内部控制研究的困惑与思考_李心合

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-1 我国内部控制发展中存在的问题及解决思路

内部控制问题是国内近10多年来，学术界和实务界共同关注的热门话题，许多文献都从不同角度对内部控制进行了研究和探讨，政府有关部门也积极推动企业内部控制制度的建设。从90年代新修订的《会计法》提出建立内部控制要求起，财政部、中国注册会计师协会、中国证监会、人民银行等也都相继颁布了有关内部控制的规范性文件，指导企业制定和运行适合本企业经营特点和管理要求的内部控制制度。国内许多企业也积极致力于自身内部控制建设，以此作为提升企业管理水平和经营业绩的重要途径。尽管我国在内部控制理论研究、实务运用以及政府政策引导等方面都取得了可喜的成就，但与发达国家相比，与我国改革开放的市场经济需要相比，尚有较大的差距。本文在探讨我国内部控制理论研究、实务运用和政府引导方面存在的问题基础上，提出加速我国内部控制发展的思路，以期推动我国内部控制理论研究和实务运用的快速发展。

一、我国企业内部控制中存在的问题

通过对内部控制近几年理论和实务发展现状的关注，笔者认为，我国的内部控制发展过程中存在以下几方面的问题。

（一）内部控制管理理论研究和实务运用发展不协调 与国内内部控制理论研究相比较而言，国外对内部控制理论研究要深入得多，尤其是以美国1992年发布、2004年修订的COSO报告为标志，将近代内部控制理论推向一个新的高峰。尽管如此，如果不能将完美的理百度文库 - 好好学习，天天向上

-2 论运用于企业日常管理实践，并融合于企业管理活动之中，从而产生良好的经营管理效果，这种理论的完美程度将大打折扣。因此，西方内部控制理论也需要在不断完善体系框架的同时，在简洁适用、融合管理、有机统一、纠错防弊、成本效益等方面实现突破，而不注重理论的实用性。国内内部控制理论研究大多停留在介绍和借鉴西方先进内部控制理论阶段，尽管国家财政部、人民银行、证监会等管理部门对各自分管行业内部控制实践进行了规范，但总的看来，既融合国际先进经验，又体现自主创新、适合我国企业经营特点和管理要求的研究和实践成果较少，内部控制理论和实践均缺乏突破性。

内部控制制度存在的主要问题及建议

一、引言

内部控制制度是企业管理中的重要组成部分，旨在规范企业运营活动，并确保资产安全、提高经营效率。然而，在实践中，我们发现了一些主要问题存在于许多企业的内部控制系统当中。本文将就这些问题进行分析，并提出针对性的建议。

二、主要问题

1. 控制目标设定不明确

一些企业在设计内部控制制度时，对于控制目标没有明确界定，导致无法有效识别风险和防范潜在威胁。例如，在采购流程中，如果未能设定清晰的目标和审批机制，容易导致滥用职权或贪污行为。

2. 操作过程复杂繁琐

有些企业为了强调严格执行内控程序，而设计了繁复、冗长的操作流程。这不仅增加了员工工作负担和学习成本，还容易给人造成压抑感和消极心态。此外，在操作过程中也会出现纰漏或误解导致错误决策发生。

3. 内部监督缺失

企业内部监督是确保内控制度有效运行的关键环节。然而，一些企业缺乏对内部监督的重视，导致控制失灵、风险得不到及时识别和防范。例如，某些员工可能存在违规行为或贪污问题，但由于缺乏有效的举报渠道或弱化的监督机制，这些问题可能会长期存在。

4. 缺乏信息技术支持 随着信息技术的广泛应用，许多公司仍然依赖于手工操作和纸质文档来执行内部控制程序。这样不仅效率低下，还容易产生错误和数据丢失等问题。因此，在现代企业中应更加注重引入信息技术支持，并建立完善的自动化审计系统。

5. 缺少员工培训与教育

有害一些企业忽视员工培训与教育对于内部控制体系有效运行至关重要。当新员工进入岗位时未能及时了解并适应公司内部流程和标准，在操作过程中容易出现错误或疏漏；同时，在新政策或法规发布后未能进行及时培训也容易导致风险发生。

三、解决方案与建议

1.明确控制目标

企业应对每个流程和环节设定明确的控制目标，通过风险评估来识别可能的漏洞和威胁，并建立相应的防范机制。同时，要注意将内部控制与公司整体战略和长期目标相结合。

2.简化操作过程

企业可以通过优化内部流程、减少审批层级来简化操作过程，提高效率。员工也需接受培训以了解新程序，并针对执行中出现问题进行持续改进。此外，可以考虑引入自动化系统来增加操作便利性。

内部控制制度存在的主要问题及对策

一、引言

内部控制是组织实现目标、保护财产和资源免受损失的重要手段。然而，随着企业规模扩大、业务复杂化，内部控制也面临着一系列挑战。本文将讨论内部控制制度存在的主要问题，并提出相应的对策。

二、主要问题

1. 内部控制意识不足：很多员工对于内部控制的重要性缺乏认识，不能正确理解和执行相关政策与流程。这导致了潜在风险未被及时发现和防范。

2. 职责不明确：企业中各个职能部门之间在内部控制上职责划分不清晰，导致信息流通不畅、沟通不到位，进而影响了风险管理与监测。

3. 技术设备和系统滞后：由于长期以来技术投入不足或者没有持续更新升级，企业所使用的技术设备和系统已经无法满足当今的业务需求。这会增加企业信息安全风险。

4. 人为因素：员工行为往往是最容易导致内部控制失败的因素之一。例如，盗窃、贪污、虚报账目等行为会给企业造成巨大损失。

5. 外部环境变化：全球经济的不稳定、法律法规的改变以及竞争对手和供应链伙伴的行为变化，都会给企业的内部控制带来新的挑战。

三、对策

1. 加强内部控制意识培训：通过组织培训和宣传活动，提高员工对内部控制重要性的认识。加强对于政策与流程的教育，明确员工在内部控制上的责任与义务。

2. 确定职责范围并建立沟通机制：明确各个职能部门在内部控制上的职责划分，并建立跨部门沟通机制。增加信息共享与流通，有效减少信息孤岛问题。 3. 更新技术设备和系统：根据企业发展需要，在合理预算范围内投入技术设备和系统升级更新。同时，建立相应的网络安全保障体系，保护企业信息安全不受外界威胁。

4. 建立健全人事管理制度：加强对员工的背景调查与培训，同时建立健全的内部监控机制，及时发现和打击违规行为。

5. 预测与应对外部环境变化：设立风险识别与管理团队，定期分析评估内外环境变化，预测可能出现的风险，并提出相应的对策。

四、结论

内部控制制度是企业成功经营和可持续发展的重要保障。然而，由于种种原因导致该制度存在一系列问题。通过加强内部控制意识培训、明确职责范围与建立沟通机制、更新技术设备和系统、建立健全人事管理制度以及预测与应对外部环境变化等对策，可以有效解决这些问题，提升企业内部控制的水平和效果。

一、内控工作存在的问题困难

内控工作是企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业的经营管理、风险防范和遵法合规等多个方面。然而，由于内控工作的复杂性和变化性，使得在实践中常常出现一些问题和困难，影响了内控工作的效果和效率。

1.1 缺乏有效的内控制度和机制

在一些企业中，由于缺乏健全的内控制度和机制，导致内控工作的建立和执行存在一定的障碍。企业可能没有明确的内控方针和政策，也缺乏相应的内控流程和程序，这就容易造成内控工作的混乱和不规范。

1.2 人员素质和意识不足

另外，一些企业的员工在内控方面的素质和意识相对薄弱，对内控的重要性和具体做法缺乏清晰的认识。这就意味着即使企业拥有了较为完善的内控制度，但如果员工缺乏相关的知识和能力，也难以保证内控工作的有效性。

1.3 内控工作与企业实际经营的矛盾

由于内控工作往往需要对企业的各个方面进行严格的管控和监督，这就可能会与企业的实际经营产生一定的矛盾。在某些情况下，为了加强内控，企业可能需要进行一些额外的成本投入，甚至会对企业的灵活性和创新性造成一定的限制。

1.4 技术和信息系统的不足

现代企业的内控工作已经越来越依赖于技术和信息系统的支持，然而在一些企业中，这方面的建设还存在不足。可能是由于资金或技术等因素的限制，企业的信息系统并不能很好地支持内控工作的开展，或者存在着信息系统安全方面的隐患。

二、有关政策建议

为了解决上述内控工作存在的问题和困难，需要通过制定相关政策和措施来推动内控工作的持续改进和提升。下面提出一些有关政策建议，供参考：

2.1 建立健全的内控制度和机制

有关部门可以出台相关政策，指导企业建立起健全的内控制度和机制。这包括制定内控工作的基本原则和指导思想，明确内控的组织架构和责任分工，以及规范内控流程和程序等方面。

2.2 强化内控人员的培训和教育

有关政策可以鼓励企业加强对内控人员的培训和教育，提高其内控意识和素质。可以通过制定相关培训计划和资助政策，促使企业加大对内控方面的人才培养和引进力度，确保企业内部拥有一支高素质的内控团队。