泉扣缴的所得税。

预提所得税不是一个税种，而是世界上对这种源泉扣缴的所得税的习惯叫法。

我国税法第三条和实施条例第九十一条规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润(股息、红利)、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之十的所得税。

预提所得税政策提醒一、预提所得税的概念预提所得税中的税是指所得税，包括企业所得税和个人所得税，预提是指扣留、预扣的意思。

我国的预提所得税并非是独立于外商投资企业所得税之外的另一税种，只是为适应跨国权益所得的特点，所采取的一种源泉方法。

当这类所得在我国境内发生时，即以这类所得的取得都为纳税义务人，以支付所得税单位为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额。

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的企业所得税(国发[2000]37号文规定，从2000年1月1日起，对上述企业所得税减按10%征收)。

什么是预提所得税
魏正强
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2011(000)008
【摘要】答：预提所得税中的“税”是指所得税,包括企业所得税和个人所得税,预提是指扣留、预扣的意思.我国的预提所得税并非是独立于外商投资企业所得税之外的另一税种,只是为适应跨国权益所得的特点,所采取的一种源泉扣缴方法.当这类所得在我国境内发生时,即以这类所得的取得都为纳税义务人。

【总页数】1页(P51-51)
【作者】魏正强
【作者单位】世鑫集团
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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