内部审计外部化思考(DOC 6)

内部审计外部化的思考发表时间：2009-06-30T13:00:01.827Z 来源：《魅力中国》2009年第6期供稿作者：朱晓晖[导读] 内部审计外部化是指内部审计业务由企业外部的民间审计组织全部或大部分承担，主要有外包与合作两种形式。

朱晓晖(河南人民广播电台，河南郑州 450003)中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2009）06-053-02内部审计外部化是指内部审计业务由企业外部的民间审计组织全部或大部分承担，主要有外包与合作两种形式。

前者指企业将其内部审计工作全部或大部分外包给外部审计组织，后者指企业在开展内部审计工作时，根据需要借助外部审计力量，共同完成内部审计工作。

我们应该全面地分析内部审计外部化的积极效应和负面影响，科学合理地评价内部审计外部化的优势与劣势，以及实施所应具备的各种条件，不能盲从。

一、内部审计外部化具有的优越性1.改善内部审计人员独立性企业内部审计按隶属关系分为审计委员会领导、监事会领导、管理层领导，从目前情况看，都存在独立性不高、审计质量低下问题。

将内部审计外部化，委托给企业外部的独立机构与人员执行，可以较好地解决内部审计独立性缺乏问题，提高内部审计质量，确保内部审计质量与效果。

2.减少企业组织成本从成本效益原则出发，将内部审计委托给外部执行，企业可以减少组织成本，获得更高收益。

注册会计师积极承担内部审计工作，其单位成本分摊到每个企业后会呈现边际递减趋势。

企业也可以获得利用注册会计师工作的规模经济效益。

而且注册会计师必须对其承担的外包内部审计工作负责，如果外包的内部审计工作质量低下，企业可以通过法律手段追究内部审计外部化受托方的经济责任，使原本可能因内部审计部门工作质量低下而承担的损失转移出去，将内部审计风险分摊给受托方，降低了企业内部审计风险。

3.增加企业价值随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此内部审计为适应企业经营管理的需要逐渐向风险管理和管理咨询拓展。

注#会针师与肀针对内部审计外包的几点思考詹晞摘要：内部审计外包虽有精简效能，分配资源更具灵活性的优势，也会有丧失内部审计自身的主动性和前瞻性的问题存在。

故各单位在将内部审计外包的同时则要注意避免问题的产生，并在问题出现后尽快地解决。

选择适当的外包方式，妥善处理好存在的问题，才能使内部审计职能得以更好地发挥。

关键词：内审外包；问题；建议随着各单位内部审计业务量逐年不断的攀升，从而推行了内部审计外包的工作方式。

内部审计外包有助于单位节约运行成本、优化社会资源配置，缓解内审专业人员不足问题，以提高工作效率。

上级部门聘请会计师事务所,对所属单位的责任人在其任期内的经济责任和经费使用情况等进行内部审计，而会计师事务所的审计,主要长处在于，在承担内部审计任务时，独立性更强，以第三者的角度思考问题，处理问题更客观。

内部审计外包是作为委托方的单位管理层将本单位的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施,但它毕竟发展时间短，在实施过程中难免会出现一些问题：―、工作的局限性1.会计师事务所的审计程序一般僵化，审计可能会变成 一种程序性的T作。

2. 对各个行业特点不十分了解，不熟悉被审单位具体的 实际情况，就会影响到审计计划的深度和审计程序的执行，而提出的意见和改进建议也常常过于理论化，实际操作的意义并不大。

3. 事务所不能切合被审单位的实际情况，而是将精力重 点放在了自身法律风险规避上。

外包审计人员不会全心全意为本单位考虑r因外包审计人员与被审单位只是短期的审计与被审计关系，与被审单位最终的管理效果不存在相关利害。

二、对科研单位的审计业务工作能力胜任问题1.聘请会计师事务所来单位执行内部审计任务，其审计小组成员中,除主要业务负责人外，其余大部分均为毕业不久的学生,具有实践经验少缺乏.人员流动性强的特性：因事务所做公司、企业等社会审计业务比较多.接触科研单位财务业务时间较少，且大部分为学习财务专业毕业的人员.主攻审计专业出身者少。

我国内部审计外部化优缺点及问题探讨通过对内部审计外部化的定义、形式以及理论依据进行回顾和深入探究，客观比较了我国内部审计外部化的优缺点，同时结合中国国情提出了潜在的问题和局限性。

标签：内部审计外部化；优缺点；存在问题F230 引言内部审计外部化的理论最早起源于组织资源的外部化理念。

Gary Hamel &C.K.Prahalad 在1990年的《哈佛商业评论》上发表了《企业的核心竞争力》一文，文中“外部化”理念首次被提出。

之后，随着经济的发展，企业内部的组织架构不断进行着变化和调整，其中对内部资源实施外部化逐渐被企业重视，尤其是内审外包现象越来越引起人们的重视。

1 内部审计外部化的定义内部审计外部化所指代的是企业将其内部审计工作全部或者部分交付给专业会计人员、会计师事务所或者其他中介机构来完成的一种现代化管理方式。

其中，内部审计外部化的形式可以具体分成三种形式：全部外包形式，部分外包形式和管理咨询形式。

2 内部审计外部化的优缺点分析2.1 优点分析2.1.1 一定程度上提高了内部审计的独立性内部审计部门作为企业的一部分，其员工由于迫于上级的压力以及自身利益等问题，可能使内审结果出现不公允的情况，从而降低审计质量和财务信息质量，从而损害了报表使用者的利益。

然而将内审外包给第三方机构，其注册会计师和管理层有较少的利益冲突，能够保持客观独立进行审计，又因为他们的专业胜任能力，往往能够强化内部审计结果的可信度，提高审计质量。

2.1.2 降低了企业的成本如果企业在其内部设立一个专业的审计部门，那么势必会发生相应的成本，然而将内审职能外包的过程中，却能够减少企业在这方面的成本投入。

因为企业不需要承担维持内审部门的费用，不需要进行内部员工的持续培训，只需要负担一笔固定的费用，可以使得企业更好得专注于自己盈利的部门。

2.2 缺点分析2.2.1 无法全面了解企业的情况作为外部聘请的审计人员即使能够得到部分企业相关信息，但是由于不是企业内部成员，难免无法了解到第一手资料，对于企业的文化氛围、传统等软性条件无法详细了解，对审计建议的深刻程度无法让董事会、经理层及其他利益相关者放心。

对新形势下内部审计工作的思考随着社会的发展和企业管理的不断完善，内部审计工作也在不断地面临新的形势和挑战。

在新的形势下，内部审计工作需要不断思考和创新，适应新的变化，提高工作效率和质量，推动企业的可持续发展。

本文将从新形势下内部审计工作的挑战和机遇、内部审计工作的重点与方向以及提升内部审计工作的方法与建议等方面进行探讨。

一、新形势下内部审计工作的挑战和机遇1. 挑战新形势下，企业的经营环境变化更加迅速复杂，市场竞争更加激烈，企业经营管理风险和不确定性增加。

这就对内部审计工作提出了更高的要求，需要更快速、更全面、更深入地了解和分析企业内部风险，把握企业运作的方向和动态。

信息技术的发展和应用，也为内部审计工作带来了更多挑战，需要审计人员具备更强的信息技术能力和精准的风险判断能力。

2. 机遇随着大数据、人工智能等技术的不断应用，内部审计工作也得到了更多的技术支持，可以更好地利用数据分析和挖掘技术，提高审计工作的效率和准确性。

企业和社会对内部审计工作的重视程度也在不断提高，内部审计工作的地位和作用得到了进一步的彰显，为审计人员提供了更多的发展机会和舞台。

二、内部审计工作的重点与方向1. 精准把握企业风险在新的形势下，企业风险更加多元化和复杂化，内部审计工作需要更加精准地把握企业风险，深入挖掘潜在的风险点和薄弱环节，及时提出预警和改进建议，帮助企业规避风险，保障企业的可持续发展。

2. 加强信息技术支持3. 配合企业发展战略在新的形势下，内部审计工作需要更加贴近企业的发展战略，理解企业的经营理念和战略规划，提出更加契合企业实际情况的审计方案和建议，为企业决策提供更为准确和及时的信息支持。

1. 强化岗位培训针对新形势下内部审计工作面临的挑战，企业需要加强对审计人员的培训，提升其信息技术能力、风险判断能力、沟通协调能力等方面的素质和能力，使其能够更好地适应新的工作形势，并不断提升工作水平。

2. 建立科学合理的内部控制机制企业需要不断优化和完善自身的内部控制机制，提高企业的运作效率和管理水平，减少内部风险的发生概率，同时为内部审计工作提供更为有效的工作基础和支持。

浅议银行内部审计的外部化浅议银行内部审计的外部化浅议银行内部审计的外部化内部审计作为公司治理结构中的一个重要环节，其在现代企管中的作用已经引起越来越多者的关注。

企要实现内部审计职能，通常有两种选择：建立内部审计部门（或称稽核部门）；或将内部审计职能外包（outsourcing，或译作外部化）给会计师事务所或其他具备专业胜任能力的机构。

从银行的角度来说，目前银行业务的外包是一种日益受到重视的商业战略，也就是银行把自身内部业务的一部分承包给外部专业机构。

银行业务外包的理论基础是企业再造理论。

企业再造根本思想是彻底摈弃大工业时代的模式，将非企业的核心业务交由外部专业机构来完成，从而重新塑造与当今时代信息化、全球化趋势相适应的企业模式。

它是从另一个角度反映了企业组织如何去适应不断变化的环境。

随着信息化和全球化进程的不断发展，包括把内部审计业务等一些核心业务外包出去已成为种趋势。

一、银行内部审计职能外包的优缺点关于银行内部审计职能是否可以外包，理论界和实务界有两种不同的观点：赞成外包的人认为银行内审交由外部的会计师务所（或咨询公司等）来操作，可以提供低成本并且可以获得高质量的内部审计服务；另有一些人则担心这样会影响内部审计在公司治理中的独特作用。

总体而言，赞同或反对内部审计业务外包的理由主要会议集中在这样几个方面：1、审计成本赞成内部审计外包的认为：取消内部审计部门之后，银行不再需要承担内部审计人员的固定人工成本，同时还可以根据需要与银行外部的会计师事务所（或咨询公司等）协商确定其可提供的内部审计服务的类型，从而提高了银行内部审计成本的弹性；国内银行的内部审计机构从总行→一级分行→二级分行或区域内部审计中心，估计银行系统的内部审计人员超过3万人。

内部审计业务外包可以部分削减这方面的招聘、培训和福利支出，从而可大大降低银行相应的成本。

反对内部审计外包的人则认为聘请知名的或规模较大的事务所提供内部审计服务并不一定可以降低审计成本。

中小企业内部审计外部化研究一、内部审计外部化理论概述我国大多数的中小企业要么刚刚成立，要么处于高速成长的阶段，这时的企业发展更多地倾向于利用自身的优势大力发挥其核心竞争力，开拓市场新渠道，注重内部建设等，往往忽视了财产物资的安全性和会计信息的可靠性，缺乏风险意识等。

这种矛盾可以通过采用内部审计外部化的途径来解决，一方面能使企业更专注于自身经营发展，另一方面内部审计的实效性也能够得到保障。

（一）内部审计外部化的涵义内部审计外部化，顾名思义，其是中小企业通过寻求外部资源的协助对自身的经济活动和内部控制，进行审查和评价的一种咨询与保证活动，它是将中小企业的内部审计职能全部或部分的分离开来，交由外部独立的审计组织来履行的方式，内部审计外部化是社会经济发展和社会分工细化的一种必然结果，最终目的就是为了更好地发挥内审的作用，以实现企业的战略目标。

（二）内部审计外部化的优势内部审计外部化在现实工作中能够为中小企业提供更专业的技术和服务，以提高审计质量，也可减少中小企业内部审计人员的招募成本、相关培训费用等的支出。

再加上外聘人员可以较为客观、独立、直言不讳地阐述问题，也使得审计结论更受到中小企业管理层的关注，审计职能能够实事求是地发挥出来。

由于会计师事务所大多数工作人员都具有特别扎实的专业性知识和丰富的工作经验，外部审计人员在内审外包业务中，可以结合自己的工作经验，通过审计对企业财务中存在的问题提出审计意见，有助于中小企业会计基础工作进一步规范、财务管理能力进一步提高，也可以使企业的会计人员从中学到最新的专业知识，了解最新的税收政策动向。

另外，内部审计外部化具有灵活性，企业可根据自身的需求，更具弹性地选择外部服务公司的相关资源，还可以使企业更加集中精力专注于核心业务的发展，从而提高企业的核心竞争力，实现可持续发展。

二、中小企业内部审计外部化的可行性分析在现今瞬息万变的信息时代，中小企业势必要权衡来自于生产、销售、财务各方面的经营风险，并发挥其优势保持发展势头以应对来自国内外、行业间的各种挤压。

上市公司内部审计外部化问题与对策提要本文对内部审计外部化形式及风险等进行全面研究，分析内部审计外部化的动因及可行性，提出我国上市公司内部审计外部化的合理模式及如何实施风险控制。

关键词：内部审计；内部审计外部化；风险控制一、内部审计外部化实施的必要性经过20多年的发展，我国内部审计从无到有、从小到大、从弱到强，取得了一定的成绩。

但是，随着我国现代企业制度的发展，内部审计逐渐暴露出不少的弊端，主要表现在：1、人员素质偏低，知识结构不尽合理。

我国内部审计人员大都来自财会部门，由此导致了其结构比较单一。

随着市场经济体制的建立，内部审计逐渐由单一的财务审计向评价内部控制制度延伸，但企业长时间以来，在内部审计人员的培训上很少花精力，使得内审人员素质与内部审计发展的要求不相适应，严重制约了内部审计职能的发挥。

2、内部审计机构设置不合理。

我国内部审计机构一般设在企业内部，对企业的负责人即经营者负责，这一机制导致了内部审计部门受企业经营者的领导，加上我国多数企业董事长兼任总经理，董事会并不真正代表股东利益，这些都致使了内部审计的触角无法触及最高层次的代理人的经营决策活动。

3、内部审计发展跟不上企业规模的扩张。

企业经营权和所有权的分离，使业主和高层管理者已不可能直接监控企业所有业务的执行，因此导致了对内部审计的需求。

但企业在发展的同时利用有限的集中的资源提供所有的内部审计服务变得越来越困难，于是企业对内部审计的需求与内部审计服务的供应不相适应。

二、我国上市公司内部审计外部化实施的可行性分析内部审计是由代理问题而产生的，目的是降低代理成本。

在我国企业中，尤其是我国的上市公司，代理问题同样存在，从交易成本理论和组织管理理论同样可以看出内部审计外部化的合理性，因此从理论上说我国内部审计外部化是可行的。

1、内部审计外部化符合现行的法律规定。

《中华人民共和国审计法》中明确规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

内部审计外部化研究一、内部审计外部化概述（一）内部审计外部化的含义及形式所谓的内部审计外部化所指代的是企业将其内部审计工作全部或者部分交付给专业会计人员、会计师事务所或者其他中介机构来完成的一种现代化管理方式。

随着现阶段经济发展进程中，对于专业化程度要求的不断加深，企业在其具体财务审计工作中，受到来自于管理成本、人员成本等各方面成本因素的限制，逐渐开始向一些类似于会计师事务所等专业化中介机构张开怀抱，选择以外包的方式将企业内部的审计工作交付给外部机构。

对于内部审计外部化的具体形式，国内外学者研究总结有如下几种形式：（1）全部外包形式，即企业将内部的全部审计工作都全权交托给会计师事务所完成，在其企业的内部系统中不另设相关审计部门。

（2）部分外包形式，即企业不是将全部的内部审计工作交托给会计师事务所完成，而是将一些对专业性需求比较高，或者说技术要求比较强的审计工作交给外部机构完成，而对比较简单的财务审计操作则交由企业内部相关人员完成。

（3）提高审计管理咨询形式，在此形式之下，企业雇佣外部机构并非开展具体的财务审计工作，而是就一些审计工作要点向外部机构进行咨询，从而通过外部意见更好地开展企业内部的审计工作。

（二）内部审计外部化的理论基础与内部审计外部化这一财务管理模式相关的主要有资源依赖理论和委托代理理论这两方面的理论知识基础。

（1）内部审计外部化与资源依赖理论。

根据资源依赖理的观点，组织为了生存和发展，需要获得资源，因此必须与其所依赖的生存环境进行交易，从而达到充分发挥自己的能力或者控制其他稀缺资源的目的。

也就是说企业为了更好的经营发展，因此需要与整体经济环境进行人力与物力资源的交易，从而达到资源合理配置的目的。

从审计工作的角度来看，虽然企业可以通过内设审计部门完成相关的财务审计工作，但是为了更好地发挥企业的专职能力，进行细致化的工作专业分化，具备一定资源条件的企业就应该采取与外部机构合作的方式，通过内部审计外部化来发挥各个组织的长处，即企业做好其本职行业发展工作，而会计师事务所则利用其行业优势进行专业化的审计工作。

内部审计外部化讲解内部审计外部化，这可是个有点复杂但又超级有趣的话题！咱们先来说说啥叫内部审计外部化。

简单来讲，就是企业不自己搞内部审计了，而是请外面的专业机构或者人员来帮忙做。

这就好比你家里打扫卫生，平常都是自己动手，可有一天你忙得不可开交，就请了个专业的保洁阿姨来帮忙，一个道理！我之前碰到过一家公司，他们原本自己有个内部审计团队。

但随着业务越来越复杂，公司发现内部的审计人员有点应付不过来了。

比如说，有一次公司要进行一个大项目的审计，涉及到好多复杂的财务数据和业务流程。

内部审计人员虽然很努力，但毕竟专业知识和经验有限，花了很长时间也没整明白。

这时候，公司领导一咬牙，决定把这个项目的审计外包给一家知名的审计事务所。

嘿，你还别说，这外部的审计团队一进来，那架势可真不一样！他们带来了先进的审计工具和方法，还有丰富的行业经验。

就像破案高手一样，很快就把那些错综复杂的问题理清楚了。

他们从各个角度去审查，不放过任何一个小细节。

就连一些平时内部审计容易忽略的角落，他们都能敏锐地发现问题。

那为啥会有内部审计外部化这种操作呢？一方面，外部的审计机构通常有更广泛的经验和专业知识。

就像医生，专科医生可能在某个领域特别精通，能给出更准确的诊断。

另一方面，外部审计相对来说更独立、客观。

自己家的孩子自己可能舍不得严厉批评，但外人可不管那么多，有问题就直说。

不过，内部审计外部化也不是一点问题没有。

比如说，外部审计人员可能对公司的内部情况了解不够深入，就像一个陌生人刚到你家，可能找不到你藏在柜子深处的宝贝。

而且，这成本也可能比自己内部做要高一些。

再举个例子，有一家小公司，听说内部审计外部化好，就跟风把审计工作全外包了。

结果呢，因为和外部审计团队沟通不畅，很多公司特有的情况没说清楚，导致审计报告出来后，公司发现好多问题都没说到点子上，钱倒是花了不少，真是得不偿失。

所以说啊，内部审计外部化这事儿，得根据公司的实际情况来决定。

不能盲目跟风，也不能一概拒绝。

谈中小企业内部审计外部化[提要] 我国加入世贸组织后，迅猛发展的经济让企业越来越注重经营效率和风险防范，同时内部审计在防范经营风险、加强企业内部控制方面发挥着举足轻重的作用。

首先，基于内部审计在我国运用的时间短，还存在很多缺陷和不足，在实行过程中还遇到很多问题，对发挥内部审计的作用受到限制；其次，由于中小企业自身的局限性，其发展规模、经营范围、核算体系都还不健全，在实行内部审计的过程中也同样遇到很多困难，有的中小企业设立内部审计部门，但内部审计人员知识储备还达不到要求，使得内部审计发挥不到应有的作用，而有的企业根本不设内审部门。

在这种形势下，借用社会审计来弥补内部审计力量的不足，运用内部审计的外部化以达到内部审计的实现目标。

关键词：内部审计；风险防范；审计外部化；审计目标内部审计的作用在于对企业进行独立、客观、公正的测评，以达到企业的最终目标——实现增值，提高经营效率。

内部审计通过专业而有效的评价方法为改善企业的管理及经营效率而努力，以期实现企业目标。

外部审计的作用在于知识水平更高、更专业，评价更客观、更准确、更有说服力，它们的评价指标和意见对企业的经营发展更具备说服力和更公允。

一、内部审计外部化的理论依据所谓的内部审计外部化就是聘请社会审计（会计师事务所）对本企业一切经济往来业务进行全面的审计评价、测量、记录和报告，审计在会计提供了受托责任的各种各样的会计报告的基础上，赋予责任过程和结果来评价。

外部的每个委托人往往采用确定标准来评估公司高层管理者履行受托责任的情况，检查它是否值得信赖，公司高层管理者将以“委托人标准”来评估下属部门委托的责任结果。

内部审计在企业内部为“参赛者”和“裁判者”的双重角色，而不是从根本上解决委托-代理关系下形成的逆向选择和道德风险问题。

只有内部审计外部化，从根本上解决内部审计的独立性。

所以，理论上讲，内部审计外部化是可行的，也是必要的。

二、提高内部审计的独立性审计的独立性受两个因素的制约，一是外在形式的独立，即审计人员在经济上、业务上和组织关系上独立于被审计部门；二是实质上的独立性，即审计人员在精神上应保持独立。

关于我国实行内部审计外部化的构想
内部审计是公司治理的重要控制措施之一。

强化内部审计，有利于公司股东对经营者的监督，有利于对公司内部的经营管理进行监督，也有利于增加公司的价值。

但是，在我国目前仍有许多企业管理者对内部审计认识不足、重视不够，其具体表现为有的企业没有设置内部审计机构，有的企业内部审计机构独立性差、形同虚设。

如何解决这些问题}国内理论界已提出了许多对策，如从法律上对内部审计机构设置进行明确规定，在组织形式上进行规范以提高内部审计的独立性，强化内部审计人员的培训等等。

在国外，实行内部审计外部化已成为解决内部审计弱化的重要手段之一。

笔者认为，内部审计外部化在我国十分必要，而且具有可行性，应该尽快进行试点推广。

一、内部审计外部化的涵义与作用内部审计外部化亦称代理内部审计，是指企业从外部聘请专业审计人员执行审计工作，履行内部审计职能。

在国外，其表现形式主要有两种：一是完全外部化，即企业不设内部审计机构，由会计师事务所提供内部审计服务；另一种是部分外部化，是指在企业设置内部审计机构的同时，聘请外部审计师配合内部审计工作。

从上世纪九十年代国外开始出现内部审计外部化至今，内部审计外部化已得到快速发展，如。

对内部审计外部化的若干思考　◆王与剑　（中国人民解放军军事经济学院学员旅四营十五连）　【摘要】内审外部化是指审计业务和任务由企业外部的第三方审计任何压力和影响的一种精神上的状态。由于他强调的是一种精神　机构全部或部分承担，主要有外包与合作两种形式。前者指企业将上的独立，所以也被称为“精神上的独立”。与之对应的是“形式　其内部审计工作全部或大部分外包给外部审计机构，后者指企业在上的独立”，是指“在第三者眼里，审计人员与委托人或有关团体之　开展内部审计工作时，根据需要借助外部审计力量，共同完成内部间保持一种超然独立的地位”。由于精神上的独立比较抽象，难以　审计工作　、　把握，所以现实中更多的是通过制定一些约束制度，如回避制度　【关键词ｌ内部审计　外部化　等，来保证形式上的独立。把内部审计业务委托给外部审计组织　

全面地分析内部审计外部化的积极效应和负面影响，科学合　理地评价内部审计外部化的优势与劣势，以及实施所应具备的各　种条件，不能盲从是本文讨论的重点。　

一、

目前存在的问题　

内部审计在现代企业中已逐渐被纳入战略管理和企业管理的　轨道，并为实现组织目标发挥积极作用。上世纪９０年代以来，基　于资源能力的分析和西方企业对内部组织机构的调整和重构，加　上“四大行”的极力推动，使内部审计外部化在西方越来越普遍。　据有关资料披露，在美国企业界，实行内部审计外部化的企业已占　到２０％以上，在汽车、电子、航空、化工、信息等行业已超过５０％。　内部审计外部化已逐渐成为一种趋势，许多理论工作者也极力主　张内审外部化。　内审外部化是指审计业务和任务由企业外部的第三方审计机　构全部或部分承担，主要有外包与合作两种形式。前者指企业将　其内部审计工作全部或大部分外包给外部审计机构，后者指企业　在开展内部审计Ｔ作时，根据需要借助外部审计力量，共同完成内　部审计工作。　支持者指出了内部审计外部化的一系列优点，主要有提高内　部审计的独立性，为企业降低成本，提高和稳定审计质量等等。不　可否认，内部审计外部化的确有一定的优点，然而，它也不可避免　地具有一些缺点和不足。企业能否内部审计外部化，不能一概而　论。本文主要从对以上三个优点的分析和对内部审计内置的优势　进行讨论，借以说明企业不能盲目跟风，应认真权衡利弊，做出正　确的战略选择。　二、分析与质疑　（一）内部审计外部化未必能保证提高审计的独立性　支持者认为，内部审计外部化能够提高内部审计的独立性。　他们对内部审计的基本职能进行了探讨，认为虽然内部审计机构　代表所有者履行监督职能，具有权威性和独立性，但其实际工作和　管理层总有千丝万缕的联系。管理层会以直接或间接的方式干预　内部审计，同时，内部审计机构为了能顺利地完成自己的工作必须　主动同管理层协调好关系。在这种利益牵制下，内部审计机构可　能会失去独立性，而外部审计工作一般都是由注册会计师领导完　成，它们独立于企业的所有者和经营者，有一套保证审计准则受到　遵循的机制，从而能够客观公正地对企业的财务状况进行审计并　报告审计结果。但本文认为，内部审计外部化是否一定能保证审　计独立性的提高有待于进一步探讨。　首先，内部审计外部化只能在一定程度上提高形式上的独立。　

Fear of the unknown is a common feature of human beings.简单易用轻享办公（页眉可删）企业内部审计外部化的探讨一、内部审计外部化的定性传统的内部审计一直被认为是组织内部设置的内部审计部门或人员开展的活动。

我国内部审计基本准则关于内部审计的定义：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

随着社会经济的发展及专业化分工协作的发展，外部化和内部审计外部化俨然已经成为不可避免的客观现象。

理论因实践的发展而发展，内部审计的定义也应该建立在最新实务成果的基础之上。

内部审计作为一项客观活动，并非必须在组织内部设立。

所谓“内部”的含义已经不再单指“内部设置”，而应是“向组织内部报告”。

因此内部审计外部化并不改变内部审计向组织内部报告的本质属性。

二、我国企业实行内部审计外部化的可行性分析在我国实行内部审计外部化有着现实的可行性，因为我国内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，导致企业内部审计机构和人员很难完全实现内部审计的职能，难以满足管理者对财务审计和各种管理审计的需要。

1、理论依据。

根据代理理论，会计是对受托责任的履行过程和结果的反映，审计是在会计提供的各类受托责任报告的基础上，对受托责任的履行过程和结果进行重新评价。

主要服务于公司内部各个利害关系人或各个委托人，审查内部受托责任的审计，称为内部审计;主要服务于公司外部各个利害关系人或各个委托人，审查外部受托责任人的审计，称为外部审计。

企业内部审计是因代理问题而产生，其目的是使企业价值最大化。

内部审计在一个企业内部担任“参赛者”和“裁判者”的双重角色。

所以，不能从根本上解决的委托代理关系下形成的逆向选择和道德风险问题。

唯有把内部审计外部化，才能从根本上解决内部审计的独立性问题。

因此，从理论上看，内部审计外部化是可能的也是必要的。

高职院校内部审计外部化探讨随着社会的发展，高职院校在招生规模、课程设置、师资建设、教育质量等方面得到了极大的提升和完善。

然而，在高职院校内部审计外部化方面，还需要进一步地探讨和完善。

本文将从高职院校内部审计、外部审计和高职院校内部审计外部化三个方面来进行思考和讨论。

一、高职院校内部审计高职院校内部审计主要针对的是学校内部的财务情况、管理制度、资产管理和办公室等方面进行审计，并根据审计结果形成针对性的改进方案，以提升学校的管理水平和财务效益。

通过对学校的内部审计，不仅可以及时发现和纠正存在的问题，还可以为学校的发展提供重要的参考意见。

二、高职院校外部审计高职院校外部审计是指由专业的审计机构对学校的财务状况和管理制度进行审计，其目的是为了评估学校的财务状况和管理水平是否合法、合规，维护学校的基本利益和声誉。

外部审计机构可以为学校提供专业的服务和标准化的评估过程，从而提高学校的财务透明度和管理效率。

三、高职院校内部审计外部化高职院校内部审计外部化是将内部审计机构的职能向外部开放，委托专业的审计机构对学校内部的财务情况和管理制度等方面进行审计。

在整个审计过程中，内部审计机构和外部审计机构协同工作，共同为学校提供审计服务。

这种审计方式不仅可以提高审计的专业性和权威性，还可以保证内部审计机构的独立性和公正性，促进审计工作的稳定性和持续性。

高职院校内部审计外部化的实施需要充分考虑学校的实际情况和审计机构的专业性，应根据实际情况制定和完善相关的政策和流程，引进先进的技术和管理方法，加强对内部审计机构和外部审计机构的监管和评估工作。

综上所述，高职院校内部审计外部化是促进学校财务透明度和管理效率的重要措施，建议各高职院校根据自身情况，逐步完善内部审计机构和外部审计机构的协同机制，提高审计工作的质量和效率，为学校的长期发展注入新的活力和动力。

关于内部审计外部化形式的探讨内部审计是指一个组织机构内部的自我监督体系，通过对业务活动、财务状况进行审计，发现和纠正违规行为及风险，保护企业自身利益及股东权益。

因此，内部审计对于企业的经营和风险管理都是非常重要的。

然而，随着市场经济的快速发展，企业经营的面临的风险逐渐加大，内部审计的职能也逐渐得到了重视。

同时，在全球化的背景下，企业面临的风险也具有跨国性和复杂性，内部审计的职能和质量也面临着更高的挑战。

为了能够更有效地保障企业的运营和监管风险，外部内审逐渐成为了一种必要的选择。

外部内审是指企业将内部审计委托给外部专业机构或专业服务公司进行审核和检验，以提高审计的独立性、准确性和全面性。

外部内审的探讨有如下几点：第一，内部审计外部化形式将提高审计的独立性。

一些企业在内部审计中，内部审计过程被过于习惯性地保持安静。

外部内审机构，作为一个独立的第三方，具有更高的公正性，更能针对内部审计的盲点、死角进行审核和发现问题。

外部内审公司通过对企业的业务、财务状况的全方位审计，能够发现管理和业务存在的漏洞和风险，提供更客观、全面和独立的审计报告。

第二，外部内审可以提高内部审计质量。

在企业内部，一些内部审计人员长期关注企业的具体业务，可能会产生熟视无睹的局面。

而外部内审机构则具有更加丰富的经验、专业的审计知识和实践，他们可以在审计过程中发现企业的潜在漏洞、风险和机会，从而完善企业的风险控制体系，提高内部审计质量。

第三，外部内审有助于企业的监管合规。

随着经济发展，越来越多的企业被要求遵守严格的法规和规定，而这些法规和规定需要企业进行合规性审计。

外部内审机构具有专业知识和经验，能够帮助企业重点把握合规认证的核心要素，减少因合规漏洞被罚金或损失业务信誉等风险。

第四，外部内审降低企业运营成本。

企业进行内部审计需要投入大量的人力、物力和财力，而外部内审机构具有专业的审计能力和先进的审计工具，可以提高审计效率，减少企业运营成本。

2018-2019-谈谈内部审计外部化的利与弊-范文word版本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==谈谈内部审计外部化的利与弊内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。

他们认为内部审计是企业的一个中心，不能为企业增加价值，因此极力说服企业关注于自身的竞争优势，将内部审计交给外部咨询机构来完成。

内部审计究竟能否外部化？笔者认为，事物总有其两面性，我们只有在分析内部审计外部化的利与弊之后才能进行权衡和选择？一、内部审计外部化的优势：1、提高内部审计的独立性。

内部审计的基本职能是通过对会计系统实施审计来监督企业的内部控制和经营管理活动，并对内部控制的充分性和经营活动的效率和效果进行评价，最后将审计结果报告董事会审计委员会公司的最高层决策机构。

虽然内部审计机构代表所有者履行监督职能，具有权威性和独立性，但是其实际工作和管理层总有着千丝万缕的联系。

一方面，管理层以直接或间接方式的干预内部审计，另一方面，内部审计机构为了能顺利地完成自己的工作，必须主动同管理层协调好关系。

在这种利益牵制下，内部审计机构可能失去自己的独立性，甚至与管理者共谋欺骗所有者。

而外部审计工作一般都由注册会计领导完成。

他们独立于企业的所有者和经营者，站在一个客观公正的立场上来对企业的财务状况进行审计。

他们遵守公认的审计准则和职业道德，其工作只对社会公众和合伙人负责；因此能够客观地报告审计结果。

2、稳定审计质量。

注册会计师在执行审计业务时必须以公认的会计准则和行业会计制度为标准，按照独立审计准则的要求来对企业财务报告的合法性、公允性和一贯性进行审计。

因此从审计程序的执行上来看能确保审计质量的稳定。

此外，注册会计师必须遵守职业道德规范，其职业行为不仅受到相关部门的监督和法律的约束，还受到社会公众的监督，因此在很大程度上能保证审计的质量，从而更好地实现对企业财务行为的监督。

扩展的审计业务——内部审计外部化摘要：本文系统地说明了内部审计外部化的涵义和形式；阐述了内部审计外部化的优势；最后，分析了内部审计外部化的注意事项并提出了相关的建议。

关键词：内部审计内部审计外部化会计师事务所扩展随着我国经济的快速发展，企业的管理层把关注焦点放在了经营效益、风险管理水平等方面，这就对内部审计提出了更高的要求。

但是，由于内部审计发展的时间短，现实生活中的内部审计工作出现的一些问题和不足成为我国内部审计发展的障碍。

与此同时，国内会计师事务所不断发展壮大，其业务也逐步扩展到了新的专业服务领域。

在这种形势下，内部审计外部化应运而生。

一、内部审计外部化的涵义与形式（一）内部审计外部化的涵义内部审计外部化（Outsourcing the Internal Audit Function）又称内部审计外包，是指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。

其实质是会计师事务所已经存在的管理咨询或会计服务业务的延伸。

（二）内部审计外部化的形式从内部审计外部化的实践来看，主要采用以下四种形式：1、最简单的外包形式是补充，即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。

2、审计管理咨询3、内审职能全部外包给会计师事务所4、内外成员结合审计二、内部审计外部化的优势（一）保持内部审计的独立性独立性是保证内部审计人员客观、公正或免除偏见地从事审计活动的先决条件，是内部审计工作的基础.内部审计机构及内部审计人员隶属于组织内部，他们与组织的管理层有着千丝万缕的联系，与其他机构及其人员有着各种各样的复杂关系。

内部审计机构为了能顺利地完成自己的工作，必须主动同管理层协调好关系。

（二）减少企业组织成本1、节约招募、培训费用和人员工资。

内部审计外部化可以大大节省内部审计人员的招聘费用、为更新和扩充知识而发生的培训费用、支付给专业人员的高额薪金。

2、节约开发软件和探索审计新方法的成本。

电子商务是内部审计面临的新问题，为适应网络环境下的审计，必须不断开发新的审计软件以及对新出现的问题寻找解决方案，这会给企业带来高额的开发费用，如果内部审计外部化，咨询机构的这些开发费用就可以分摊给多个客户。