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第一章 税务筹划概述

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第一章 税务筹划概述

第一章 税务筹划概述
〔一〕税务违法种类
1．未按规定登记、申报与进展账证管理 的行为
2．违反发票管理的行为
第34页，共40页。
3．偷税行为 4．欠税行为 5．骗取行为 6．抗税行为 7．阻碍税务人员执行公务行为 8．编造虚假计税依据行为
9．未按规定履行扣缴义务
第35页，共40页。
〔二〕税务违法责任
税务违法责任是指税务法律关系中的 违法主体由于其行为违法，按照法律规定 必须承担的消极法律后果。
5．融资〔筹资〕法
6．租赁法
7．低税区避税法
第28页，共40页。
〔五〕避税的开展趋势
1.国内避税与国际避税相互交织、相 互促进，使避税实践、避税理论将 有长足开展。
2.因各种历史和现实的原因而产生的避 税港、低税区，日渐被纳税人认识和 利用，从而使避税具有国际普遍性特 征。
第29页，共40页。
3.由于避税活动越来越普遍，又因各国
第4页，共40页。
二、税务筹划的意义 〔一〕税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识
税务筹划与纳税意识的这种一致性关系表达在： 其一，税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶 段的表现，是与经济体制改革开展到一定水平相适 应的。
其二，企业纳税意识强与企业进展的税务 筹划具有共同点。
第5页，共40页。
其三，设立完整、标准的财务会计账 表和正确进展会计处理是企业进展税务筹 划的技术根底，会计账表健全标准，其税 务筹划的弹性应该会更大，它也为以后提 高税务筹划效率奠定根底；同时，依法建 账也是企业依法纳税的根本要求。
四、税务筹划的目标 1．恰当履行纳税义务
2．纳税本钱最低化
3．税收负担最低化点
一、税务筹划的原那么
〔一〕守法原那么 〔二〕保护性原那么

第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件

第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件

逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。

税务筹划课件 第一章 税务筹划概述

税务筹划课件 第一章 税务筹划概述

（四）欠税与企业税务筹划
欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收 法律法规规定或税务机关依照税收法律、 法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款 的行为。欠税和偷税的重要区别在于欠 税是无力缴纳，而偷税是有缴纳能力而 不缴纳。
表 1-1 税务筹划与偷税、骗税、抗税、欠税的区别
方式选择
偷税、骗税、抗税、欠税 税务筹划
导入新课：纳税人，你该做何选择？
近年来我国税收收入增收很快。从国家角度而 言，这是好事，意味着经济的快速发展与征管 能力的加强。但从纳税人角度来看，税收的增 加说明在自身纳税能力增强的同时，也意味着 自己在承担更多的税负。
在税负很重的情况下，有的纳税人选择违法偷 税，最终遭到税务机关的严厉惩罚。如果
共和国税收征管法》第六十三条规定： “纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账 簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或 者不列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴 或者少缴应纳税款的，是偷税”。
（二）骗税与企业税务筹划
骗税是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款的行为。
第一章
税务筹划概述
【学习目的】
通过本章学习，要求大家掌握税务筹划 的概念，了解其分类、原则、作用；明 确节税筹划、避税筹划、税负转嫁的区 别；理解税务筹划与偷税、骗税、抗税、 欠税等的区别；全面掌握税务筹划产生 的动因及实施条件
主要内容
导入新课：纳税人，你该做何选择？ 第一节 税务筹划的基本概念 第二节 税务筹划产生的动因及实施条件 第三节 税务筹划的分类、原则、作用 技能训练题
性质 纳税义务发生时间
后果
政府态度 纳税水平
违法、不合理 发生之后
损失大 对微观无利 对宏观无利 严厉打击 低

税务筹划概述(ppt 70页)

税务筹划概述(ppt 70页)
3.国内外学者对税收筹划认识的三个共性：
（1）税务筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税 收法律规范，如梅格斯博士在其定义中使用“合理而又 合法”，唐腾翔、邵晓平等在其定义中均限定在“税法 许可的范围内”进行描述；
（2）税务筹划的目的十分明确，就是“交纳最低的税 收”，或者“获得最大的税后利益”；
纳税。后来，企业规模扩大，生产销售额越来越大，但
因账证不全，税务机关仍采取核定征收方式，核定额远
远低于实际应缴税额，企业按时纳税，问：该企业是否
存在纳税风险？
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第二节 税务筹划的动因与目标
三、税务筹划的目标
1.最低目标：恰当履行纳税义务，涉税零风险：
案例解析：按有关规定，采取核定征收方式 的纳税人，当按其实际销售额计算的应缴税额大 于核定额时，应按实际应纳税额申报纳税，否则 属偷税行为。因此，该企业一旦被税务机关查实 将按偷税处理，纳税人面临着很大的纳税风险。
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税务筹划与企业关系
企业目标：盈利
税后利润最大化
企业 成本
非税成本 税收成本
财务管理 税收筹划
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第三节 税务筹划的原则和风险
税务筹划可以采用不同的手段和方法，但税务筹划应该 遵循一定的原则，以达到减轻纳税人纳税义务和贯彻国家政 策的目的。这些原则可以归纳为三类九项：
（1）纳税筹划的主体是纳税人;
（2）纳税筹划的前提是不违反税法;
（3）纳税筹划的实质是一种经济行为。
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第一节 税务筹划的概念和意义
二、税务筹划的含义：
4.概念： 税务筹划有狭义与广义之分。 狭义的税务筹划仅指节税； 广义的税务筹划既包括节税、又包括避税，

纳税筹划第一章税务筹划概述

纳税筹划第一章税务筹划概述
• 企业所得税：在转让过程中转让净所得部分需要缴纳企业所得税
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 方案二： • A企业： • 印花税：房屋租赁合同需缴纳印花税，税率为0.1％ • 租金支出抵缴所得税：房屋的租金支出作为企业的费用支出可以抵缴
企业所得税。
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 案例1： A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企业由于业务 规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正好有一栋闲置办公楼。在集 团的统一安排下，现有两个方案可B企业按同类房产的市场价格
转让给A企业
•
方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业
租金
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 分析：
• 方案一：A企业：
• 契税：契税，契税税率为3％～5％
• 印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权 转移合同）
• 房产税：按房产原值一次性扣除10％～30％后的余值计税，税率为 1.2%，折旧抵缴所得税：固定资产的折旧作为费用支出，可以抵减应 纳所得税
• 折旧抵缴所得税：由于固定资产的产权没有发生转移，B企业仍可按 规定计提该项房产的折旧，其折旧费用作为B企业的费用支出可以抵 缴企业所得税。
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 结论：由于方案一、方案二所涉及税种较多，因此在作方案设计及方 案选择时应综合考虑各方案的总体税负，例如方案一与方案二相比， 房产税可能会节约，但可能会带来土地增值税等其他税负的增加等。
编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5 万元以下的罚款。
•
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纳税筹划第一章税务筹划概述

税务筹划的概述

税务筹划的概述
（2）会计师事务所
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。

会计师事务所税务筹划手册

会计师事务所税务筹划手册

会计师事务所税务筹划手册第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的定义与意义 (2)1.1.1 定义 (2)1.1.2 意义 (2)1.2 税务筹划的原则与目标 (3)1.2.1 原则 (3)1.2.2 目标 (3)1.3 税务筹划的基本方法 (3)1.3.1 税收优惠政策利用 (3)1.3.2 税收筹划策略 (3)1.3.3 税收筹划技术 (3)1.3.4 税收筹划的风险管理 (3)第二章企业所得税筹划 (4)2.1 企业所得税优惠政策分析 (4)2.2 企业所得税筹划策略 (4)2.3 企业所得税筹划案例分析 (5)第三章增值税筹划 (5)3.1 增值税政策与税率 (5)3.1.1 增值税政策 (5)3.1.2 增值税税率 (5)3.2 增值税筹划方法 (6)3.2.1 选择合适的纳税人身份 (6)3.2.2 合理安排采购和销售 (6)3.2.3 利用税收优惠政策 (6)3.2.4 优化税务核算和管理 (6)3.3 增值税筹划案例分析 (6)第四章个人所得税筹划 (7)4.1 个人所得税政策解析 (7)4.2 个人所得税筹划策略 (7)4.3 个人所得税筹划案例分析 (8)第五章企业税负优化 (8)5.1 企业税负优化方法 (8)5.2 企业税负优化案例分析 (9)5.3 企业税负优化与税收筹划的关系 (9)第六章财务报表与税务筹划 (10)6.1 财务报表与税务筹划的关系 (10)6.2 财务报表调整策略 (10)6.3 财务报表筹划案例分析 (10)第七章国际税收筹划 (11)7.1 国际税收筹划概述 (11)7.2 国际税收筹划方法 (11)7.3 国际税收筹划案例分析 (12)第八章跨区域税收筹划 (12)8.1 跨区域税收筹划概述 (12)8.2 跨区域税收筹划策略 (12)8.3 跨区域税收筹划案例分析 (13)第九章税收优惠与补贴政策 (13)9.1 税收优惠政策概述 (13)9.2 税收优惠政策的利用 (14)9.3 税收筹划与补贴政策 (14)第十章税务筹划风险与防范 (15)10.1 税务筹划风险类型 (15)10.2 税务筹划风险防范策略 (15)10.3 税务筹划风险案例分析 (15)第十一章企业重组与税务筹划 (16)11.1 企业重组概述 (16)11.2 企业重组税务筹划方法 (16)11.3 企业重组税务筹划案例分析 (16)第十二章税务筹划与合规 (17)12.1 税务筹划合规性分析 (17)12.2 税务筹划合规策略 (17)12.3 税务筹划合规案例分析 (18)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指在法律、法规和税收政策允许的范围内，通过对企业或个人经济活动的合理安排，达到减轻税负、提高经济效益的一种合法行为。

税务师事务所税务筹划模板

税务师事务所税务筹划模板

税务师事务所税务筹划模板第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的基本概念 (2)1.1.1 税务筹划的原则 (3)1.1.2 税务筹划的方法 (3)第二章企业所得税筹划 (3)1.1.3 税收减免 (4)1.1.4 税率优惠 (4)1.1.5 税前扣除 (4)1.1.6 加速折旧 (4)1.1.7 收入筹划 (4)1.1.8 成本费用筹划 (4)1.1.9 资产重组筹划 (4)1.1.10 税率优惠利用 (5)1.1.11 税率差异利用 (5)1.1.12 税率调整预期 (5)1.1.13 税收减免利用 (5)1.1.14 税率优惠利用 (5)1.1.15 税前扣除利用 (5)1.1.16 加速折旧利用 (5)第三章增值税筹划 (5)1.1.17 增值税优惠政策概述 (5)1.1.18 减免税政策 (6)1.1.19 抵扣税政策 (6)1.1.20 退税政策 (6)1.1.21 纳税筹划概述 (6)1.1.22 纳税筹划方法 (6)第四章个人所得税筹划 (7)第五章企业并购重组税务筹划 (8)1.1.23 税收政策概述 (9)1.1.24 税收政策对企业并购重组的影响 (9)1.1.25 税务筹划概述 (9)1.1.26 税务筹划方法 (9)第六章企业投资税务筹划 (10)1.1.27 税收政策概述 (10)1.1.28 我国企业投资税收政策的主要内容 (10)1.1.29 税收政策对企业投资的影响 (11)1.1.30 税务筹划的基本原则 (11)1.1.31 企业投资税务筹划的主要方法 (11)第七章企业融资税务筹划 (12)1.1.32 税收政策对企业融资的影响 (12)1.1.33 我国企业融资税收政策的主要内容 (12)1.1.34 选择合适的融资方式 (13)1.1.35 利用税收优惠政策 (13)1.1.36 合理安排融资时间 (13)1.1.37 合理利用税收筹划工具 (13)第八章企业资产重组税务筹划 (13)1.1.38 税收政策概述 (14)1.1.39 税收政策分析 (14)1.1.40 税收筹划基本原则 (15)1.1.41 税收筹划方法 (15)第九章企业注销税务筹划 (15)1.1.42 企业注销税收政策概述 (16)1.1.43 企业注销税收政策的主要内容 (16)1.1.44 企业注销税收政策的变化趋势 (16)1.1.45 企业注销税务筹划的原则 (16)1.1.46 企业注销税务筹划的主要方法 (16)第十章企业税收筹划风险管理 (17)1.1.47 税收筹划风险的概念 (17)1.1.48 税收筹划风险识别方法 (18)1.1.49 税收筹划风险评估指标 (18)1.1.50 税收筹划风险评估方法 (18)1.1.51 税收筹划风险防范措施 (18)1.1.52 税收筹划风险防范策略 (19)第十一章税务筹划与税收法规的关系 (19)第十二章税务筹划案例分析 (20)1.1.53 案例一：A公司利用税收优惠政策进行税务筹划 (20)1.1.54 案例二：B公司利用混合销售进行税务筹划 (21)1.1.55 案例一：C公司利用虚假报销进行税务筹划 (21)1.1.56 案例二：D公司利用股权转让进行税务筹划 (22)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的基本概念税务筹划，是指在法律规定许可的范围内，通过对经营活动和财务活动的精心安排，以减轻税收负担的行为。

《税务筹划教案》

《税务筹划教案》

《税务筹划教案》word版第一章：税务筹划概述1.1 税务筹划的定义1.2 税务筹划的目的和意义1.3 税务筹划的基本原则1.4 税务筹划的分类及方法第二章：企业税务筹划2.1 企业税务筹划的基本概念2.2 企业税务筹划的主要内容2.3 企业税务筹划的程序与步骤2.4 企业税务筹划的策略与技巧第三章：个人税务筹划3.1 个人税务筹划的基本概念3.2 个人税务筹划的主要内容3.3 个人税务筹划的程序与步骤3.4 个人税务筹划的策略与技巧第四章：税务筹划的风险与合规4.1 税务筹划风险的概念与分类4.2 税务筹划风险的识别与评估4.3 税务筹划风险的防范与应对4.4 税务筹划的合规要求与监管第五章：税务筹划案例分析5.1 企业税务筹划案例分析5.2 个人税务筹划案例分析5.3 税务筹划案例的启示与总结5.4 税务筹划案例的拓展与思考第六章：税收政策与税务筹划6.1 税收政策概述6.2 税收政策对税务筹划的影响6.3 税收政策的运用与解读6.4 税收政策的变动与税务筹划的调整第七章：税种筹划7.1 所得税筹划7.2 增值税筹划7.3 营业税筹划7.4 其他税种筹划方法及案例分析第八章：财务会计与税务筹划8.1 财务会计信息在税务筹划中的作用8.2 财务报表与税务筹划8.3 成本费用管理与税务筹划8.4 资产负债表与税务筹划第九章：跨国税务筹划9.1 跨国税务筹划概述9.2 跨国税务筹划的策略与方法9.3 国际税收协定与税务筹划9.4 跨国税务筹划的风险与合规第十章：税务筹划的实际应用10.1 企业设立与运营的税务筹划10.2 投资与融资的税务筹划10.3 企业重组与并购的税务筹划10.4 个人财富管理与税务筹划第十一章：税务筹划与税法遵循11.1 税法基本原则与税务筹划11.2 税法遵从义务与税务筹划11.3 税务筹划中的合法性考量11.4 税务审计与税务筹划的风险应对第十二章：税务筹划与财务管理12.1 税务筹划与财务管理的关系12.2 税务筹划在财务管理中的作用12.3 财务决策与税务筹划12.4 财务风险管理中的税务筹划第十三章：税务筹划与商业策略13.1 税务筹划与商业模式设计13.2 税务筹划与市场策略13.3 税务筹划与竞争策略13.4 税务筹划与创新策略第十四章：税务筹划与法律风险控制14.1 税务筹划与法律环境14.2 税务筹划与合同管理14.3 税务筹划与知识产权保护14.4 税务筹划与合规体系建设第十五章：税务筹划的未来发展趋势15.1 税务筹划的发展趋势概述15.2 数字经济背景下的税务筹划15.3 与大数据在税务筹划中的应用15.4 税务筹划的国际合作与发展前景这些后续章节进一步深入探讨了税务筹划在不同领域的应用，包括与税法遵循、财务管理、商业策略、法律风险控制以及未来发展趋势的关系。

第一章 税务筹划概述

第一章 税务筹划概述

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（国家税务总局网站，可获取免费公报和税法快递） 国家税务总局网站，可获取免费公报和税法快递） / （财政部网站，可获取最新财政法规） 财政部网站，可获取最新财政法规） （海关总署网站，可获取有关海关征税和估价办法等 海关总署网站， 资料） 资料） （中国税务报网站，可获得最新的中国税收信息， 中国税务报网站，可获得最新的中国税收信息， 设有税务筹划专刊） 设有税务筹划专刊） （《中国税官》网，可下载中国税收法律法规程序，离线 中国税官》 可下载中国税收法律法规程序， 浏览和查找） 浏览和查找） / （中华会计网校，可查询税收、会计及大量相关法律 中华会计网校，可查询税收、 法规） 法规） http://www.ibfd.nl （国际财政文献局网站，提供国际税收最新研究成果） 国际财政文献局网站，提供国际税收最新研究成果） （OECD网站，提供 网站， 关注的国际税收问题文件及新闻） 网站 提供OECD关注的国际税收问题文件及新闻） 关注的国际税收问题文件及新闻 （国际税收筹划协会网址，提供国际税收信息） 国际税收筹划协会网址，提供国际税收信息） /taxhavens/ （提供详细的避税港资料） 提供详细的避税港资料） （PricewaterhouseCoopers 网站，提供最新各国所得税 网站， 发展动态、最新版本转让定价著作以及其他税收信息） 发展动态、最新版本转让定价著作以及其他税收信息） （提供转让定价法规、文章、判例等文献） 提供转让定价法规、文章、判例等文献）
一、税收政策及执法水平的限定 纳税人如果不全面掌握现行税法，了解税务机关的工作特 点，很难找到税务筹划空间。 二、税务筹划目标与企业目标冲突的限定 站在财务决策总体的高度，税务筹划只是财务决策的一个 组成部分，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决 策的实施所引发的其它非税因素的变化，进而对企业整体利 益产生的影响。 三、税务筹划条件的限定 这里面包括专业技术人员素质的限定、时机的限定等等。

第一章税务筹划概述

第一章税务筹划概述
案例 p.28
避税行为分为顺法意识避税（优惠）和逆法意识避税
（漏洞）两种类型。
（三） 避税的分类 p.16
1、按避税涉及的税境分类
国内避税 国际避税
2、按避税针对的税收法规制度分类 p.16 （1）利用选择性条款避税 如：纳税期限、折旧等。 （2）利用伸缩性条款避税 如：对幅度的规定。 （3）利用不明确条款避税 如： （4）利用矛盾性条款避税 （四）避税的基本方法p.17
一、节税 （一）节税的含义：节税是在税法规定的范围内，当存在 着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 （二）节税的特点 p.14
1、合法性 2、符合政府政策导向 3、普遍性 4、多样性 （三）节税方法 包括：利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税； 在组建、经营、投资与筹资中的选择；选择不同的会计政策、 会计方法以求节税。
不会减少国家的税收总收入；税负转嫁一般仅适用于流转 税，而不适用其他税。
（三）税负转嫁方法 p.20 1、前转(向前,既购买者) 2、后转(向后,即供应商) 3、消转(自行消化) 4、税收资本化，即生产要素购买者将所购生产要素未来应 纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产 要素的出售者的一种形式。
1、税境移动法（属地与属人原则的利用） 2、价格转让法 3、利用国际税收协定 4、成本（费用）调整法 5、融资（筹资）法（融资费用） 6、租赁法（租赁费用） 7、低税区避税法 （五）避税的发展趋势 p. 18
三、税负转嫁（主要针对流转税） （一）税负转嫁概念 p.19 1、税负转嫁 一次转嫁与辗转转嫁 完全专家与部分转 嫁 2、税负归宿 （二）税负转嫁的特点
第三节 税务筹划的原则与特点

第一章 税务筹划概述

第一章 税务筹划概述
第一章
纳税筹划的基本理论
第一节 纳税筹划的概念、意义与风险 第二节 纳税筹划的动因和目标
第三节 纳税筹划的原则和特点
第四节 纳税筹划的手段与方法
1
• 本章要点：主要介绍纳税筹划的基本理 论与原理。通过对本章的学习，应该对 纳税筹划的定义及其特点，纳税筹划的 目标、意义以及纳税筹划空间等问题有 一个全面的了解，把握纳税筹划与偷税 的区别，树立正确的纳税筹划理念与思 维。
• 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款 的行为 • 法律责任： – 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 – 刑事责任
• 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出 口退（免）税或减免税款的行为 • 法律责任： – 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 – 刑事责任
案例
• 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企 业如何进行决策才能不缴税？
由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采 用合伙制形式多负担税款为： 83 520－42 750=40 770（元），税收负担率 提高22.65%（即：46.40%－23.75%）。
还真多缴不少税 哟……
二、纳税筹划与偷税、欠税、逃税
是否合法
违 法
不 违 法
合 法
节税
避税 税负转嫁

偷、逃、抗、欠、骗税等
• 3、投资扭曲风险。现代税制优化理论之一是税收应保持 “中性”(tax neutrality)。然而，一旦政府对企业的某 种投资行为课税，就有可能使该企业放弃先前不存在税收 时他认为“最佳”的项目，而改投向其他的“次优”项目， 承受一定的利益损失，西方经济学家将这种状况称为税收 的“超额负担”。
19%
24% 有 没有 不清楚 57%
二、税务筹划的主观动因

第一章 税务筹划概述

第一章 税务筹划概述
节税：纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法 的手段，最大限度的享用优惠条款，以达到减轻税负的合 法行为。纳税筹划与节税都是在遵从税法前提下纳税人对 生产经营投资理财活动的纳税方案的一种安排，主要区别 在于筹划目的的不同。节税是以减少税收支出和减轻税负 为最终目的，而纳税筹划是以减轻税负和企业税后利润最 大化或价值最大化为目标。
为什么要学习税收筹划？ 1.纳税管理和筹划是企业管理的重要内容 2.降低税负，减少税收成本是实现企业利益
最大化的重要手段 3.减轻税负的三条途径：
停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税收筹划是降低企业税负的最佳方式
1.税负痛苦指数：
中国排名全球第二（税负痛苦指数达160），仅次于 过于慷慨的社会福利制度著称的法国（税负痛苦指数达 174）。
美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动， 以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹 划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在……在 纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安 排，以达到尽量少纳所得税。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下， 按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税 方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行 为。
一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 1、通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品——偷税 2、继续生产不“严重污染环境”的产品——避税 3、研制开发并生产绿色产品——税收筹划
例2：上海手套厂分只出口（90%出口美国，美国对中 国出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税，而对 半成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。
（四）纳税筹划与税负转嫁
二者的前提条件不同。纳税筹划需要对企业 的活动进行事前安排，税负转嫁的前提是商品价 格能够自由浮动。

纳税筹划-第一章 税务筹划概述

纳税筹划-第一章 税务筹划概述

结论：由于方案一、方案二所涉及税种较多，因此在作方案设计及方 案选择时应综合考虑各方案的总体税负，例如方案一与方案二相比， 房产税可能会节约，但可能会带来土地增值税等其他税负的增加等。
案例2：磷肥厂生产的废渣是磷石膏，由于其没有使用价值，就被用 来填湖、堆山，对环境造成污染。某建材公司变废为宝，专门从事工 业废渣磷石膏的综合利用开发，生产的改性磷石膏增强小球是生产水 泥的一种添加材料。磷石膏处理工程被列入国家环保局“跨世纪绿色 工程”、省环保局“蓝天碧水工程”，并通过资源综合利用认定。 2011年销售10万多吨磷石膏球，单价54元，平均每吨销售利润 5元。 预计2012年度销售额为100万元。税收情况：每吨磷石膏球必须缴纳 增值税7元左右，主要因为磷石膏无需购买，进项税金抵扣少。由于 该企业是资源综合利用企业，该公司享受企业所得税优惠。
税务筹划的过程：企业经营始终；
税务筹划的目标：减轻税负。
2、性质
纳税筹划本质上是一种财务管理活动，使企业和股东利益最大 化。 例：目前国家对企业招收下岗职工和残疾人有优惠措施。对招 收残疾人的优惠有：营业税、增值税方面，如果招收残疾人 10 人以上，且达到全厂职工的25%以上，即可按照实际招聘残疾人 员的数量定额减征增值税或营业税。每位按上年在岗人员平均 工资的 2倍退还，但最高每人不能超过 3.5万元。享受所得税优 惠没有条件限制，每位可按照实际发放工资（不含社保）的2倍 在税前扣除。假如一个企业今年的应纳税所得额是 20万，那么 今年应交所得税5万，如果招2个残疾人，每个人工资是3万，则 企业应交所得税是：（20-3*2*2）*25%=2万，省税3万。即企业 实际上只用了3万元就招了两位工作人员。
企业所得税：在转让过程中转让净所得部分需要缴纳企业所得税

第一章税务筹划的概述 上海财经大学出版社

第一章税务筹划的概述 上海财经大学出版社

第二种观点是狭义的税务筹划，其认为 税务筹划仅指节税。这是全国注册税 务师统考教材《税务代理》上所采用 的观点，也是被税务机关所接受的观 点。 第三种观点是广义的税务筹划，其认为 税务筹划是节税、避税、税负转嫁的 综合体。持这种观点的人最多，因为 它赋予税务筹划更大的空间。
3.税务筹划是纳税人应有的一项权利 原因在于： 一是发的规定性，它对权利拥有者来说 是客观存在的； 二是权利拥有者具有主观能动性。 前者以法律界定为标准，具有强制性、 固定性； 后者则表明虽然法律对权利的规定是实 施权利的前提，但还需要纳税人在守 法的前提下，主动地实现其需要。
税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构。 我国法律规定税务师事务所可以是由注册税务师合作设立的 组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限 责任的税务师事务所。
（2）会计师事务所
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是 有限责任公司形式。
ห้องสมุดไป่ตู้
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经 营为其税务筹划业务范围的专业人员。 国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
2.注册会计师 3.税务律师
主要业务是税务诉讼以及与税务诉讼或税法 有关的咨询
4.企业内部专业人员
企业与税务筹划有关的部门主要有： 1.税务部门 2.财务部门 3.法律部门 （1）税务师事务所
第一节 税务筹划概念
一、税务筹划概念 税务筹划（Tax Planning）亦称税收筹划、 纳税筹划、税收策划 1.税务筹划定义 2.税务筹划的狭义和广义之分 理论界对税务筹划有以下三种看法： 第一种认为税务筹划是无任何限定条件的， 即税务筹划包括偷税筹划、逃税筹划、欠 税筹划等一切能使纳税人实现税收负担最 低化的行为或措施。

《税务筹划教案》

《税务筹划教案》

《税务筹划教案》word版第一章：税务筹划概述一、教学目标1. 了解税务筹划的定义和作用2. 掌握税务筹划的基本原则和策略3. 理解税务筹划的风险和限制二、教学内容1. 税务筹划的定义和作用2. 税务筹划的基本原则和策略3. 税务筹划的风险和限制三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的定义、作用、基本原则和策略2. 案例分析法：分析税务筹划的成功案例和失败案例，引导学生理解税务筹划的风险和限制四、教学评估1. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享对税务筹划的理解和经验2. 小组报告：学生分组进行税务筹划案例分析，提交报告并进行汇报第二章：税务筹划的基本原则一、教学目标1. 掌握税务筹划的基本原则2. 理解税务筹划原则在实际中的应用二、教学内容1. 税务筹划的基本原则2. 税务筹划原则在实际中的应用案例三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的基本原则及应用2. 案例分析法：分析实际案例，让学生理解税务筹划原则的应用四、教学评估1. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享对税务筹划原则的理解和应用经验2. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报第三章：税务筹划的策略和方法一、教学目标1. 掌握税务筹划的常用策略和方法2. 了解不同策略和方法的适用情况二、教学内容1. 税务筹划的常用策略和方法2. 不同策略和方法的适用情况分析三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的策略和方法2. 案例分析法：分析实际案例，让学生理解不同策略和方法的适用情况四、教学评估1. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享对税务筹划策略和方法的理解和应用经验2. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报第四章：税务筹划的风险和限制一、教学目标1. 理解税务筹划的风险2. 掌握税务筹划的限制条件二、教学内容1. 税务筹划的风险2. 税务筹划的限制条件三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的风险和限制条件2. 案例分析法：分析实际案例，让学生理解税务筹划的风险和限制四、教学评估1. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享对税务筹划风险和限制的理解2. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报第五章：税务筹划的实际操作一、教学目标1. 掌握税务筹划的实际操作流程2. 学会运用税务筹划策略和方法解决实际问题二、教学内容1. 税务筹划的实际操作流程2. 运用税务筹划策略和方法解决实际问题三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的操作流程及应用策略和方法2. 案例分析法：分析实际案例，让学生运用税务筹划策略和方法解决问题四、教学评估1. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享实际操作经验和解决问题的方法2. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报第六章：企业税务筹划案例分析一、教学目标1. 能够分析企业税务筹划的案例2. 理解并应用税务筹划策略解决企业实际问题二、教学内容1. 企业税务筹划案例介绍2. 应用税务筹划策略解决企业实际问题三、教学方法1. 案例分析法：分析企业税务筹划案例2. 小组讨论法：分组讨论如何应用税务筹划策略解决实际问题四、教学评估1. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报2. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享解决实际问题的方法第七章：个人税务筹划案例分析一、教学目标1. 能够分析个人税务筹划的案例2. 理解并应用税务筹划策略解决个人实际问题二、教学内容1. 个人税务筹划案例介绍2. 应用税务筹划策略解决个人实际问题三、教学方法1. 案例分析法：分析个人税务筹划案例2. 小组讨论法：分组讨论如何应用税务筹划策略解决实际问题四、教学评估1. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报2. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享解决实际问题的方法第八章：税务筹划的法律风险与合规一、教学目标1. 理解税务筹划可能面临的法律风险2. 掌握税务筹划的合规要求二、教学内容1. 税务筹划可能面临的法律风险2. 税务筹划的合规要求三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的法律风险和合规要求2. 小组讨论法：分组讨论如何降低税务筹划的法律风险，确保合规四、教学评估1. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报2. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享降低法律风险和确保合规的方法第九章：税务筹划的道德与职业操守1. 理解税务筹划的道德原则2. 掌握税务筹划职业操守的要求二、教学内容1. 税务筹划的道德原则2. 税务筹划职业操守的要求三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的道德原则和职业操守要求2. 小组讨论法：分组讨论如何遵守税务筹划的道德和职业操守四、教学评估1. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报2. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享遵守道德和职业操守的方法第十章：税务筹划的未来发展趋势一、教学目标1. 了解税务筹划的发展历程2. 掌握税务筹划的未来发展趋势二、教学内容1. 税务筹划的发展历程2. 税务筹划的未来发展趋势三、教学方法1. 讲授法：讲解税务筹划的发展历程和未来发展趋势2. 小组讨论法：分组讨论如何应对税务筹划的未来发展趋势1. 小组报告：学生分组进行案例分析，提交报告并进行汇报2. 课堂讨论：学生能够参与课堂讨论，分享应对未来发展趋势的方法重点和难点解析1. 税务筹划的定义和作用：理解税务筹划的基本概念，以及它在企业和个人财务管理中的重要性。

第一章 纳税筹划概述 《纳税筹划》PPT课件

第一章 纳税筹划概述 《纳税筹划》PPT课件

1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.4 偷税、逃税、骗税、抗税与避税
1)偷税
➢ 偷税是在纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下,采取不正当、
不合法的手段以逃避其纳税义务的行为。
2)逃税点击添加文本
点击添加文本
➢ 逃税是纳税人对已经发生的应点税击经添济加行文为本的实现形式和过程进行某种人
点击添加文本
• 企业纳税是 可以测算的。
第一
第二
点击添加文本
• 税收优惠政 策的存在。
点击添加文本
• 税收政策存 在的差异性。
第三
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.2 纳税筹划的作用
1)有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识
点击2添)加有文利本于提高企业的经营管理水平和点击会添计加文水本平
点击添加文本

4)抗税
➢ 抗税是指纳税人抗拒税收法律法规的规定,拒绝履行纳税义务的
违法行点为击添。加文本
点击添加文本
5)避税
点击添加文本
➢ 避税是指纳税人利用某种手段和方法,通过对筹资活动、投资活
动和经营活动等巧妙安排,达到规避或减轻税负的一种经济行为。
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.4 偷税、逃税、骗税、抗税与避税
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图1-1 合法、不违法与违法三者之间的关系
第一章 纳税筹划概述
1.添1加纳文本税筹划的概念与特点
1.1.1 纳税筹划的概念
➢ 定义：纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下,在税法允
许的范围内,在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进
行周密点筹击添划加,实文本现纳税最小化、企业价值最大化的点击一添种加经文本济行为。
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第二节 税务筹划的动因与目标


三、税务筹划的目标
1.最低目标：恰当履行纳税义务，涉税零风险： 涉税零风险：是指纳税人帐目清楚，交纳税 款准确、及时，不会出现关于税收方面的附加及 处罚，如滞纳金，罚款等。
例：某企业初期生产规模较小，税务机关对其采取 了核定征收所得税的税收管理办法，企业按时按核定额 纳税。后来，企业规模扩大，生产销售额越来越大，但 因账证不全，税务机关仍采取核定征收方式，核定额远 远低于实际应缴税额，企业按时纳税，问：该企业是否 存在纳税风险？4源自2014-1-14
第一节 税务筹划的概念和意义


一、税务筹划的起源：
3.税务筹划业务的实施机构：欧洲税务联合会。 1959年在法国巴黎由5个欧洲国家的从事税务咨询的专 业团体发起成立，其会员是税务顾问和从事税务咨询 的专业团体，目前该联合会共有会员15万。 4.纳税筹划的学术研究：对税收筹划的研究是从 20世纪50年代末才真正开始，代表作：《企业税收筹 划》（Schokenhoff H. H.肖肯霍夫（德国），刊载于 1959年出版的《工业企业计划》文集），被认为是 “纳税筹划”一词比较早的出现。 20世纪80年代以后，在纳税筹划业务广泛开展的 同时，税务筹划的理论研究文章、刊物、书籍更是不 断出现，进一步推动了纳税筹划的深入研究。
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第一节 税务筹划的概念和意义

一、税务筹划的起源：
税收是一个古老的范畴，有国家，就有 国家的征税。无意识的税收筹划很早：有税收 就有筹划。（如荷兰15世纪海运船只，船身很 大很圆，而甲板很窄） 1.有意识的税收筹划作为税务咨询的一项 重要业务，起源与税务咨询有着密切的关系， 是工业企业计划的一个组成部分。（19世纪中 叶意大利）
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第二节 税务筹划的动因与目标


三、税务筹划的目标
1.最低目标：恰当履行纳税义务，涉税零风险：

案例解析：按有关规定，采取核定征收方式 的纳税人，当按其实际销售额计算的应缴税额大 于核定额时，应按实际应纳税额申报纳税，否则 属偷税行为。因此，该企业一旦被税务机关查实 将按偷税处理，纳税人面临着很大的纳税风险。


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第二节 税务筹划的动因与目标


一、税务筹划的动因：
（一）税务筹划是纳税人应有的权利，但是有特 定的界限，与企业的义务可以相互转换：

（二）税务筹划的主观动因：利益驱动
（三）税务筹划的客观条件：税法差异和缺陷

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第三节 税收筹划的理论依据 第二节 税务筹划的动因与目标
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第三节 税收筹划的理论依据
第二节
税务筹划的动因与目标
（五）税收法定原则和税务筹划
现代法学理论认为，税收作为一个国家取得财政 收入和调节市场经济的重要工具和手段，已经不仅仅 是一种经济行为，从本质上讲它是一种法律行为。税 收应充分体现宪法、宪政精神。在税法中最为重要的 基本原则是税收法定主义原则。税收法定主义要求征 税方依法征税，纳税方依法纳税。纳税人只根据税法 的明确要求负担其法定的税收义务，没有法律的明确 规定，国民不承担纳税义务。税收法定主义原则要求 在税收征纳过程中应避免道德判断。税收是以法律的 规定执行，国家不能超越法律的规定以道德的名义要 求纳税人承担纳税义务。
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第三节 税收筹划的理论依据 第二节 税务筹划的动因与目标

（二）税收价格理论与税务筹划
现代财政理论认为税收的本质是国家提供公共产品的价格， 或者说是人们为享受政府提供的公共产品而支付的价格费 用。因为公共产品的提供需要支付费用,政府就需要通过 向社会成员征税来补偿。从而税收就具有了公共产品的价 格的性质。税收价格理论指出了税收征纳双方的各自的地 位与身份：政府可以看成是公共产品的提供者，是卖方； 纳税人可以看成是公共产品的消费者，是买方。
思考题目： 1.哪一个概念更好？ 2.税务筹划的主体是否包括政府？
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第一节 税务筹划的概念和意义


三、税务筹划的意义：
1.有利于提高纳税人的纳税意识； 2.有助于实现纳税人财务利益的最大化； 3.有助于提高企业的财务与会计管理水平； 4.有助于优化产业结构和资源的合理配臵； 5.有助于提高企业的竞争力，从长远来看有利于 增加国家税收收入； 6.有利于不断健全和完善税制。
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第一节 税务筹划的概念和意义




二、税务筹划的含义： 2.国内学者的定义： （1）唐腾翔、唐向在《税务》1993年第5期《国际税 收筹划》一文中称：税收筹划指的是在法律规定许可 的范围内，纳税人通过对经营、投资、理财活动的事 先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。 （2）邵晓平在《财经贸易》1994年第9期《我国企业 税收筹划初探》一文中称：税收筹划又称节税，是指 在税法许可的范围内，当同时存在多个纳税方案的选 择时，纳税人有意识地选择税负最轻或税后利益最大 的一种纳税设计行为。 （3）中国人民大学张中秀教授在他2001年主编的《纳 税筹划宝典》一书中采用了“纳税筹划”这个概念。 称纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的 纳税方面的策划和有利用纳税人的财务安排，主要包 括节税筹划、避税筹划、退税筹划和实现涉税零风险。

（1）纳税筹划的主体是纳税人;
（2）纳税筹划的前提是不违反税法;
（3）纳税筹划的实质是一种经济行为。
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第一节 税务筹划的概念和意义


二、税务筹划的含义：
4.概念： 税务筹划有狭义与广义之分。 狭义的税务筹划仅指节税； 广义的税务筹划既包括节税、又包括避税， 还包括税负转嫁。 节税的范围相对较窄，税负转嫁仅限于间接 税，手段比较单一，而避税的弹性和空间则比较 大。在企业税务筹划实务中，节税、避税、税负 转嫁既可单独采用、也可同时采用。
第一章 税务筹划概述
几乎100%的企业都逃税，几乎100% 的企业都多缴税。
——国家税务总局扬州税务学院高金平教授
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学习目标和要求：



1.理解税务筹划的概念和意义 2.理解税务筹划的动因和目标 3.掌握税务筹划的原则和风险 4.掌握税务筹划的类型和方法 5.了解税务代理的相关概念
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第二节 税务筹划的动因与目标



三、税务筹划的目标
2.基础目标:纳税成本最低化：
纳税成本(tax compliance cost)是指企业在履行其 纳税义务时所支付的和潜在支付的各种资源的价值。它 一般包括三个部分:所纳税款、纳税费用和风险成本。 （1）所纳税款是直接的现金支出，即税收缴款书上所列 的金额，又叫“外显成本”(explicit cost)，是纳税 成本中最主要的部分。 （2）纳税费用又叫纳税的奉行费用，是企业履行纳税义 务时所支付的除税款之外的其它费用，是间接支出，又 叫“内涵成本”（implicit cost）。 （3）风险成本一般指因纳税给企业带来或加重的风险程 度，可能会导致潜在的风险损失。
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第三节 税收筹划的理论依据
第二节
税务筹划的动因与目标
（四）企业契约理论与税务筹划
科斯的企业契约理论认为：企业的实质是“一系 列契约的联结”，从整体来看，企业是众多契约组合 而成的一个大契约。企业与各个利益关系人之间都有 一个契约。企业与政府间的税收契约就属于其中之一, 政府为企业提供公共产品，企业向政府交纳税收。而 股东为了实现自身利益最大化，就有动力要求经营者 通过税收筹划来谋求自身利益。而经营者作为股东的 代理人有义务和责任实现股东利益最大化。在这种情 况下，企业经营者就会利用契约的不完备性和会计政 策的可选择性来筹划税收事宜。
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第一节 税务筹划的概念和意义

二、税务筹划的含义：
5.概念辨析： “税务筹划”一词来源于英文的“Tax planning”。 与其相关的概念: 税务筹划（118万）；税收筹划（270万）； 纳税筹划（127万）；征税筹划（27.6万）； 税收策划（102万）；纳税策划（347万）； 税务策划（18.1万）；
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第二节 税务筹划的动因与目标


三、税务筹划的目标
3.早期目标:税收负担最低化：Min税收,即节税： 节税的目的是减轻税负，即少负税。企业是最主 要的节税筹划者。在西方发达国家，税收筹划很 普遍。对于企业来说，税收筹划叫做节税计划； 对于个人来说，税收筹划则叫做收入安排。 4.中级目标:税后利润最大化:（Max当期利润） 5.最高目标:企业价值最大化:（Max长远利润）
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第一节 税务筹划的概念和意义



二、税务筹划的含义：
1.国外学者的定义： （1）荷兰国际财政文献局（IBF），在其编著的《国际 税收词汇》中下的定义是：税收筹划是指纳税人通过经 营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 （2）印度税务专家N· G雅萨斯威在《个人投资和税收筹 划》一书中称：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排， 以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优 惠，从而获得最大的税收利益。 （3）美国南加州大学的W· B梅格斯博士在与R· F梅格斯合 著的，已发行多版的《会计学》中写道：人们合理又合 法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收， 他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交 纳税收是税收筹划的目标所在。

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