审计工作底稿编制案例工作底稿-其他业务利润(一)

审计工作底稿编制案例介绍－原材料一、会计记录概况A公司属于制造业。

原材料期初余额3,751,093.30元，本期借方发生额合计71,143,876.63元，本期贷方发生额合计71,130,353.96元，期末余额3,764,615.97元。

A公司原材料分为瓶坯、辅助材料及备品备件三大类。

原材料发出计价采用当月一次加权平均法。

具体数据见《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）。

二、审计目标（一）确定原材料是否存在；（二）确定原材料是否归被审计单位所有；（三）确定原材料的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（四）确定原材料的计价是否正确；（五）确定原材料余额是否正确；（六）确定原材料的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制过程的讲解以及相关提示和说明：（一）执行“获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符。

”程序1、向客户索取或编制《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）；2、复核加计是否正确，并将合计数与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符，并标注相应的审计标识；3、根据原材料类别向客户索取或编制《原材料大类收、发、存各月明细表》（底稿见索引A12-4-2）；4、《原材料大类收、发、存各月明细表》期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对是否相符。

提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

本案中查验结论：1、原材料合计数与总账余额、存货－原材料类余额核对相符；2、《原材料大类收、发、存各月明细表》中的期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对相符。

提示：在编制《原材料大类收、发、存各月明细表》时对于原材料收入及发出情况可以根据需要进行细分，以便和存货其他科目进行勾稽关系核对。

本案中《原材料大类收、发、存各月明细表》对于原材料的发出情况进行了细分：1、将主料的发出情况细分成两类：一类是生产领用主料计入“生产成本－原材料”，与生产成本中原材料领用数进行核对；另一类是主料直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符，底稿见索引A12-4-2-12、将辅料的发出情况细分成三类：一类是生产领用包装物计入“生产成本－包装物”，与生产成本中包装物领用数进行核对；第二类是车间领用辅料计入“制造费用”；第三类是辅料直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符，底稿见索引A12-4-2-23、将备品备件的发出情况细分成两类：一类是车间领用备品备件计入“制造费用”，与制造费用中备件消耗金额进行核对；另一类是备品备件直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对。

内部审计工作底稿案例分析（1）公司背景及问题描述公司是一家中型制造公司，主要生产汽车零部件。

公司在市场竞争中面临一些问题。

首先，公司生产成本高，导致产品价格不具备竞争优势。

其次，公司在生产过程中存在一些浪费和不必要的开支。

最后，公司的生产效率较低，交货周期长。

为了解决这些问题，公司决定进行内部审计。

（2）审计目标和审计范围确定审计目标是提高公司生产效率和降低生产成本。

审计范围包括公司的生产流程、供应链管理、成本控制等方面。

（3）底稿准备根据审计目标和范围，审计师准备了一份详细的底稿。

底稿包括以下内容：3.1参考文件清单：列出了与审计有关的文件、记录和报告，如公司财务数据、生产计划、供应链管理文件等。

3.2数据采集表：列出了需要收集的数据和信息，如生产线上的产量数据、工人的工时记录、原材料采购记录等。

3.3数据分析工具：列出了用于数据分析的工具和方法，如数据透视表、折线图等。

3.4问题清单：根据公司面临的问题，列出了需要关注的审计重点，如生产瓶颈、不必要的开支等。

3.5抽样计划：对于大量数据的采集，审计师制定了抽样计划，以确保采集到代表性的数据。

3.6审计程序：列出了具体的审计程序，如对生产线进行实地观察，对原材料采购流程进行跟踪等。

（4）数据收集和分析审计师根据底稿的要求，开始收集数据和信息。

他们通过查阅公司财务数据，了解了公司的成本结构和费用分布情况。

通过与生产部门的沟通，他们收集了生产线上的产量数据和工人的工时记录。

通过查阅供应链管理文件，他们了解了原材料采购的情况。

审计师使用数据分析工具对收集到的数据进行了整理和分析。

他们制作了数据透视表，比较了不同产品的生产成本，并找出了成本高的产品。

他们制作了折线图，分析了产量和工时的关系，找出了生产线的瓶颈。

（5）问题发现和建议通过数据分析，审计师发现了一些问题。

首先，一些产品的生产成本较高，原因是原材料采购价格不合理。

其次，生产线上存在产能不足的问题，导致交货周期长。

会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。

审计工作底稿编制案例审计小结模版(一)审计是在特定时间段内对企业财务状况和内部控制的全面检查与确认，为保证审计质量和效率，在审计实践中，审计工作底稿的编制显得尤为重要。

底稿作为证据的来源和审计证明的基础，为审计师提供了行动指南，也是审计师履行职责的证据。

本文将结合一个案例详细介绍审计工作底稿编制和审计小结模版的要点。

案例描述：某公司位于一个经济发达的城市，主营业务为IT服务，资产总额为5000万元，销售收入为2000万元，员工人数为100人。

应客户方要求进行年度审计，审计时间为30天，审计人员4名。

一、审计工作底稿编制1. 审计对象：确定审计对象，明确审计工作内容和注意事项。

2. 建立总体审计计划：制定审计计划，包括审计的范围、目标、期间、方法、人员分配等。

3. 审计程序：制定审计程序，根据审计计划执行各种审计过程可能出现的逻辑关系，确保审计全部工作业务合理性检查。

4. 审计发现：审计过程中发现的问题以及与客户方讨论问题找到的解决方案的记录。

5. 审计报告：根据审计结果及目标完成情况，编写审计报告并反馈给客户方。

其中，审计程序也是审计工作的关键环节之一。

审计程序包括：第一步：公司风险分析。

检查公司的流程，评估影响公司风险的因素，确定可能存在的风险。

第二步：内部财务控制评估。

评估公司内部财务控制的有效性，检查内部控制制度完整性，并基于相应的标准或框架，如COSO等，制定审计计划。

第三步：交易检查。

检查当前和过去实行的交易并分析是否存在不合理的事件和行动。

审计记账凭证和凭证上的相关证明文件以及资金运作状况等。

第四步：特定重点的检查。

对特殊的领域进行检查，如集团会计、法律程序、税收文件等。

6. 工作底稿模板工作底稿模板是以前类似的审计项目的经验总结，可以帮助审计师高效稳定地执行审计程序。

模板的分析框架需要考虑以下几个方面：1）审计程序目标和活动步骤的具体描述2）审核的数据类型和来源的详细说明3）检查所需的相关文件、数据和审核结果的评估4）审核结果的记录7. 底稿编制的要点在编制工作底稿时，需要注意以下几点：1）底稿必须准确而清晰，让他人能够理解，审核所遇到的过程是清晰的。

审计工作底稿案例审计工作底稿案例在某公司进行审计工作时，我负责对其财务报表进行审计。

在审计工作底稿中，首先需要对公司的资产负债表进行分析。

通过对公司的资产负债表进行细致的审查，我发现公司在某项资产的估计值上存在一定的问题。

根据公司提供的资料，该项资产的估计值为5000万元。

然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项资产实际价值远低于估计值。

通过与公司负责人的沟通，了解到该项资产的估计值是由公司内部人员根据市场行情进行估算的。

我立即进行了进一步调查。

通过与市场上的专业机构沟通，我了解到该项资产的真实市场价值只有2000万元。

因此，我将该项资产的估计值调整为2000万元，并在审计工作底稿中做出了明确的说明。

此外，在审计工作底稿中还需要对公司的利润表进行审查。

在对公司的利润表进行详细分析后，我发现公司在某项收入的确认上存在一定的问题。

根据公司提供的资料，该项收入为1000万元。

然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项收入实际上并未完全实现。

通过与公司销售人员的沟通，了解到其中一部分收入是由于销售人员的违规操作而导致的。

我立即进行了进一步调查。

通过与公司销售人员的面谈和查对公司的销售记录，我发现有一部分收入是虚构的。

因此，我将该项收入调整为实际实现的800万元，并在审计工作底稿中作出了明确的说明。

通过对公司资产负债表和利润表的审查，我在审计工作底稿中发现了两个问题并及时进行了调整和说明。

这些问题的发现和处理，能够保证审计工作的准确性和可靠性，对公司的决策和投资者的判断提供了有力的依据。

在整个审计工作中，我对底稿的编写非常认真和细致，准确记录了每一个找到的问题和处理过程。

通过这次审计工作，我不但加深了对财务报表的理解和分析能力，还提高了对审计工作的熟悉度和操作能力。

经过我对公司财务报表进行审计工作底稿的编写和调整，最终形成了一份准确、全面以及可靠的审计工作底稿。

这份底稿不仅对公司的财务状况进行了准确的记录，还能为公司的发展提供有力的参考和指导，为公司和投资者的决策提供准确的数据支持。

本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。

无形资产转让手续已经办理完毕。

A公司所作的账务处理为：借：银行存款5,000,000.00贷：其他业务收入 5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。

3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。

4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。

二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。

“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。

（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。

（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。

（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。

审计工作底稿案例一、引言。

审计工作底稿是审计师进行审计工作的重要工具，是审计师根据审计计划和程序编制的文件，记录了审计师对被审计单位进行审计的全过程。

审计工作底稿案例是审计师在实际工作中积累的经验和教训，对于新手审计师来说，可以借鉴前人的经验，提高审计工作的效率和质量。

二、审计工作底稿案例分析。

1. 底稿的编制。

审计工作底稿的编制是审计工作的第一步，要根据审计计划和程序，合理安排审计工作的步骤和方法，确保审计工作的全面和深入。

在编制底稿的过程中，审计师要注意将审计程序和方法细化到每一个环节，确保审计工作的全面性和系统性。

2. 底稿的完整性。

审计工作底稿要求完整记录审计师的工作过程和结果，包括审计师的工作底稿、抽样数据、审计调查和分析、审计结论等内容。

在编制底稿的过程中，审计师要注意将审计工作的每一个环节都记录清楚，确保底稿的完整性和可追溯性。

3. 底稿的规范性。

审计工作底稿要求规范，包括底稿的格式、内容、文字、数字等都要符合审计规范和标准。

在编制底稿的过程中，审计师要注意规范底稿的格式，确保底稿的规范性和标准化。

4. 底稿的保密性。

审计工作底稿涉及到被审计单位的财务、经营等重要信息，审计师要注意保护底稿的保密性，确保底稿不被泄露。

在审计工作结束后，审计师要妥善保管底稿，避免底稿被不相关人员获取。

5. 底稿的审查和备份。

审计工作底稿需要经过审计师的审查和复核，确保底稿的准确性和可靠性。

在审查底稿的过程中，审计师要注意核对底稿的数据和结论，确保底稿的真实性和可信度。

同时，审计师要做好底稿的备份工作，避免因意外情况导致底稿的丢失。

三、结论。

审计工作底稿案例是审计师在实际工作中积累的宝贵经验，对于新手审计师来说，可以借鉴前人的经验，提高审计工作的效率和质量。

在实际工作中，审计师要注意底稿的编制、完整性、规范性、保密性、审查和备份工作，确保底稿的质量和可靠性。

审计工作底稿案例的分析和总结，有助于审计师不断提高自身的审计水平和工作质量，为被审计单位提供更加专业和可靠的审计服务。

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2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。

索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。

页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。

审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。

3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。

复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。

各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。

如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。

通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。

4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。