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第三章 营业税改征增值税
【本章主要内容】
第一节 营业税改征增值税概述
第二节 纳税人和扣缴义务人
第三节 应税服务★★
第四节 税率和征收率★
第五节 应纳税额的计算★★
第六节 特殊经营行为和行业的税务处理
第七节 营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接
第八节 税收减免★
第九节 征收管理
第十节 增值税专用发票的使用及管理
【本章重点内容】
营改增的应税服务具体范围、税率和征收率、营改增后的增值税一般纳税人应纳增值税计算、营改增的应税服务中的税收减免。
【本章主要内容】
第一节 营业税改征增值税概述
一、我国增值税制度的建立和发展
1.引进与建立：我国于1979年引进、试点增值税，1984年正式建立，并公布了《增值税条例（草案）》及其实施细则。
2.规范：1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步走上规范化的道路。
3.营业税改征增值税改革试点：2012年1月1日起，在部分地区和行业试行：（1）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点。（2）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。（3）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。
4.2013年8月1日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并将广播影视作品的制作、播映、发行纳入试点行业。
二、营改增的重要意义
1.有利于完善税制，消除重复征税；
2.有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；
3.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；
4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
第二节 纳税人和扣缴义务人
一、纳税人
（一）纳税人的一般规定
营改增培训课件
营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施，旨在简化税收制度、减轻纳税人负担、促进经济发展。为了帮助企业和个体工商户更好地理解和适应这一改革，各级税务部门纷纷开展了营改增培训课程。
一、营改增的背景和意义
营业税和增值税是我国两种重要的税收制度，但由于其征收对象不同、税率差异大等原因，给企业和个体工商户带来了繁重的税务负担。营改增的出台，旨在简化税收制度、减轻纳税人负担、促进经济发展。通过将原来的营业税和增值税合并为一种税种，可以减少税种之间的差异，降低税收成本，提高税收征管效率。
二、营改增的政策内容
营改增的政策内容主要包括税率调整、税收优惠、税收征管等方面。其中，税率调整是营改增的核心内容之一。根据不同行业的特点和需求，税务部门对各行各业的税率进行了调整，以适应改革的需要。此外，为了鼓励企业发展和创新，税务部门还出台了一系列的税收优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受优惠税率等。同时，税务部门加强了对纳税人的征管力度，建立了更加完善的税收征管机制，以确保税收的合法性和公平性。
三、营改增培训课程的目标和内容
营改增培训课程的目标是帮助企业和个体工商户更好地理解和适应营改增政策，掌握相关的纳税知识和技巧。培训课程的内容主要包括税收政策解读、税务申报流程、税收优惠政策解读等。通过培训课程，纳税人可以了解到营改增的背景和意义，掌握相关的税法法规知识，学习如何正确申报纳税，了解如何享受税收优惠政策等。
四、营改增培训课程的形式和方式
为了方便纳税人参加培训，税务部门采取了多种形式和方式。一方面，税务部门利用各种媒体平台，如电视、广播、报纸等，宣传营改增政策，向纳税人普及相关的税收知识。另一方面，税务部门还开展了线下培训活动，包括讲座、研讨会、座谈会等。通过这些培训活动，纳税人可以与税务专家面对面交流，解答疑惑，提高纳税意识和纳税能力。
五、营改增培训课程的效果和影响
营改增及税收政策业务培训
一、营改增背景和目的
为了适应经济发展的需要，我国自2012年开始实施了增值税营改增，即将原本征收的营业税转为增值税，这一改革主要有以下几个目的：
1.1 优化税收结构：原来的营业税分为增值税和营业税两种税种，存在税负悬殊、征管繁琐等问题。通过将营业税转为增值税，能够使税收结构更加合理化，减少企业负担，提高税收效益。
1.2 降低企业成本：营改增改革将税负从销售环节转移到增值环节，对于企业来说，能够减轻销售时的税负压力，降低企业的成本。从长期来看，对于提高企业竞争力和激发企业活力具有积极作用。
1.3 推动经济转型升级：通过营改增，能够更好地促进转型升级和结构调整。营业税制度下，多数企业存在逃税行为，营改增后，由于增值税征管更加严格，企业将更加主动参与改革和转型升级。
二、营改增的政策内容
2.1税负转移范围：营改增重点是将从销售环节征收的营业税转变为从增值环节征收的增值税，税负转移范围主要包括销售、加工修理修配劳务、不动产、金融保险等。
2.2税率改革：在营改增过程中，还进行了税率改革，降低了增值税税率，提高了应纳税人的免税额，进一步减轻了企业负担。
2.3税收优惠政策：针对特定行业和企业，营改增也推出了一系列税收优惠政策，例如小规模纳税人增值税优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，进一步鼓励企业发展和创新。
三、企业应当遵循的原则
3.1守法合规原则：企业在遵循营改增政策时，必须遵守国家相关法律法规，明确企业的纳税义务和权益，不得从事偷税漏税等违法行为。
3.2优化经营结构原则：企业应当根据营改增的政策要求，优化自身的经营结构，适应新的税收政策，合理分摊税负，降低税收成本。
3.3加强税收风险管理原则：随着税法的变化，企业需要加强税收风险管理，及时了解新的税收政策，确保税收合规，避免出现税务风险。
四、企业应对策略
4.1了解政策：企业在实施营改增之前，必须了解相关政策和规定，明确自身的纳税义务和权益，防止出现误解和不规范操作。 4.2制定税收筹划方案：企业可以合理利用税收优惠政策和税收减免政策，进行税收筹划，降低税负，提高经济效益。
全面推开营业税改征增值税
试点政策培训参考材料
货物和劳务税司
2016.04
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前 言
经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。
为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。
2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。
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目 录
前 言 ...................................................................... i
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）解读 ........................................................................ 1
第一部分 文件出台的背景 ..................................................... 1
第二部分 此次营改增试点的主要内容及影响 ..................................... 1
第三部分 《营业税改征增值税试点实施办法》解读 ............................... 2
第一章 纳税人和扣缴义务人 ............................................... 2
