银行保险业免费赠送给客户的洗车卡、加油卡等业务,是否视同销售或进行进项税额转出,如何进行账务处理？

赠送物品的涉税处理一、增值税方面。

对于以缴纳增值税为主的纳税人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物。

因此，将自产、委托加工或者购进的货物作为礼品赠送他人时，应视同销售缴纳增值税。

对于增值税一般纳税人来说，所赠送的属于自产或委托加工的货物的进项税可以抵扣。

但赠送给个人的外购货物，其进项税是否也可以抵扣?《增值税暂行条例》第十条的规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

将购进的货物作为礼品赠送他人属于用于个人消费。

由此有种观点认为：购进货物用于赠送给个人的进项税不能从销项税额中抵扣。

其实该观点值得商榷。

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条中关于对“个人消费”的解释是针对《增值税暂行条例》第十条，用于“个人消费”的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

也就是说，购进货物用于纳税人的交际应酬消费，其进项税不允许抵扣。

而纳税人将外购货物用于个人消费(包括交际应酬消费)与将外购货物无偿赠送给个人，并非是同一个概念。

外购货物用于个人消费并不视同销售，而外购货物无偿赠送他人应视同销售。

其实，仔细分析增值税暂行条例及其实施细则，可以得出这样的结论：对于改变用途的自产或委托加工的货物，无论是用于内部还是外部，都应作视同销售处理;而对于改变用途的外购货物或应税劳务，若是用于外部的，即用于投资、分配或无偿赠送，应视同销售处理，其进项税允许抵扣;若是用于内部的，即用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费，不应视同销售处理，其进项税额不得从销项税额中抵扣，对已经抵扣的进项税应作进项税额转出。

在无偿赠送货物视同销售计税价格的确认上，根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，发生视同销售时，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;按组成计税价格确定。

赠送客户产品的会计处理
【实用版】
目录
1.赠送客户产品的概念
2.赠送客户产品的会计处理方法
3.赠送客户产品的会计分录示例
4.赠送客户产品的税务处理
正文
赠送客户产品的会计处理
在商业活动中，赠送客户产品是一种常见的促销手段。

那么，在会计处理上，企业应如何处理这类业务呢？本文将为您介绍赠送客户产品的会计处理方法。

一、赠送客户产品的概念
赠送客户产品，顾名思义，是指企业在向客户销售商品或服务的过程中，向客户免费赠送一定数量或价值的产品。

这类业务在实际操作中具有多种形式，如购买指定数量的产品即可获赠一定数量的赠品，或者在特定节日或活动期间进行免费赠送等。

二、赠送客户产品的会计处理方法
在会计处理上，赠送客户产品应当视同销售。

这是因为，赠送客户产品虽然不直接产生收入，但有助于提高企业的品牌形象、吸引客户、促进销售。

因此，在会计上，赠送客户产品应当确认为收入，同时结转相应的成本。

三、赠送客户产品的会计分录示例
以下是赠送客户产品的会计分录示例：
1.发出赠品时：
借：销售费用
贷：库存商品
2.确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
3.结转成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
四、赠送客户产品的税务处理
在税务处理上，赠送客户产品也需要视同销售。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的计税销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的销售额。

因此，赠送客户产品在税务上也应确认为销售额，并计算相应的增值税。

总之，赠送客户产品在会计和税务处理上均应视同销售。

赠送出去的商品会计账务处理分录企业赠送的商品，属于视同销售行为，应该确认对应的收入和销项税额，并确认对应的成本，其会计分录如下：借：销售费用—贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品。

赠送货物怎么做会计分录？会计分录如下：1，企业收到赠送的商品入库：当企业收到赠送的商品有进项发票时：借：库存商品贷：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产如企业收到赠送的商品没有任何发票，则按公允价值：借：库存商品贷：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产2，销售赠送的商品：根据〈增值税暂行条例实施细则〉第四条规定：“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物，计算征收增值税”。

例如：A厂采用“买一赠一”方式销售甲产品1万件，产品销售收入为20万，销项税为3.4万元，成本15万元。

同时赠送乙产品1万件，市场价为2万元，成本为1万元。

会计分录：正常销售部分，借：银行存款23.4贷：主营业务收入20应交税金--应交增值税--销项税额3.4结转成本借：主营业务成本15贷：库存商品-甲产品15赠品部分,赠送的产品要按视同销售货物计算征收增值税，但不形成计入。

借：营业费用1.34（此处有争议，有人认为应该用“营业外支出”）贷：应交税金--应交增值税--销项税额0.34库存商品-乙产品1赠送的产品怎么做分录赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时，要注意两点涉税问题：一要代扣代缴个人所得税；二要将购进物品的进项税转出并转入促销费用，不准作为销项税的抵扣。

1、赠送礼品、物品进促销费用（包括进项税转出）借：销售费用——业务宣传费贷：库存商品应缴税费——应缴增值税（进项税转出）2、代缴个人所得税（企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税，只能自己垫付）借：销售费用——业务宣传费贷：银行存款二、赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品，在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

A公司无偿送给客户产品免费使用，以做销售推广，假设产品成本100万元，正常对外销售价格200万元，增值税和所得税，是否都要视同销售、如何确认销售价格？1、会计处理原则：由于不满足“收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认”这个条件，所以会计上不确认收入。

借：销售费用-广宣费126贷：库存商品100应交税费-应交增值税-销项税26（200*13%=26）此时，增值税就已经完成视同销售了2、所得税的处理原则：所得税的视同销售需要在次年的汇算清缴中完成，税法上要确认视同销售收入200万结，转视同销售成本100万，两者结合起来。

需要纳税调增100万。

与此同时，税法上确认的销售费用也需要调整，会计上是按照成本计算的销售费用126万。

税法要按照视同销售货物的公允价值计算销售费用226万（200+26=226）此时就出现税会差异，需要做纳税调减100万。

国家税务总局2019年41条公告，明确提到企业将货物资产劳务用于捐赠广告等用途时视同销售。

纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异，需按纳税调整的金额填报。

在《纳税调整项目明细表》（A105000）“其他”行填报。

3、此案例前面先调增100万，后又调减100万，是不是抵消了，视同销售还有什么用呢？实际上往往并不会正好抵消，因为这个销售费用显然属于广宣费范畴，而广宣费是有扣除限制，一般行业是销售收入的15%，限额扣除超过部分只能结转以后年度扣除。

有人会问这笔产品的销售成本100万，前面已经税前扣除了，现在你又把它算进销售费用里面再扣除200万，难道不是扣除了两回吗？我们可以这样理解，税法上的视同销售，可以分成两步去看，即分拆原则。

第一步把实物卖掉变现，第二步以现金去做支出。

分录如下：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税-销项税26借：主营业务成本100贷:库存商品100借：销售费用-广宣费226贷：银行存款226注意：以上分录只是模拟分录，不是真的会计分录，是税法上的模拟情况。