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审计工作底稿编制实务案例—收入循环一、会计记录概况A公司应收账款年初余额20,891,365.77 元，年末余额28,135,302.92元。
具体数据见底稿（索引A7-1）。
A公司预收账款年初余额444,200.00 元，年末余额411,037.36 元。
具体数据见底稿（索引F4-1-1）。
A公司2019年主营业务收入122,672,984.85元，2019年主营业务收入110,472,589.63元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）应收账款1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款的披露是否恰当。
（二）预收账款1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。
（三）主营业务收入1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；2、确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；3、确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示◆总体分析对收入循环进行总体分析，分析当期收入变动的合理性，确定审计策略。
（底稿索引A－1）◆分科目审验（一）应收账款1、执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序（底稿索引A7-1）操作要点：（1）向客户索取或根据明细账编制“应收账款明细表”；（2）审计人员应仔细核实“债务人名称”、“原币金额”、“本位币金额”与企业明细账是否相符；（3）复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符，并在审计说明栏1选择“一致”或“不一致”，在括号内打勾；（4）如有外币应收款项，应关注外币折算汇率是否准确；（5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；（6）应关注期末余额中是否有持本公司5％以上股份的主要股东欠款，如有，应在债务人名称旁标明“A”；并分析是否属于合并或汇总时应予抵销金额；（7）结合关联交易查验，关注关联方欠款，如有，应在债务人名称旁标明“B”并在"非合并关联方金额"栏填列欠款金额；（8）关注期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，应作出记录或作必要调整。
审计工作底稿编制案例介绍之主营业务收入(doc 6页)审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入一、会计记录概况A公司2005年度主营业务收入76,541,217.14 元，2004年度主营业务收入60,457,682.78 元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”，复核加计，与报表数、总帐和明细帐此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。
（2）抽查原始凭证时，审计人员应当关注：a.发票金额内容与记账凭证是否一致；b.发票金额是否已正确计入应收账款；c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符。
提示：仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效。
（三）执行“将本年度销售收入与上年度的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因”程序1、编制收入、成本比较记录表；（底稿索引I1-3）2、分析大类产品毛利率的变动情况，分析变动原因；（底稿索引I1-3）3、分析大类产品的结构变动情况，考虑对总体毛利率的影响；（底稿索引I1-3）4、关注重点客户，编制前10名客户分析性复核的查验记录。
（底稿索引I1-8）（1）分析前10名客户占总体销售的比重；（2）分析前10名客户回款情况，结合符合性测试，确认收入的真实性。
提示：1、必须关注大额客户的销售情况；2、条件允许，对主要品种进行单品种的成本和收入测试分析，关注其对总体的影响。
本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。
无形资产转让手续已经办理完毕。
A公司所作的账务处理为：借：银行存款5,000,000.00贷：其他业务收入 5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。
3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。
4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。
二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。
“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。
（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。
（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。
（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。
审计工作底稿案例一、引言。
审计工作底稿是审计师进行审计工作的重要工具，是审计师根据审计计划和程序编制的文件，记录了审计师对被审计单位进行审计的全过程。
审计工作底稿案例是审计师在实际工作中积累的经验和教训，对于新手审计师来说，可以借鉴前人的经验，提高审计工作的效率和质量。
二、审计工作底稿案例分析。
1. 底稿的编制。
审计工作底稿的编制是审计工作的第一步，要根据审计计划和程序，合理安排审计工作的步骤和方法，确保审计工作的全面和深入。
在编制底稿的过程中，审计师要注意将审计程序和方法细化到每一个环节，确保审计工作的全面性和系统性。
2. 底稿的完整性。
审计工作底稿要求完整记录审计师的工作过程和结果，包括审计师的工作底稿、抽样数据、审计调查和分析、审计结论等内容。
在编制底稿的过程中，审计师要注意将审计工作的每一个环节都记录清楚，确保底稿的完整性和可追溯性。
3. 底稿的规范性。
审计工作底稿要求规范，包括底稿的格式、内容、文字、数字等都要符合审计规范和标准。
在编制底稿的过程中，审计师要注意规范底稿的格式，确保底稿的规范性和标准化。
4. 底稿的保密性。
审计工作底稿涉及到被审计单位的财务、经营等重要信息，审计师要注意保护底稿的保密性，确保底稿不被泄露。
在审计工作结束后，审计师要妥善保管底稿，避免底稿被不相关人员获取。
5. 底稿的审查和备份。
审计工作底稿需要经过审计师的审查和复核，确保底稿的准确性和可靠性。
在审查底稿的过程中，审计师要注意核对底稿的数据和结论，确保底稿的真实性和可信度。
同时，审计师要做好底稿的备份工作，避免因意外情况导致底稿的丢失。
三、结论。
审计工作底稿案例是审计师在实际工作中积累的宝贵经验，对于新手审计师来说，可以借鉴前人的经验，提高审计工作的效率和质量。
在实际工作中，审计师要注意底稿的编制、完整性、规范性、保密性、审查和备份工作，确保底稿的质量和可靠性。
审计工作底稿案例的分析和总结，有助于审计师不断提高自身的审计水平和工作质量，为被审计单位提供更加专业和可靠的审计服务。
审计工作底稿编制实务案例—收入循环一、会计记录概况A公司应收账款年初余额20,891,365.77 元，年末余额28,135,302.92元。
具体数据见底稿（索引A7-1）。
A公司预收账款年初余额444,200.00 元，年末余额411,037.36 元。
具体数据见底稿（索引F4-1-1）。
A公司2005年主营业务收入122,672,984.85元，2004年主营业务收入110,472,589.63元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）应收账款1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款的披露是否恰当。
（二）预收账款1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。
（三）主营业务收入1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；2、确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；3、确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示总体分析对收入循环进行总体分析，分析当期收入变动的合理性，确定审计策略。
（底稿索引A－1）分科目审验（一）应收账款1、执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序（底稿索引A7-1）操作要点：（1）向客户索取或根据明细账编制“应收账款明细表”；（2）审计人员应仔细核实“债务人名称”、“原币金额”、“本位币金额”与企业明细账是否相符；（3）复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符，并在审计说明栏1选择“一致”或“不一致”，在括号内打勾；（4）如有外币应收款项，应关注外币折算汇率是否准确；（5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；（6）应关注期末余额中是否有持本公司5％以上股份的主要股东欠款，如有，应在债务人名称旁标明“A”；并分析是否属于合并或汇总时应予抵销金额；（7）结合关联交易查验，关注关联方欠款，如有，应在债务人名称旁标明“B”并在"非合并关联方金额"栏填列欠款金额；（8）关注期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，应作出记录或作必要调整。
审查项目：了解控制流程 会计期间：2012年度复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：编制说明：1、注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。
对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。
记录的内容包括但不限于：⑴交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；⑵内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式并存；⑶控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或者两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；⑷处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；⑸与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）⑹与处理财务信息相关的政策和程序；⑺会计记录及其他支持信息；⑻使用的重要档案和表格；⑼主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；⑽输入交易信息并过至明细账和总账的程序；⑾会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序；2、本审计工作底稿对工薪与人事循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至工薪与人事循环控制测试（GXC）的审计工作底稿。
3、如果被审计单位对不同类型的工薪与人事业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应根据被审计单位的实际情况分别予以记录。
本审计工作底稿提供的示例，系以工薪与人事业务比较单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。
本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入一、案例背景公司是一家以生产和销售衣服的公司，主要经营业务包括设计、生产和销售各类服装产品。
由于公司规模较大，经营范围广泛，存在多个生产和销售部门。
为了确保公司财务数据的准确性和可靠性，审计师决定对公司的主营业务收入进行审计。
二、审计目标审计师的目标是验证公司报表中主营业务收入的准确性，包括收入的完整性、正确性、及时性和合规性，确保财务报表反映了公司实际的经营情况。
三、审计程序和底稿编制1.确定审计对象首先，审计师需要确定审计对象，即主营业务收入。
主营业务收入指的是公司通过正常销售商品、提供劳务等获得的收入。
2.初步风险评估审计师需要对主营业务收入进行初步风险评估，包括了解公司的业务模式、产品种类、销售渠道等，并了解公司财务报表披露的相关信息，例如销售合同、发票等。
3.制定审计计划审计师需要根据初步风险评估结果制定审计计划，包括确定审计程序和底稿编制。
4.底稿编制根据审计计划，审计师可以编制以下底稿来进行主营业务收入的审计：4.1底稿1:了解内部控制审计师可以通过了解公司的内部控制制度来评估控制风险。
此底稿主要包括了解公司收入识别和确认的流程，例如销售流程、发票开具流程等。
审计师可以通过对制度文件的阅读、面谈公司内部人员等方式，了解公司的内部控制。
4.2底稿2:确认销售合同和发票审计师可以选择抽样检查销售合同和相应的发票，以确保销售合同的存在性和有效性，并与公司财务报表中的主营业务收入金额进行核对。
4.3底稿3:检查主营业务收入的计算基础和计算方法审计师可以检查公司主营业务收入的计算基础，例如销售金额、销售数量、销售价格等，并核对计算方法的准确性。
4.4底稿4:检查主营业务收入的实际发生情况审计师可以抽样检查公司主营业务收入的实际发生情况，例如查询客户反馈、确认货物的实际送达情况等，以确保收入的真实性和合规性。
4.5底稿5:确认主营业务收入的时点审计师需要确认主营业务收入的时点，即确认收入和提供劳务的具体日期，以确保财务报表中的主营业务收入反映了实际的收入时点。
审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入一、会计记录概况A公司2005年度主营业务收入76,541,217.14 元，2004年度主营业务收入60,457,682.78 元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”，复核加计，与报表数、总帐和明细帐核对相符。
（底稿索引I1-1）（二）执行“检查收入的确认原则和方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致”程序1、了解公司收入确认原则;（底稿索引I1-2）2、对企业的销售流程进行调查;（底稿索引A7-5）提示：从相关部门获取公司的收入循环流程图，或在了解的基础上画出流程图，请客户确认。
按流程图进行调查并作记录。
3、收入的符合性测试。
（底稿索引I1-4）（1）主营业务收入应与应收账款审计相结合，在检查应收账款明细发生额、抽查原始凭证时，应当充分关注收入的真实性。
从销售合同、销售发票、销售会计记录等查起。
必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实，如合同约定由销售方负责发货的，应检查委托运输部门代办运输的托运单、提货单及垫付费用的原始单据；如由销售方送货致购货方的，应检查发货单、送货回单等；如由购货方自行提货，还应检查提货人提供的证件、装卸费单证、准许放行单证等原始凭据，以此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。
（2）抽查原始凭证时，审计人员应当关注：a.发票金额内容与记账凭证是否一致；b.发票金额是否已正确计入应收账款；c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符。
审计工作底稿编制案例介绍—收入循环一、会计记录概况A公司应收账款年初余额20,891,365.77 元，年末余额28,135,302.92元。
具体数据见底稿（索引A7-1）。
A公司预收账款年初余额444,200.00 元，年末余额411,037.36 元。
具体数据见底稿（索引F4-1-1）。
A公司2019年主营业务收入122,672,984.85元，2019年主营业务收入110,472,589.63元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）应收账款1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款的披露是否恰当。
（二）预收账款1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。
（三）主营业务收入1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；2、确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；3、确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示◆总体分析对收入循环进行总体分析，分析当期收入变动的合理性，确定审计策略。
（底稿索引A－1）◆分科目审验（一）应收账款1、执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序（底稿索引A7-1）操作要点：（1）向客户索取或根据明细账编制“应收账款明细表”；（2）审计人员应仔细核实“债务人名称”、“原币金额”、“本位币金额”与企业明细账是否相符；（3）复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符，并在审计说明栏1选择“一致”或“不一致”，在括号内打勾；（4）如有外币应收款项，应关注外币折算汇率是否准确；（5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；（6）应关注期末余额中是否有持本公司5％以上股份的主要股东欠款，如有，应在债务人名称旁标明“A”；并分析是否属于合并或汇总时应予抵销金额；（7）结合关联交易查验，关注关联方欠款，如有，应在债务人名称旁标明“B”并在"非合并关联方金额"栏填列欠款金额；（8）关注期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，应作出记录或作必要调整。
2、执行“查验应收账款账龄分析是否正确”程序（底稿索引A7-2）操作要点：（1）获取客户最明细一级的“科目汇总表”，对其中应收账款部分的增减变动进行分析，并编制“应收账款回款分析”；（2）当期收款情况应采用“个别认定”，即对于当期有变动的应收账款，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩下的款项不应改变其账龄，仍应按照原账龄加上本期应增加的账龄确定，偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款；如确实无法确认的，按照“先进先出法”确定；（3）根据当期收款情况，分析期末余额的账龄；对于账龄2年以上的欠款应查阅上期审计底稿（连续审计）或追溯查验，并关注收回的可能性；（4）充分关注是否存在与债务人发生纠纷的款项；（5）将核定的账龄过入“应收账款明细余额表”；（6）分析应收账款回款率，重点关注大额客户的回款率（比如前5名）。
3、执行“选取账龄长、金额大的债权，进行函证（包括重分类转入项目）”程序（底稿索引A7-3）操作要点：（1）编制“应收账款函询结果汇总比较情况表”；（2）函证时，应重点选择账龄长、金额大以及发生纠纷的账户，对关联单位以及异常账户也应列入函证范围内；（3）审计人员应当亲自控制询证函的发送和收回，尽量索取回函。
对于回函不符金额，应要求客户解释不符原因，并重点检查客户提供的相关资料，同时要观察有无未经认可的大额销售，必要时建议客户作适当调整；（4）为了不影响审计工作进度，审计人员也可以在发函证的同时利用电话、传真等方式先取得询证结果，以提高审计工作效率，但在审计报告之前一定要获取回函的原件，以支持审计结论和审计意见。
4、执行“未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查”以及“抽查明细账发生额，检查原始凭证与账面记录是否相符，检查资金流入来源是否正常”程序（底稿索引A7-4、A7-5）操作要点：应收账款替代程序主要有两个方面，即期后收款查验以及借方发生额的真实性查验。
（1）期后收款，抽查报表日后债务人汇款凭单，编制期后收款抽查记录，审计人员应当关注资金流入来源是否正常；（2）借方发生额真实性查验；a.应收账款审计应当与主营业务收入审计相结合，所以在检查应收账款明细发生额、抽查原始凭证时，应当充分关注收入的真实性，所以，替代程序可以从销售合同、销售发票、销售的会计记录等查起。
必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实，如合同约定由销售方负责发货的，应检查委托运输部门代办运输的托运单、提货单及垫付费用的原始单据；如由购货方自行提货，还应检查提货人提供的证件、装卸费单证、准许放行单证等原始凭据，以此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。
b. 抽查原始凭证时，审计人员应当关注：(1)发票金额内容与记账凭证是否一致；(2)发票金额是否已正确计入应收账款；(3)发票品名、规格和数量与合同是否相符；(4)发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；(5)发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符；(6)贷方发生额的付款人是否和债务人一致。
c.抽查明细发生额的方法和要点同上。
5、对异常项目及关联方欠款，即使回函相符，仍应取证并审核相关交易合同，判断交易的合法性、真实性（底稿索引A7-5、I1-9、I1-10）提示：对于关联往来等企业管理层可控项目或根据以前年度审计有调整的项目，审计人员不应过度依赖函证结果，即使回函无误，仍应进行真实性测试。
6、检查坏账损失的会计处理是否经授权批准，账务处理是否正确。
本案例中的A公司无发生坏账损失情况，故本程序不适用。
提示：检查坏账损失，审计人员应当关注相关的会计处理是否经授权批准，发生坏账的客户档案中有关该笔款项确实无法收回的文件。
审计人员尤其需要注意，在冲销坏账中是否存在通过将已收回的应收账款作为坏账冲销来掩盖盗用或挪用资金的可能性。
7、涉及债务重组、资产置换的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，账务处理是否正确，并判断交易的合法性和真实性本案例中的A公司无债务重组、资产置换的事项，故本程序不适用。
提示：涉及债务重组、资产置换等事项，必须仔细审查相关协议，董事会决议等文件，要审慎判断交易的合法性、真实性以及会计处理的正确性，警惕企业借此调节利润。
8、对于用非记账本位币结算的应收账款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确本案例中的A公司无非记账本位币结算的应收账款。
提示：对于用非记账本位币结算的应收账款，应结合用非记账本位币结算的收入一起审查，应关注外币折算是否和公司会计政策规定的外币业务核算方法是否一致，期末汇兑损益计算是否正确。
9、执行“检查应收账款是否已被抵押、质押，并作出记录”程序本案例中的A公司无已被抵押、质押的应收账款。
提示：（1）应结合银行借款查验进行；（2）根据获取的贷款卡信息，关注是否存在担保，抵押等事项；（3）如存在抵押、质押事项，应取得董事会决议等授权批准资料，并作出必要的描述。
10、执行“验明应收账款的披露是否恰当”程序操作要点：通过对应收账款实施的检查，核对审定数与资产负债表的披露是否一致，是否符合准则、制度的规定。
对这一程序的执行，不必编制独立的审计工作底稿。
11、应收账款查验的重要提示除前述各项提示外，还需注意以下几点：（1）应收账款审计应当结合主营业务收入审计进行。
一般情况下，如果企业产品畅销，则通常收现率较高而不应有大额赊销，若存在大量应收账款，审计人员应当予以重点关注；如企业的产品用户固定且信用程度高，能够定期结算货款，审计应结合销售情况、赊销条件及结算期还款情况，分析评价应收账款余额是否合理；如企业用户分散、不固定且业务往来稀疏，货款不能及时结算，则产生坏账的可能性相对就大。
（2）应收账款审计的重点在于存在性、所有权归属、真实性以及可收回性，其中存在性和所有权归属确认的最有效程序是函证；而应收账款的真实性的确认应结合销售收入的真实性查验来进行，应当寻找外部审计证据如运单，报关单、客户回执等来支撑审计结论，以防止虚列高估债权现象，防止虚增资产和利润。
对于应收账款的可收回性，审计人员应重点审核账龄是否正确、真实，并在企业选定的应收账款坏账准备提取方法是否合理的基础上确认坏账准备的提取是否充分、适当，以防止企业资产不实。
（3）应收账款较为重要的查验程序有：1）函证；2）回款分析，确定账龄；3）结合收入，抽查原始凭证。
（二）预收账款1、执行“获取或编制预收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序（底稿索引F4-1-2）操作要点：（1）向客户索取或根据明细账编制“预收账款明细表”；（2）编制要求同应收账款。
2、对预收账款借方余额应采用同应收账款相同的程序审验其真实性并决定是否进行重分类本案例中的A公司预收账款期末无借方余额，故本程序不适用。
3、执行“选择预收账款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表”以及“回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整”程序（底稿索引F4-2）操作要点：（1）编制“预收账款函询结果汇总比较情况表”；（2）编制要求同应收账款。
4、执行“抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款”以及“未回函的，应再次函证或采用替代程序，确定其是否真实、正确”程序（底稿索引F4－4）操作要点：（1）预收账款查验应当结合销售收入查验进行，抽查有关的销售合同、发运凭证、收款凭证等，来核实已实现的销售是否及时冲销预收账款，要关注企业是否存在隐藏应当确认的收入并交纳税金的事项；（2）抽查合同、发货记录及原始凭证时，审计人员应当关注：1）合同约定的条款与企业收入的确认是否相符；2）发票金额与记账凭证是否一致，是否已正确计入预收账款；3）发票品名、规格和数量与合同是否相符；4）发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；5）发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符；6）贷方发生额的付款人是否和债务人一致。
5、执行“检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时予以调整”程序（底稿索引F4－4）操作要点：（1）审计人员对于大额长期挂账预收款项，可以查阅前期审计底稿（连续审计），如初次审计，应当追溯检查，以查明挂账的确切原因，防止企业不确认不开票收入来逃避纳税；（2）对于超长账龄的尾款，应和企业一起确认挂账的原因，如确系无法支付的款项应按会计准则进行处理。
