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增值税培训讲义一、增值税转型重点增值税实质是对生产经营过程中的增值额为课税对象征收的一种税。
增值额是在生产经营中新创造的那部分价值，在国民生产过程（C+V+M）中V+M征税，相当于净产值或国民收入部分。
增值税按照对固定资产处理方式不同，可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
目前增值税转型后我国实行消费型增值税。
（目前全世界140个国家都实行此税种）（一）增值税转型改革的背景1、应对危机的需要，全球金融危机2、经济发展的需要，加速企业更新设备，促进经济转型3、优化纳税服务的需要，纳税申报期的延长（二）增值税转型改革内容概括1、“一转”：即生产型增值税转为消费型增值税2、“两升”：矿产品恢复到17％，提高个人增值税起征点3、“两降”：降低一般纳税人门槛、小规模纳税人征收率4、“一延长”：将申报期限从10日延长至15日5、“一取消”再生资源综合利用政策取消。
二、增值税税种基本理论（一）增值税的概念---在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
单位是指各类企业、行政单位与事业单位；个人是指个体工商户及其他个人。
（二）增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物；4、视同销售货物；5、混合销售货物；6兼营非应税劳务。
货物是指有形动产，但包含计算机软件产品。
（三）视同销售货物1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算（非独立核算）的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
增值税培训讲义◆本章考情分析本章是«税法»考试的重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与把握的一个税种。
考试中单项选择题、多项选择题、运算题、综合题都会显现，一样在15分左右。
◆本章内容：11节第一节征税范畴及纳税义务人★★第二节一样纳税人和小规模纳税人的认定及治理第三节税率与征收率★第四节一样纳税人应纳税额的运算★★第五节小规模纳税人应纳税额的运算★第六节专门经营行为和产品的税务处理★第七节进口物资征税★第八节出口物资退〔免〕税★第九节税收优待第十节征收治理第十一节增值税专用发票的使用及治理◆本章要紧变化：1.增加增值税特点介绍2.征税范畴的专门项目：有3项新增项目3.新增〝关于增值税税控系统专用设备和技术爱护费用抵减增值税税额〞、〝关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理〞、〝成品油零售加油站增值税征收治理方法〞4.出口物资退〔免〕税一节有较大变动5.专用发票中新增纳税人虚开增值税专用发票的规定◆本章内容讲解增值税概述：增值税是以生产和流通各环节的增值额〔也称附加值〕为征税对象征收的一种税。
从实际操作上看，是采纳间接运算方法，即：从事物资销售以及提供应税劳务的纳税人，要依照物资或应税劳务的销售额和适用税率运算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
增值税类型：依照外购固定资产能否抵扣，分为：1.生产型增值税：不能抵扣2.收入型增值税：能够部分抵扣3.消费型增值税：能够全部抵扣增值税的特点：〔1〕保持税收中性〔2〕普遍征收〔3〕税收负担由商品最终消费者承担〔4〕实行税款抵扣制度〔5〕实行比例税率〔6〕实行价外税制度我国增值税特点：1.消费型增值税：2020年1月1日起全面实行消费型增值税；2020年12月31日前要紧是生产型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.对劳务划分应税与非应税。
自2021年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。
