税收负担的基本概念与分类

税收学知识点【篇一：税收学知识点】第一章税收概念第一节什么是税收一、税收是一个古老的概念二、税收的本质属性（一）税收的社会经济本质（二）税收的政治本质（三）税收是对公共产品和劳务成本的补偿三、税收是政府筹集财政收入的基本手段第二节税收的形式特征（1）非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。

这一概念包含三层含义：（1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。

（2）强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。

（3）规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力三性的联系：完整统一体，相辅相成、缺一不可。

其中非直接偿还性是核心，强制性是保障，规范性是对强制性和非直接偿还性的一种规范和约束。

非直接偿还性必须依靠国家政治权利强制征收，但要保障这种分配活动有效有序、维护国家和纳税人双方正当利益，就必须规范征纳双方行为，拖过法律形式预先确定征收数额和方法，既有利于纳税人合理安排生产与投资、储蓄与消费，又有利于国家合理安排各项支出，更好地实现其承担的各项政治经济职责。

二、税收职能财政收入职能（筹集资金、组织收入）：它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。

特点：适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性、征收数额上的稳定性。

经济调节职能：促进资源有效配置、调节收入分配、保持经济稳定增长。

监督管理职能。

第四节税收的定义与内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种形式。

2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会的公共需要。

3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家权力。

4、税收借助于法律形式进行征收。

第二部分：税收负担水平一、税收负担理论分析（一）税收负担的内涵及分类1.何谓税收负担指由于政府课税相应地减少了纳税人可支配的收入数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担，反映一定时期内政府与纳税人之间的税收分配数量关系，通常用税收负担率这一相对量来表示。

2.税收负担分类（1）绝对税负与相对税负依据税收负担水平衡量方式不同进行的划分。

绝对税负：用绝对额表示的税负程度。

对纳税人个体而言，绝对税负是指在一定时期内所缴纳的税款总额，一般用“负担额”表示。

对全社会所有纳税人而言，绝对税负是指一国在一定时期内的税收收入总额。

相对税负：用相对额（百分比）表示的税负水平，用纳税人在一定时期内依率计征所缴纳的税额与其实际收益比较，一般称为“负担率”。

若是分析和计量全体国民的相对税负，则将一国在一定时期内的税收收入总额与同期国内生产总值做比较，即税收收入/国内生产总值（2）名义税负与实际税负以纳税人实际承受税收负担的量度为依据划分。

名义税负：纳税人在一定时期内依据税法应向国家缴纳的税额，考查的是纳税人的全部税款与其收入的对比关系。

实际税负：纳税人在一定时期内实际缴纳的税额，用纳税人在一定时期内的实纳税额占其实际收益的比率来表示。

（3）直接税负和间接税负依据税收负担是否转嫁的角度划分。

直接税负：纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁他人，而是由纳税人自己负担。

间接税负：税款由纳税人通过各种方式部分或全部转由让人负担。

（4）平均税负和边际税负从总量和增量的关系角度进行的划分。

平均税负：反映的是每单位的税基所承担的税收负担；边际税负：反映的是最后一单位税基所承担的税收数量。

平均税负可从多个角度进行考察。

考察某个税种的平均税负时，将在一定税率条件下的全部税款与课税对象相比较（此时，平均税负与平均税率是一致的）。

考察某个纳税人的平均税负时，用纳税人在一定时期内缴纳的各种税收的总和与纳税人的全部收入相比较。

边际税负，也可从不同角度进行考察。

什么叫税收负担税收负担指的是： 因为税收是无偿的，是国家对纳税人所占有的社会商品或价值的无偿征收，所以，对纳税人来说，必然存在一个税收负担多少的问题。

税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。

税收负担是国家税收政策的核心。

 税收负担，从绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。

任何一项税收政策首先要考虑的，就是税收负担的高低。

税负水平定低了，会影响国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人的积极性，妨碍社会生产力的提高。

一般说来，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力。

 税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，国家向纳税人征税，不仅改变了纳税人占有和支配的社会产品总量，也会改变各个纳税人之间占有和支配的社会产品比例，由此形成国家同纳税人及各纳税人之间的税收分配关系，它是社会产品分配关系的重要组成部分。

税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题，国家税收最终总是由所有纳税人来承担的。

在一定经济发展水平下，经济体系的税收负担能力是有一定限度的。

税收负担超越了经济的承受能力，就会损害国民经济的健康发展。

因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。

从一定意义上讲，税收制度的设计问题，也就是税收负担的设计问题。

在确定税收负担时，应该严格遵守合理负担、公平税负的原则。

 所谓合理负担原则，指的是国家与纳税人在税收分配总量上要适度，兼顾需要与可能，做到纵向分配合理。

所谓需要，是指国家实现其职能对财政资金的需求。

所谓可能，是指社会经济所能提供的积累。

一般地说，国家实现职能对财政资金的需要是资金越多越好。

而一定时期内国民经济发展水平是一定的，所能提供的资金又是有限的，两者之间始终存在矛盾。

税务知识点笔记总结第一部分：税收的基本概念和分类一、税收的基本概念税收是国家对个人和企业征收的一种强制性财政收入，是国家维持社会稳定、实施宏观调控的重要手段之一。

税收的基本概念包括：税收的主体和对象、税收的种类、税收的特征等。

二、税收的分类税收根据征收对象的不同，可以分为直接税和间接税；根据税收的性质可以分为正税和附加税；根据征收的范围可以分为地方税和国家税等。

第二部分：税收的基本原则和政策一、税收的基本原则税收的基本原则包括：公平原则、效率原则、便捷原则、积极原则、负担能力原则等。

这些原则在税收征收中起着重要的作用。

二、税收政策和调整税收政策是指政府对税收的总体设计和安排，目的是为了达到宏观经济政策的目标。

税收政策可以通过调整税率、征收范围等手段来实现。

第三部分：纳税人的税务义务和权利一、纳税人的税务义务纳税人的税务义务包括：按时缴纳税款、提供真实和完整的纳税申报等。

纳税人有义务依法履行纳税义务。

二、纳税人的税务权利纳税人的税务权利包括：知情权、申诉权等。

纳税人有权依法享有纳税过程中的各种合法权利。

第四部分：个人所得税一、个人所得税基本概念个人所得税是对个人所得收入进行征收的一种税收。

个人所得税的计税对象包括：居民个人和非居民个人等。

二、个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括：工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等。

个人所得税的征收范围比较广泛。

第五部分：增值税一、增值税的基本概念增值税是一种按货物和劳务的增值额进行征收的一种税收。

增值税的税率分为三档。

二、增值税的征收范围增值税的征收范围包括：应税项目和免税项目。

增值税的征收范围相当广泛。

第六部分：企业所得税一、企业所得税的基本概念企业所得税是对企业的利润进行征收的一种税收。

企业所得税的税率分为两档。

二、企业所得税的征收范围企业所得税的征收范围包括：企业的利润所得。

企业所得税的征收范围比较广泛。

第七部分：税务稽查一、税务稽查的基本概念税务稽查是税务部门对纳税人的纳税行为进行检查和核实的一种监督手段。

财政学税收学要学的课程一、引言财政学是研究国家财政收入和支出的学科，而税收学是财政学的一个重要组成部分。

税收作为国家财政收入的主要来源之一，对于国家经济发展和社会稳定起着重要作用。

本文将介绍财政学税收学要学的课程内容，包括税收的基本概念、税种分类、税收原理、税收政策等。

二、税收的基本概念税收是指国家为了筹集财政收入，依法向纳税人征收的一种强制性财政收入方式。

税收具有以下基本特征：1.强制性：纳税人必须按照法律规定缴纳税款，不能自行选择是否缴税；2.无偿性：纳税人缴纳税款后，不能获得等额的直接个人利益；3.广泛性：税收对象包括个人、企业、机构等各类纳税人；4.统一性：税收征管由国家统一进行，纳税人无权选择税务机关。

三、税种分类根据税收的性质和征收方式，税收可以分为直接税和间接税两大类。

1. 直接税直接税是指纳税人直接缴纳的税款，主要包括个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。

直接税的特点是税负直接落在纳税人身上，对纳税人的收入或财产直接征收。

2. 间接税间接税是指纳税人通过购买商品或接受服务时，由销售者代为征收并转嫁给消费者的税款，主要包括增值税、消费税、关税等。

间接税的特点是税负间接转嫁给消费者，纳税人并非直接缴纳税款。

四、税收原理税收原理是指税收制度设计和实施的基本原则，主要包括公平原则、效率原则和便利原则。

1. 公平原则公平原则要求税收制度在征收和分配上公平合理，主要体现在以下几个方面：•垂直公平：富人应当承担更多的税收负担，贫困人群应当享受税收减免或补贴政策；•横向公平：同样收入或财富的纳税人应当承担相同的税收负担；•税收透明：税收制度应当公开透明，纳税人应当清楚了解自己应当缴纳的税款。

2. 效率原则效率原则要求税收制度能够提高资源配置效率，主要体现在以下几个方面：•边际税率递进：边际税率递进可以减少高收入者的消费倾向，促使他们增加储蓄和投资，从而提高资源配置效率；•税基宽泛：税基宽泛可以减少税收扭曲，避免对特定行业或产品的过度征税，保证资源的合理配置。

直接负担与间接负担概念
直接负担和间接负担的概念在多个领域中都有涉及，但具体定义可能因领域而异。

以下是一些可能的解释：
1.财政学：在财政学中，直接负担是指由纳税人直接支付的税负，如个人
所得税、企业所得税等。

而间接负担则是指由商品和劳务的购买者间接承担的税负，如增值税、消费税等。

2.法律责任：在法律责任中，直接负担是指直接对当事人产生的法律义务
或责任，例如合同违约责任、侵权责任等。

而间接负担则是指对当事人的行为或决策可能产生的后果，需要承担的法律责任，例如企业的安全生产责任、环境保护责任等。

3.经济学：在经济学中，直接负担是指直接对特定经济活动或决策产生的
成本或费用，例如购买商品或服务的成本、生产成本等。

而间接负担则是指对整个经济系统产生的影响，例如环境污染、资源浪费等所产生的社会成本。

需要注意的是，不同领域中的直接负担和间接负担的概念可能会有所差异，因此在实际应用中需要根据具体情况进行具体分析和判断。