税收筹划第一章

第一,纳税人身份的可转换性。
[案例1-3] [案例1-4]
1.2.1 税收制度因素
第二,计税依据金额上的可调整性。税额的计算关键取决于两个因 素:一是课税对象的金额;二是适用税率。纳税人在税率既定的前 提下,计税依据越小,应纳税额也就越少。税法对不同税种的计税依 据都做了严格的规定,但由于税种的性质不同,各税种计税依据的计 算复杂程度也不尽相同,越是计算复杂的税种,其计税依据的调整空 间也越大。
第一章 税收 筹划概述
学习提示
本章是本书的基础章节,主要介绍税收筹划的基本理论、基 本方法。通过本章的学习,学生应掌握税收筹划的概念,明确 税收筹划与偷税、欠税及骗税的区别以及违法行为应承担 的法律责任,了解税收筹划产生的原因、税收筹划的种类以 及税收筹划的工作步骤等,熟悉税收筹划的一般方法,为进一 步学习税收筹划操作技巧、提升税收筹划实务操作能力奠 定基础。
1.2 税收筹划产生的原因
1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4
税收制度因素 国家间税收管辖权的差别 自我利益驱动机制 货币所具有的时间价值
1.2.1 税收制度因素
(1)各国税收制度的不同为国际税收筹划提供了空间。由于各国 的自然资源禀赋不同,所以它们的生产力发展水平差异较大,不同国 家必将采取不同的税收政策。各国之间税收制度的差异主要表现 在以下几个方面:
第一,税种的差异。
第二,税基的差异。
第三,税率的差异。
第四,税收优惠的差异。
1.2.1 税收制度因素
(2)各国税收制度的弹性为纳税人的税收筹划提供了空间。经济活 动是复杂多变的,纳税人的经营方式也是多种多样的。就某一国家 来说,其税收制度不可能包罗万象,也不可能根据经济形势的变化及 时进行调整(税收政策需要保持相对的稳定性),这就要求税收政策 具有一定的弹性,以应对复杂多变的经济活动,而这种弹性却给纳税 人的税收筹划提供了可能。

第一章 纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。

税收筹划
任海丽
本课程的教学目的
• 本课程包括税收筹划理论和实务两部分:理论部分 介绍税收筹划的概念、目标、技术等;实务部分则
根据现行税收制度和政策讨论税收筹划的具体内
容。 • 通过本课程的学习，使学生掌握税务筹划有关理 论与实务操作技巧，运用所学知识合理合法地解 决企业管理活动中的税收问题。
第一章
• 2、财务原则 • （1）财务利益最大化原则 • （2）稳健性原则
• 3、管理性原则 • （1）超前性原则 • （2）节约性原则 • （3）时效性原则
第二节 税收筹划的技术和方法
• 税制要素筹划方法 • 优惠政策筹划方法
• 差异运用筹划方法
• 临界处理筹划方法
• 转化技巧筹划方法
一、税制要素筹划方法
• （2）税收筹划与避税 • 联系：①两者具有相同的特征，即事前筹 划性和相同的目的性； • ②避税是税收筹划的一个子集，是其中不 符合立法精神的行为； • 区别：避税由于不符合政府的立法意图， 因而具有相当大的风险。
四、税收筹划的原则
• 1、法律原则 • （1）合法性原则 • （2）自我保护原则 • （3）规范性原则

• 偷税具备的基本特征如下： • ①偷税的目的是非法占有税款； • ②偷税在手段上采取故意制造错弊、涂 改凭证、伪造单据、更改账表等技术，采 用欺诈方法达到减轻税负的目的； • ③属于非法经济行为，造成国家税款的 大量流失。
• （2）税收筹划与偷税的区别
• 偷税：非法性、欺诈性 • 税收筹划：合法或者至少不违法、事前筹 划性
五、转化技巧筹划方法
• 由于我国现行税制存在税种繁多、计算复 杂、国税地税业务交叉、自由裁量权的广
泛存在、具体规定和解释性政策多等原因，

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第二,兼职专栏作家。在这种合作方式 下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月 平均支付,预计其适用税率为30％。
第三,自由撰稿人。在这种合作方式下, 其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20 ％,并可享受减征30％的税收优惠,则其实 际适用税率为14％。
如果仅从税负的角度考虑,则杨先生采 取自由撰稿人的身份其收入所适用的税 率最低,应纳税额最少,税负最低。
• 由于货币时间价值，使纳税人产生了递延 纳税的需求。

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1.3 税收筹划的种类
• 按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对 节税和相对节税。
绝对节税: (直接节税与间接节税)
直接节税:
是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 在进行方案的比较时,要考虑到是不同方案下的净 节税额,因为由于筹划方案可能会使某些税种的应 纳税额减少,但同时也可能会使某些税种的应纳税 额增加等。
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税收筹划
梁劲锐
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第一章 税收筹划基础
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案例导入
王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场, 现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国 家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生 该如何选择呢？
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税收既会影响投资的税前收益率,也会影 响其税后收益率。税前收益率是指在缴纳 所得税之前的收益率,即税前利润与投资额 的比例。
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——税收优惠
［案例1－4］
某机械制造企业计划对现有设备进行更新换代,现有两 种方案可供选择：一是购买一套普通设备,价款2000万 元；二是购买一种节能设备,价款2300万元,并比普通设 备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为 10年。则两种方案的比较如下（暂不考虑货币的时间 价值,该企业适用所得税税率为25%）：