税收筹划第1章概述.pptx

第一章 税务筹划概述
一、我国现行税种（掌握） 二、税务筹划的概念（掌握） 三、税务筹划的特征（掌握） 四、税务筹划与避税、偷税的比较 （掌握） 五、税务筹划的空间（了解） 六、税务筹划的方法（掌握） 七、税务筹划的程序（了解） 八、税务筹划的理念（了解）
一. 我国现行税种
是指纳税人采用非 违法手段（即表面 上符合税法条文但 实质上违背立法精 神的手段），利用 税法中的漏洞、空 白获取税收利益的
筹划。
法律性质
合法
非违法
道德伦理
光明正大
悖于道德
操作特点
高智能，综合性， 精心研究选择
利用税法漏洞，钻 税法空子
人员素质
懂经济、熟法律、 精税收，善运算
不顾大局，铤而走 险
目的
各国税收制度的弹性
——纳税人身份的可转换性
［案例1－4］
王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从 事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企业组 织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业所得税 纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。如果三 人选择有限责任公司的形式,则该企业成为企业所得 税的纳税人；如果三人选择合伙企业的形式,则该企 业成为个人所得税的纳税人。
罪； D.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税
款发票罪； E.非法制造、出售非法制造的发票罪； F.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪； G.非法出售发票罪。
四、税务筹划的空间
（一）税收制度
1.税种的差异 2.税基的差异 3.税率的差异 4.税收优惠上的差异
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税务 违法 责任
行政 责任
(1)责令限期改正：情节轻微或尚未构成实际危害后果。 (2)罚款：经济上的处罚，2000元以下，由税务所决定。 (3)没收财产。

为纳税人提供了在纳税前事先做出策划的可能性。另外, 税收规定是有针对性的,因纳税人和征税对象的性质不同,
税收待遇也往往不同,这也向纳税人提供了可选择低税负
的机会。
1.1 税收筹划的概念和特点
3. 风险性 所谓税收筹划风险,是纳税人在进行税收筹划时因各
种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大
1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.4.3 税收筹划与抗税
法规链接 中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）
中华人民共和国主席令第49号 第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒
缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关
追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
1.1 税收筹划的概念和特点
本书认为：
税收筹划是指在纳税行为发生之前,在税法允许的 范围内,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税 事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一 系列谋划活动。
1.1 税收筹划的概念和特点
“税收筹划”真正为社会关注和被法律所 认可,从时间上最早可以追溯到20世纪30 年代。
随着社会经济的发展,税收筹划日益成为 纳税人理财或企业经营管理整体中不可缺 少的一个重要组成部分,最近三十多年以 来,税收筹划在许多国家更是蓬勃发展。
同时,税收筹划的理论研究文章、刊物、 书籍也应运而生,新作不断,这进一步推动 了税收筹划研究向纵深发展。
1.1 税收筹划的概念和特点
税收筹划在发达国家十分普遍,已经成为企业,尤其是跨国公司制定经营和发 展战略的一个重要组成部分。在我国,税收筹划开展较晚,发展较为缓慢。存 在的主要问题是:
1.1 税收筹划的概念和特点

❖ 小规模纳税人： 税额 = 销售额（不含税）×税率
增值税的改革设想
改进建议 降低小规模纳税人的税率 改生产型增值税为消费型增值税 进一步强化征管
2. 企业所得税及改革
❖ 纳税人：实行独立经济核算的企业或组织。 ❖ 征税对象：企业的生产经营和其它所得。 ❖ 税率：内资企业33%，独合资企业30%。 ❖ 征收方法：按年计算、按期征税、年终清算。 ❖ 改革设想：税种合并、税率减低等。
❖ 西方税制的发展 ⒈ 简单直接税为主的税制 ⒉ 间接税为主的税制 ⒊ 直接税为主的税制 ⒋ 流转税的回归倾向
❖ 中国税制的发展 ⒈ 计划经济条件下的税制 ⒉ 社会主义市场经济条件下的税制
⒊ 若干税收理论学说
❖ 税收原则理论 ❖ 税制优化理论 ❖ 税收转嫁理论 ❖ 税收影响理论 ❖ 税收国际化发展理论
就是这种颠来倒去的出差惹来了野依今天的麻烦。根据日本税务机构的调查，野依逃税
案就发生在他被授予诺贝尔奖前的7年时间内。其间，他向税务机构隐瞒了应邀去海外讲学以
及在国外获得的大小奖项的收入，共计3200万日元(约合24.6万美元)。
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梁锦松 的不合理避税
❖ 生产经营的税务案例分析
4. 收益分配税务分析
❖ 收益结算时间的税务分析 ❖ 收益结算延后、收益结算提前 ❖ 收益集散程度的税务分析 ❖ 收益分散、收益集中 ❖ 收益转化形式的税务分析 收益——实物、收益——利息或股息、 收益——投资、收益——债权或股权、 收益——公益金等 ❖ 收益分配的税务案例分析
3. 国际双重征税的防范
❖ 免税法
指允许居住国纳税人将非居住国的所得在其总所得中扣除。 有全额免税和累进免税二种形式。
❖ 扣除法
指允许居住国纳税人将非居住国的已纳税额在ห้องสมุดไป่ตู้总所得中扣 除。

3.国内外学者对税收筹划认识的三个共性：
（1）税务筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税 收法律规范，如梅格斯博士在其定义中使用“合理而又 合法”，唐腾翔、邵晓平等在其定义中均限定在“税法 许可的范围内”进行描述；
（2）税务筹划的目的十分明确，就是“交纳最低的税 收”，或者“获得最大的税后利益”；
纳税。后来，企业规模扩大，生产销售额越来越大，但
因账证不全，税务机关仍采取核定征收方式，核定额远
远低于实际应缴税额，企业按时纳税，问：该企业是否
存在纳税风险？
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第二节 税务筹划的动因与目标
三、税务筹划的目标
1.最低目标：恰当履行纳税义务，涉税零风险：
案例解析：按有关规定，采取核定征收方式 的纳税人，当按其实际销售额计算的应缴税额大 于核定额时，应按实际应纳税额申报纳税，否则 属偷税行为。因此，该企业一旦被税务机关查实 将按偷税处理，纳税人面临着很大的纳税风险。
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税务筹划与企业关系
企业目标：盈利
税后利润最大化
企业 成本
非税成本 税收成本
财务管理 税收筹划
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第三节 税务筹划的原则和风险
税务筹划可以采用不同的手段和方法，但税务筹划应该 遵循一定的原则，以达到减轻纳税人纳税义务和贯彻国家政 策的目的。这些原则可以归纳为三类九项：
（1）纳税筹划的主体是纳税人;
（2）纳税筹划的前提是不违反税法;
（3）纳税筹划的实质是一种经济行为。
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第一节 税务筹划的概念和意义
二、税务筹划的含义：
4.概念： 税务筹划有狭义与广义之分。 狭义的税务筹划仅指节税； 广义的税务筹划既包括节税、又包括避税，