浅谈企业理财中的税务筹划
作者：刘洁
来源：《新农村》2010年第11期
【摘要】随着我国市场经济体制的建立与发展，税务筹划成为每个企业理财中应有的权益。合理合法地进行税务筹划，成了每一个“理性经济人”必须思考和面对的问题，然而税务筹划在我我国的发展还不成熟，还需要面对很多的问题。
【关键词】企业理财；税务筹划；合理避税；企业最大利润
近二十年来，在技术进步与开放政策的推动下，经济全球化的进程逐步加快，成为世界经济发展的主流，企业已经成为独立自主经营的会计主体和法律主体。面对激烈的国内外市场竞争，理财中的税务筹划成了企业必须关注的问题。
理财是基于企业再生产过程中的客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动，处理各方面的财务关系的一项涉及面广、综合性强的经济管理工作，是企业管理的一项重要的组成部分。
税务筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。包括节税、避税、税负转嫁和涉税零风险等。节税是指纳税人在符合税法规定的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到减少上缴税额的目的。所谓避税是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。所谓税负转嫁筹划是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。所谓涉税零风险是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何违法乱纪行为，或风险极小。
一、税务筹划在财务活动中的具体应用
企业从发生一笔经济业务开始，不论是企业的投资、筹资、股利分配活动，还是企业的供应、生产、销售过程，都会引发纳税义务，从而要确认税款、计算税款、缴纳税款。而企业，从填制会计原始凭证、编制会计记账凭证、登记会计账簿，到出具会计报表，无论哪一环节的账务处理都同时涉及对税收事项的处理。可以说企业的任何一项具体业务、任何一种决策活动无不涉及到税务会计处理，即税收的会计处理贯穿于企业经济活动的方方面面。但是税收筹划不是简单的避税，对需要进行税收筹划的企业来说，应该从企业的财务活动出发，以企业的筹资活动、投资活动和经营活动为视角，对企业税务筹划做具体的分析。
在筹资中运用税务筹划，就是合理安排权益资金和负债资金的比例，形成最优资金结构。融资租赁作为企业重要的筹资方式，其税收抵免作用是显而易见的。
企业在投资过程中只有对企业的投资组织形式、投资地点、投资行业、投资结构等进行合理规划，才能享受税法规定的有关税收优惠政策，合理避税、减轻税负、提高企业的投资效益，降低企业风险。企业应比较税收政策的地区性差异和行业差异，合理选择投资地点和投资方向，这样企业既可以充分利用国家政策，配合产业规划方向，还能达到减轻赋税的作用。
在经营活动中的税务筹划工作要求选择正确的会计方法，如存货计价方法选择中的税务筹划，如固定资产折旧方法选择中的税务筹划。
二、提高税务筹划有效性的途径
税务筹划人员进行税务筹划要体现税务筹划的合法性、超前性、综合性、和时效性。同时还必须遵循以下要求：
⑴企业的财务人员，应该首先规范自己的行为，做到通晓税收法律，精通节税规则，精明节税操作，精心策划，精打细算，精益求精。
⑵同时在日常税务筹划中，应该密切保持与国家税务部门的联系与沟通。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务机关的认可，还应该尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，自觉适应税收环境的变化，充分利用国家税收政策，使企业的税基缩小或者避开高税率，或者得到直接的税额减免。
⑶税务筹划除了由财务部门来组织计划，还要求财务部必须与其他部门相沟通，协调一致，共同行动，来共同做好符合现代企业管理模式的税务筹划。
同时税务筹划不仅仅是企业财务人员的工作和责任，还需要企业提供税务筹划的企业环境。
⑴设置真实完整的会计账簿，编制真实客观的财务会计报告，这是企业进行税务筹划的基础。
⑵企业要根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，实行科学化决策。
⑶企业还应该加强税务筹划风险的防范与控制。要正视风险的客观存在，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风险。
⑷如果盲目的进行税务筹划，其结果可能是得不偿失。因此企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，就要重视税务筹划人才的培养。