营改增培训课件PPT(共 43张)

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建筑企业营改增政策培训课件

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预缴税款应提交的资料：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（一）《增值税预缴税款表》；（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
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该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：（1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元（2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税：当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元（3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国税机关申报纳税：当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元当期应补税额= 149-20-40=89 万元
4
（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
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5
三、主要文件
1.财税【2016】36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）

《营改增培训讲义》课件

个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改增后设置了不同的增值税税率，包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人，国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税时抵扣进项税额，降低企业税负。

营改增培训义PPT课件

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23
三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业）收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万务业
.
24
三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
.
13
二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般纳税人。
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三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务，因此对外提供培训服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。
.
18
二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业，不属于本次营业税改征增值税试点范围。

营改增培训课件

税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发市场活力。
完善税收制度，实现税收公平与效率。
促进服务业发展，推动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响

营改增培训ppt课件

30000
试点前： 1、提供应税服务借：应收账款 1030000
贷：主营业务收入
1030000 借：营业税金及附加
51500 贷：应交税费——应交
营业税
22
23
15
十、应税服务销售额
◆试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
◆试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给பைடு நூலகம்点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告
8
六、营改增试点行业及税率
9
七、营改增后企业纳税身份的变化
◆在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的
单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，
不我再们缴纳是营业税否属于应税服务的范
围？
1、确定销售额？ 2、应纳税额？ 3、会计处理？
17
A:
会计处理：小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
18
例（一）题
例：甲公司为一般纳税人， 2012年1月9日对外设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额 6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额 3万元。根据上述业务，企业进项会计处理

“营改增”培训课件

第三十页，共96页。
如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票(zhuān ònɡ fā piào)，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。
第三十一页，共96页。
第五页，共96页。
一、营改增改革(gǎigé)进程回顾
第六页，共96页。
2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（ 2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为 11%。
2012年1月上海市率先(shuàixiān)在交通运输业和部分现代服务业试点。
第七页，共96页。
第二十三页，共96页。
第二十四页，共96页。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、居民(jūmín)用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志；
第二十五页，共96页。
第二十六页，共96页。
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本(chéngběn) 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
第十一页，共96页。
4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税。增值税不但(bùdàn)与收入有关，还与成本有关。（收入为销项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。
第十二页，共96页。
5、纳税额的计算方式不同(bù tónɡ)：营业税按收入的 3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关系重大。

营改增培训课件ppt

企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业率先试点，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索取增值税专用发票，以便进行进项税抵扣。

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流转税价外税税率：3% 、5%
注：应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
增值税
以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。
流转税价内税税率：0%、3%、6%、11%、13%、
商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。
二、营改增政策介绍
3、注释
交通运输服务
建筑服务
现代服务
销
邮政电信金融生活
售
服务服务服务服务
转让无形资产
分类：一般纳税人/小规模纳税人
交通运输服务
建筑服务
现代服务
应税行为征收范围
邮政服务电信服务金融服务生活服务
转让无形资产
销售不动产
二、营改增政策介绍
3、注释
建筑服务：指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：
工程服务修缮服务
安装服务装饰服务
其他
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
销售不动产
生活服务：指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括：
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务居民日常服务
餐饮住宿服务其他
二、营改增政策介绍
3、注释
交通运输服务
建筑服务
现代服务
销
邮政电信金融生活
售
服务服务服务服务
转让无形资产
销售不动产
转让无形资产：指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
由上海市分批扩大至北京等8个省(直辖市)
明确从2014年1月 1日起在全国范围内开展铁路运输和邮政业试点
建筑业、房地产、金融业、生活服务业由缴纳营业税改为缴纳增值税
二、营改增政策介绍
2、本次营改增试点办法介绍
纳税人：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
二、营改增政策介绍
3、注释
现代服务：指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括：
研发和技术服务租赁服务
物流辅助服务广播影视等其他
信息技术服务商务辅助服务鉴证咨询服务文化创意服务
不动产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
二、营改增政策介绍
4、税率和征收率
应税行为
范围
税率
销售货物有形动产，包括自来水、电、气
3%、13%、17%
提供劳务有形动产加工、修理修配
由此可见，增值税就是一个链条税，打通上下游全行业的抵扣链，这就是增值税的魅力所在。
二、营改增政策介绍
1、营改增进程
明确从2012年1月1 日起在上海交通运输业和部分现代服务业试点
明确从2013年 8月1日起在全国范围内开展试点
明确从2014年6 月1日期将电信业纳入营改增范围
自2016年5月1日起以下四大行业在全国范围内全面纳入试点范围
营改增培训
计划财务部 2016年4月22日
一、营业税和增值税介绍二、营改增政策介绍三、营改增重点解答（涉及公司业务）四、公司营改增前后税种税率比较五、关注点、应对及筹划
一、营业税和增值税介绍
营业税
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
二、营改增政策介绍
3、注释
交通运输服务
建筑服务
现代服务
销
邮政电信金融生活
售
服务服务服务服务
转让无形资产
销售不动产
销售不动产：指转让不动产所有权的业务活动。
征收环节不同
营业税由地方税务局管理和征收，增值税由国家税务局管理和征收。
营业税下游环节已交税，上游环节还要交税，属于重复征税。增值税下游环节可以抵扣。
征收内容不同
增值税对增值部分征税，营业税对营业额或所得全额征税。
会计核算不同
原营业税在损益表主中体现，营改增后增值部分税金在资产负债表中体现，对增值部分附征的附加税才在损益表中体现。
17%
注：应税劳务是指销售服务、无形资产或者不动产的劳务。
一、营业税和增值税介绍
价内外不同
征收对象不同
增值税是价外税，含税合同额中包含不含税价格和税。营业税是价内税，含税合同额乘以相应税率得出税。
征收机关不同
营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产增值税的征税对象为商品（包含应税劳务）。
研发和技术服务：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
租赁服务：包括融资租赁服务和经营租赁服务。经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。车辆停放服务按不动产经营租赁缴纳。
一、营业税和增值税介绍
111万的建筑合同（80万预算成本，其中设备材料约46.8万，外协11.1万，人工及其他22.10万）原营业税应交营业税金=111万×3% =3.33万营改增后销项税111÷（1+11%）×11%=11万
可抵扣的进项税=46.8÷（1+17%）×17%+11.1÷（1+11%）×11%=6.8+1.1=7.9万营改增后应交增值税金=11-7.9=3.1万