中小企业内部审计外部化动因及实施策略研究

内部审计外部化[摘要]：通过内部审计外部化的分析和讨论，我们更清楚的认识到目前我国中小企业内部审计工作外部化的可行性和普遍性，这一理论的提出也为我国中小企内部管理能力和企业发展起到一定的推动作用。

[关键字]：内部审计外部化表现形式可行性分析协调中图分类号：n945.21 文献标识码：n 文章编号：1009-914x（2012）12- 0309 -02目前，我国中小企业和非公有制企业数量已超过 4200万户，占全国企业总数的 9918%。

其中在工商部门注册的中小企业 430多万户、个体经营户 3800多万户。

浙江、福建等省的中小企业已成为地方经济的支柱和财政收入的主要来源。

中小企业由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。

在加人 wto后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。

一、内部审计外部化的概述（一）内部审计外部化的概念所谓“内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。

其主要形式有两种一种是企业内部审计部门及人员与外部会计师协调和配合，共同完成企业的内部审计工作；另一种是企业不设内审机构，而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约，由其提供职业内部审计服务。

（二）内部审计外部化的表现形式。

从西方内部审计外包的实践来看，内审外包主要采用以下四种形式：（1）最简单的外包形式是补充，即将特定部分的内部审计职能赋予有专业胜任能力的称职的第三方。

在这种形式下，内部审计功能仍主要由组织内部的审计人员承担，外部人员只起协助作用。

（2）审计管理咨询。

审计管理咨询是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定内部审计机构设置，人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。

总结词
D公司通过建立完善的监督与评价制度，确保内部控制的 有效性和经营管理活动的合规性。
2. 实施定期评价
公司建立了定期评价机制，对内部控制的有效性和经营管 理活动的合规性进行评价，并提出改进建议。
详细描述
D公司为了确保内部控制的有效性和经营管理活动的合规 性，采取了以下措施建立完善的监督与评价制度
加强企业文化建设
中小企业应建立积极向上、诚实守信的企业文化，倡导勤勉尽责 、遵纪守法的行为准则。
加强风险管理
建立风险评估机制
中小企业应建立完善的风险评估机制，及时识别和分析企业面临的 各种风险，并采取相应的应对措施。
强化风险应对措施
中小企业应根据风险评估结果，采取相应的风险应对措施，如规避 、降低、承受或分担风险。
2. 规范信息披露流程
公司对信息披露的流程进行了规范，包括信息收集、审核 、报送和发布等环节。
详细描述
C公司是一家上市公司，信息披露的改进对于提升公司的 治理水平和保障投资者权益具有重要意义。为了加强信息 披露的规范性和有效性，C公司采取了以下措施
1. 建立信息披露制度
公司制定了《信息披露管理制度》，明确了信息披露的内 容、格式、时间和方式等要求。
可能面临更多的内部控制问题。
CHAPTER 04
中小企业内部控制的优化对 策
完善内部控制环境
建立规范的治理结构
中小企业应明确股东会、董事会、监事会和高级管理层的职责和 权利，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
建立内部审计机构
中小企业应设立内部审计机构，对企业的经济活动进行监督和评 价，及时发现和纠正违规行为。
3. 加强员工培训和意识教育
公司对员工进行了监督与评价制度的培训和教育，提高员 工的内部控制意识和合规意识。

企业内部审计外包动因分析摘要：伴随着经济的全球化和信息技术的快速发展，企业的组织行为日益受到严重冲击，发达国家的一些企业为了重整组织和改造流程，逐渐将一些非核心业务或非专业领域外包，内部审计外包正是在这种背景下出现的。

它自上世纪八十年代在西方发展起来，现已渐成流行趋势。

本文首先介绍内部审计外包的含义，然后从成本动因和外部压力——提升核心竞争力方面分析内部审计外包的动因，最后提出内部审计外包时应注意的问题。

关键词：内部审计外包，成本动因，核心竞争力一、内部审计外包的含义内部审计外包又称内部审计外部化或内部代理审计，它是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的具备专业胜任能力的机构或人员执行。

1999年6月26日，国际内部审计师协会（IIA）理事会通过了内部审计的新定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。

它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标”。

将该定义与IIA在1993年修订的内部审计的定义“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责，对其活动进行检查和评价”做一比较就可以看出，两者一个重大的区别就是1999年的定义中去掉了“在组织内部”一词。

这就表明，内部审计不一定必须由企业内部来进行自检活动，企业可能充分利用“外部资源”履行内部审计的职能，即可以实行内部审计“外包”。

内部审计外包并没有使内部审计的内涵发生变化，而只是使内部审计的执行者发生了变化。

二、内部审计外包的成本动因随着市场竞争进一步加剧，越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务，同时委托外部机构代理经营管理中的部分职能。

针对西方越来越多的企业外包内部审计职能的原因，1996年IIA对美国、加拿大一些公司经理进行了调查，结果如表1所示。

从表1可以看出，“降低成本”是企业选择内部审计外包的主要原因（美国为60%，加拿大为32%）。

乱 。因而就存在许多“ 老板 说了算” 的现象 ， 导致 了有些企业 不制定 内部 控制制度 ， 结果 收人 不人 账 ， 本 、 成 费用虚 高等现 象屡见不鲜 口 。其 次 ， 企业 的内部控制制度 不健全 。一些 中 小型企业虽然 建立 了 自身 的 内部控 制机 制 ， 但是 并 不健全 ，
一
种监督手段或 咨询 活动 ， 质上是 对本 企业 、 实 本单 位经 济
活动的评价和咨询 ， 目的是为 了使 企业 的内部控制更 加有效
内部 审 计 不是 企 业 的核 心业 内部审计外部化 ， 与企业其他 的部门没有 内在 的利 益冲 或促 进企业 价值 增 值 。所 以， 不一定要 在企业 内部完成 。 突和联系 ， 可以提供 更具独 立性 和客 观性 的评 价 结果 ， 使 务 ， 也
刘 静 ， 柏 龙 ｂ 迟
（ 长春税务 学院 ａ 会计 ；． ． ｂ 审计处 ， 长春 １０ ） ３ １７ １
［ 摘 要］ 将企业 内部 审计 外部化 可以节约成 本 ， 高企 业核 心竞争力。本文对我 国中小企业 内部 审计 外部化 的理 提
论 基 础 、 实动 因 、 现 利弊 及 内容 和 形 式 等 问 题 进 行 研 究 。
会计师事务所或其他专业人 员实施 。在 我 国， 大量 的 中小 型
企 业 广 泛 存 在 ， 者认 为 应该 在 中小 型 企 业 推 广 内部 审 计 外 笔 核心竞争力 。
一
和维 持成 本 ， 同时降低 雇 佣成本 。此外 ， 部 咨询 机构 之间 外 的竞争 可能导致在相 同的价格下 ， 企业 可以选择 更为优 质的
论认 为 ， 企业是资 源和 能力 的集合 ， 业之 间 资源 的异质 性 企 或企业拥有 的特殊 能力是 决定 企业 竞争优 势和 经 营绩效 的 关键 因素 ， 即核心竞争力 。企业就 是建立 在核心 能力基 础之 上的 ， 于这一核心 内部 的活 动将在 企业 内部形 成 团体 ， 处 核 心以外的活动将 会从 企业 外部 购人 。内部 审计 作为 企业 的

d e p th re a d s┃深读┃财经论坛┃一、内部审计外部化的内涵及作用内部审计外部化亦称代理内部审计,是指企业从外部聘请专业审计人员执行审计工作,履行内部审计职能。

在国外,其表现形式主要有两种:一是完全外部化,即企业不设内部审计机构,由会计师事务所提供内部审计服务;另一种是部分外部化,即在企业设置内部审计机构的同时,聘请外部审计师配合内部审计工作。

从国外的实践来看,内部审计外部化主要有以下两个方面的作用:一是提高企业经济效益。

由于企业从外部聘请独立会计师进行内部审计所花费用通常小于自身设置内部审计机构的费用开支,实现内部审计外部化可为企业节约财务预算支出。

二是提高审计质量。

外聘会计师具有较强的独立性和专业胜任能力,实行内部审计外部化可以提高内部审计工作的质量。

二、内部审计外部化的优点分析(一)改善内部审计人员的独立性企业内部审计按隶属关系分为审计委员会领导、监事会领导和管理层领导。

从目前情况看,都存在独立性不高、审计质量低下等问题。

将内部审计外部化,可以较好地解决内部审计独立性缺乏的问题,确保内部审计的质量与效果。

注册会计师等外部人员相对企业内部人员具有较高的独立性,他们与企业管理层只是业务合同关系,因而能够站在客观公正的立场上对企业的财务活动进行审计,从根本上保证了审计工作质量。

(二)减少企业组织成本企业是一组为减少市场交易成本而产生的契约,其本质是在一定条件下不断减少企业的契约成本———组织成本。

从成本效益原则出发,理性的企业负责人会权衡购买内部审计服务与企业自己承担内部审计工作的成本孰高孰低,从而决定是购买内部审计服务,还是企业自己承担内部审计工作。

如果前者的成本低于后者而审计质量及效率不比后者差,将内部审计委托给外部执行,企业可以减少组织成本,获得更高收益。

(三)增加企业价值随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈,内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求。

为适应企业经营管理的需要,内部审计逐渐向风险管理和管理咨询拓展。

审机构的工作重点有 了一定的转变 ，但是仍未放在
ｌ
Ｉ 约财 预算 支 节 务 开
提高内部审计质量 替代不合格的内部审计人员
美 加 大 国 拿
６ ０ ％
１％ ７ １％ ０
３％ ２
３％ ３ １％ ０
经营审计和企业风险管理上。 其次 ， 对企业内部审计 的地位和重要性认识不足，管理层对 内部审计所提 供的服务缺乏认同 ，甚至认为内部审计是给 自己找 麻烦 ， 管理层经常 以各种方式干预 内部审计工作 ， 使 企业 内部审计工作不能够有效地实施。 ２内部审计机构超脱性不足。内部审计 的性质 ．
三、 实施 内部审计外部化 的建议 （ 实施 内部审计外部化应 注意的问题 一）
如果企业长期依赖一家外部审计机构提供 内部
业 内部审计人 员的素质与 内部审计 的发展不相适 审计服务 ， 随着时间的推移 ， 外部审计人员获取 的企 业商业秘密会越来越多 ，企业会更加依赖于外部服 应。而且 ，我国的内部审计人员大多都来 自 企业 内 而外部审计机构所要的佣金也会随之上涨 ， 从 部 ，缺乏专业人士和经验丰富 、知识多样的审计人 务者 ， 同时 ， 外部审计机构从事内审服 员 ，从而难于提出有关经营和管理方面的高质量的 而导致成本的上升。
够 站在 比较 公正 客 观 的立场 上 对企 业经 济 活动 进 行
内部审计外部化既是市场经济发展 的要求 ， 也
身存在的诸多不足 ，使得内部审计外部化在我 国成 计机构却并不仅仅服务于一家企业 ，服务于一个项
为可能 。
目， 只在接受企业委托期 间提供审计服务 ， 不可能及
１ ． 内部审计外部化可弥补 内审机构管理制度的 时处 理 企业 突发 性重 大 问题 。 缺陷。 内部审计工作 由独立于企业 、 董事会和经营者

部审计 ， 社会利益波及面小 ， 它不能直接影响到社 会投 资人和政府 ， 债权人的利益和投 资 目标导 向。 审计 中的检查风险降低 ， 从而使得审 计风险降低。 以注册会计师充任 内部 审计工作风险性小 ， 多的侧 所 更 重 于 检 查 ， 证 和 咨 询 服 务 ， 管理 当局 提 出 有效 的 内 部 控 制 方 案 ， 鉴 为 从 工 作 意 愿 上 他们 更 愿 意接 任 内部 审 计 工 作 。 时 降 低 了 签 约成 本 ， 同 内部 审 计 作 为公 司治 理 结 构 中 的 一 个 重 要环 节 ，其 在 现 代 企 业 从而又一次降低 了企业内部 审计成本。 管理 中的作用 已经引起越来越 多的关注。 企业要实现内部 审计职能 ， ２４ 注 册 会计 师 充任 内部 审 计 师 能 合 理 的 节 约企 业 成 本 ． 除 了建 立 内部 审 计部 门之 外 ，另 一 种 选 择就 是将 内部 审 计 职 能 外 包 成 本 费 用 是 制 约 内 部 审计 的重 要 因素 。 随 着 市 场环 境 的 变化 和 给 会 计 师 事 务 所 或 其他 具 备专 业 胜 任 能 力 的 机构 。 即 内部 审计 外部 企 业 间竞 争 的 目益 激 烈 ，内 部 审计 的传 统 职 能 已不 能 满 足企 业 增 加 化。 随着 信 息 化和 全 球 化 进 程 的 不 断 发展 ， 内部 审计 外部 化 将 成 为一 价 值 的 需求 。 而聘 请 外 部 注 册 会 计 师 从 事 该公 司 的 内部 审 计 工 作 ， 转 种趋势。 注册会计 师长期从事定期财务审计 的职业特征正好符合 了内部 审计 １什 么 是 内部 审 计 外 部化 的定期要求。所 以注册会计 师进 军内部审计领域是十分合理 的。 内部 审 计 是 公 司 治理 结构 的一 个 重 要 环 节 ，美 国著 名 内部 审 计 ２５ 注 册 会 计 师 有 更 完 善 的被 约 束 机 制 ． 专 家劳伦斯 ・ 索耶（ａ ｅ ｃ ａ ｅ ） 《 Ｌ ｗｒｎ ｅ Ｓ ｗｙ ｎ在 现代 内部审计 实务》 一书 我 国已颁发 了有关国家审计 的《 审计 法》有 关民间审计的《 ， 注册 中对 内部审计下的定义是 ：内部审计是对组织中各类业务和控制进 会计师法》 “ ，而我 国内部审计 的依 据仅有 一部 １ ９ ９ ５年 ７月发布 的 行独立评价 ， 以确 定 其 是 否 遵循 公认 的原 则 和 程 序 ， 否符 合 规 定 的 《 是 审计署关于内部审计工作 的规定》缺 乏统 一的内部审计准则 ， ， 也没 标 准 ， 否 有 效和 经 济 地 使 用 资 源 ， 否 正 在 实 现 组织 的 目标 ”按 照 有及时更新 改革 ， 是 是 。 出现明显 的滞后现象。而且 未上升到法律的高度 ， 受托 责 任 观 来 分 析 ，审计 是在 会计 提 供 的各 类 受 托 责任 报告 的基 础 形 成 了 内部 审计 与 国家 审 计 、 间审 计 地 位 上 的 差 异 。再 者 ， 民 内部 审 上 ， 受 托 责 任 的履 行 过 程 和 结 果 进 行 重 新认 定 、 对 计量 和 报告 。 对 于 计 没 有 具体 可操 作 的部 门 、 业 规 章 制 度 ， 行 审计 人 员 面 对 具 体 问题 也 服务于公 司内部各个利害关系人， 审查内部 受托责任的审计 ， 内部 无 章 可循 。 称 审计 。 内部审计是一个区域性概念 ， 并不是 内部审计人员来执行 才产 而注册 会计 师在执行审计业务时， 必须 以会计 法、 会计； 隹则和 行 生内部审计 ， 而是先有内部审计后有 内部审计 人员。所 以， 内部 审计 业会计 制度为标准 ，严格按照独立审计； 隹则的要求来对企业财务报 人员并非当然 的审计主体 ，委托注册会计 师也可 以达到内部审计 的 告的合法性、 公允性进行审计 。 注册会计师对一个组织 同时进行外部 目的 。所 谓 内部 审 计 外 部 化 就 是将 一 些高 度 专 业 化 的 内部 审计 工 作 审 计 和 内部 审 计 ， 以 形 成 相 互 制 约 、 互 监 督 的机 制 ， 而 降 低 审 可 相 从 委托给会计 师事务所 ，于是 内部审计外部化就成 为实现内部 审计 目 计风险 ， 提高审计效果。此外 ， 注册会计师的执业行 为不仅受到法律 标 的 另 一 种 可供 选 择 的手 段 。 的约 束 和 相 关部 门 的监 管 ， 受 到 社会 公 众 的监 督 ， 还 因此 能确 保 审 计 ２ 内部 审 计 外 部化 的原 因 质量的稳定。 ２１ 注 册 会 计 师审计 能 有 效 的提 高 内审 的独 立 性 ． ３ 内部 审 计 外 部 化 的 局 限性 内部 审计 是企 业 强 化 自我 约 束 机 制 的 重要 手 段 ，是 建 立 现 代 企 ３１ 企 业 对会 计 师事 务 所 的 “ 当委 托 ” ． 不 业 制 度 的 客 观 要 求 。要 使 内部 审 计 真 正 发挥 检 验 、 监督 等 实效 职 能 ， 从 受托 责 任 的 角 度来 看 ，企 业 所 有 者 在 考 查 企 业 的经 营情 况 及 首先取决于内部 审计 的独立性。 内部审计主体 必须具 备必要 的权力 ， 财 务 状 况 时 ， 必然 要 请 企 业 外 部 审计 机 构 进 行 独 立 的 审核 ， 对 公 司 并 才能保证其职能的实现 。《 国际内部审计标准》 规定 ， 内部审计的独 的经 营 成 果 以及 管理 者 的经 营绩 效 做 出公 正 的评 价 。 而 ， 目前 我 “ 然 在 立性 ， 即内部审计人员（ 构） 机 需独立于他们所 需要审计的活动 ， 以便 国 的上 市 公 司 管 理 层 结 构 中 ，股 东 大会 和 董 事 会 往 往被 内部 人 所 控 不受约束 ， 客观地开展工作 ” 。可见 ， 独立性是 内部审计的最大特 点， 制 ， 成 审 核 公 司 财 务报 告 的外 部 审 计 和 内 部 审计 缺 乏 “ 正 的委 托 造 真 是其工作得 以顺利开展 的根本保证。但是 ， 根据《 审计署 关于 内部审 人 ”使 注 册 会 计 师要 么 屈 从于 公司 的意 愿 而 提 交 令 公 司 满 意 的审 计 ， 计工作 的规定》 目前 的实际状况 ， 和 被审部 门是内审人员所属单位的 报 告 ， 么 上 市 公 司 另外 选 择 其 他 的会 计 师 事务 所。 据 调 查 ， 国 上 要 我 组成部 分， 客观上造成 内部审计为本单位利 益服务 的依 附性 ， 使得 内 市公司更换会计 师事务所的频率明显高于 国际水平 ，而独立性较 高 审 人 员执 纪 执 法 的程 度 直 接 受单 位 领 导 的影 响 ，工 作 质量 直 接 受单 的会计 师事务所 的市场 占有率又在逐年 下降 。 位领 导的制约。 由此我认 为， 内部 审计 的独立性是内部审计 改革和发 ３２ 内部 审 计 外 部 化缺 乏权 威 性 ． 展的重要环节 。 在所有审计组织和机构 当中 ， 具有超然独立性的当属 权威性原 则是 内部 审计 工作 充分 发挥 作用 的另一 个关键性 因 注册会计 师审计 。他们独立于企业的所有者和经营者 ，处在一个客 素 ， 内部 机构的组织地 位和设置层次越高 ， 权威性越 大 ， 内部 审计 的 观、 公平、 公正 的立场上对企业财 务状 况等进行审计 ， 其工作无须对 作 用 就 发 挥 的越 充 分。 册 会 计 师作 为企 业 之 外 的 第 三 方 ， 限 范 围 注 权 被 审计 单位 负 责 ， 此 能够 客 观 地 报 告 审 计 结 果 。 因 必定有 限， 受到很大程度上的审计制约 ， 审计资料范 围受限 ， 审查力 ２２注册会计 师具有专业胜任 能力 ． 度和深度不能达到预 期效果 ，对企业的深入调查往往会遇到种种障 注册会计 师都 受过正规 的训练 ， 并通过相关资格考试 ， 所以在专 碍 ， 而使注册会计 师无法彻底搞清楚被 审计企业 的真实情况 ， 不能有 业能力上多强于 内部审计人员 ，这是决定注册会计师进军内部 审计 效 的进行企业内部控 制的测试和评 价。导致后果是审计结果不够真 领域的先决条件。 同时 ， 注册会计师多具有较 强的观察能力和分析能 实可靠 ， 不能满足信息使用者和管理 当局 的决策所需 ， 相应 的采取必 力， 能熟练地发现和处理 内部审计 中存在 的问题 ； 再者 ， 注册会计 师 要措施 方面 比较迟缓 ， 注册会计师就成 了真正意义上的“ 局外人 ”并 。 长期从事审计 工作 ， 服务对象分布在 各行各业 ， 这样在进行内部审计 且 ， 注册 会计 师可能会丧失中立性。 在这种 自身利益与客户利益相互 时 ， 有好 的 企 业 的 经验 可 以 借 鉴 ， 有 差 的 企 业 的教 训 可 以 吸 取 ， 牵制的情况下， 既 又 是否还能保持独立、 客观、 公正是值得考虑的。 提高 了审计 的效率 ， 使资源得到优化配置 ， 能够更好地完成内部审计 ３３作 为 “ ． 局外人 ��

企业内部审计存在的问题及其对策研究（优秀范文5篇）第一篇：企业内部审计存在的问题及其对策研究企业内部审计存在的问题及其对策研究时间：2014-07-01一、内部审计的定义国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计：保持一个良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持一个强有力的内部审计。

可见也已经提升内部审计的地位。

我国自1983年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。

在这20多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。

尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。

而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。

面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从；将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求；在促进内部审计事业发展的同时，内部审计发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。

2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。

但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。

他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。

同样，二者区别也很明显。

内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。

通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。

据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。

一
Ｒ ｄ ｃｉｎ ， ｅ ｕ ｔ ） 已签 发 的 核 证 减 排 总 量 达 ４ ５ ２ Ｃ ２。各 项 目业 主 ｏ ３ ６ ０ｔ Ｏｅ 全 部 委 托 湖 南 省 ＣＤ 项 目服 务 中 心 开 发 运 作 。 Ｍ
表 ２： 南 省 及 张 家界 地 区 ＣＤＭ 项 目开 发 情 况 表 湖
展 和 改 革 的客 观 要 求 。 第 三 ． 济 社 会 的 快 速 发 展 为 内 部 审 经 计 创 造 了 良好 的 外 部 环 境 ， 们 在 不 断 探 我 索 自身 经 济 发 展 的 同 时 也 在 不 断 地 汲 取
外 国 成 功 的经 验 。经 济 的 日益 发 展 使 得 内
际 提 供 了 良好 的基 础 。随 着 各 国 企 业 交 流
中 小 型 企 业 为 节 约 资 本 ． 门 人 员 往 部
的增 加 、 国资 本市 场 的不断 扩大 。跨 国 全
公 司 经 营 活 动 日趋 活 跃 ， 部 审 计 的 国 际 内
合 作 与 竞 争 的 趋 势 促 使 我 国 中 小 型 企 业
Ｅ 注 册 成 功 ，３个 获 得 联 合 国签 发 的 Ｃ Ｒ。 水 电 项 目是 湖 南 省 Ｂ ３ Ｅ 获批准 、 册 和 Ｃ Ｒ签发 成功 率最 高 的 Ｃ 注 Ｅ ＤＭ 项 目 开 发 领 域 。 湖
联 合 国执行 预计 年 已签发 核 理 事会 （ Ｂ） 减排 量 证 减排 量 Ｅ 开 发 名称 准时问 注 册 时 问 （ 机 构 ｔＯ２） （ Ｏｅ Ｃ ｅ ｔ Ｔ） Ｃ 关 门岩水 电站 ２ ｏ ｏ ７年 ２０ ０ ８正 湖南 省 Ｃ ＤＭ 项Ｈ ５月 １ ０日 ２月 １日 ８９ ４ ７ ９ ２ ７ ０ 项 日服 务 中心 １４５ 土木 溪小 水 电 ２０ ０ ７正 项口 ５月 ｌ Ｏ日 ２０ ０ ８矩 ９月 ９ 日 ４３ ８ ０２ ４４ ９ ０ ２ ２ ６９ ７ １ １０ ｌ ８ ６

２ １ 年我 国相继新 出台 了很多 非公有 制 经济 政 策 ， 以发 现 这些 政策 在 “ ０１ 可 关注 中小企 业 ” “ 、 聚焦 中小 企
业” 的同时 大力 “ 持 中小 企业 ” 其 中最 引人注 目的有 《 十二 五” 扶 ， “ 中小 企业 成长 规划 》 《 、 中小企 业划 型标 准规定 》 《 于鼓励 和 引导民 营企业 发展 战略 性新 兴 产业 的实施 意见 》 、关 以及 国务 院 ９项支 持 小 型微 型企 业发展 的政 策措施 ． 然而对 于绝 大多数 的中小 企 业 自身 而 言 ， 遍 存 在产 品科 技含 量 低 导 致 的 附加 值 不 普 高 、 争能力 差等 问题 ， 竞 以及 由管理 人员 素质不 高导致 的管理 混乱 、 审计职 能缺失 等现 实 问题 ． 因此 中小 企 业需迫 切解决 的就 是如何 优化企业 治理结 构 、 提高资 源配置 效率 ， 集 中企业 资源 、 如何 能力 ， 着力培 养或 进
２ 中小企业 内部审计外部化 的动 因分析
中小企业 在 当今世界 各 国的经济发 展和社 会稳定 等方 面都 起 到 了重要 的支 柱 性作 用 ． 随着 大 好 的 伴 机遇 和 良好 发展前 景 ， 日俱 增 的投 资 风 险 和激 烈 的竞 争侵 袭 而 来 ， 重 威 胁 到 了企 业 的生 存 和发 展 ． 与 严
收 稿 日期 ：０２— ６— ２ ２ １ ０ ０
・
作 者 简 介 ： 建 华 （９ ３一） 女 ， 江 绍 兴 人 ， 级 会 计 师 ， 究 方 向 ： 务 战 略 管 理 ． 丁 １６ ， 浙 高 研 财
第８ 期
丁建华 ： 中小企业 内部 审计外部化的动因及其策 略选择
８ ５

毕业论文开题报告经济学中小企业内部控制存在的问题及对策分析一、选题的背景和意义背景改革开放以来，我国经济快速发展，大多数国有大中小型企业完成了股份制改革，企业管理不断完善和提高，并逐步与国际先进管理理念接轨。

有数据表明，以民营企业为主的中小企业占我国注册企业总数的99%以上，创造了全国60%以上的工业产值。

我国中小企业提供的就业岗位约占全国城镇就业总数的75%。

由此可见，中小民营企业已成为我国支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。

然而，我国中小民营企业在内部控制的建立、实施方面意识比较薄弱，许多民营中小企业受经营规模、财力、人力、经验、企业文化等因素的限制,企业管理与其内部管理要求和现代经营管理相去甚远,尤其是内部会计控制制度不健全,使民营企业的持续经营和健康发展受到影响,造成企业寿命短,经营规模难以壮大，对中小民营企业的持续经营和健康发展十分不利。

因此,根据民营企业自身的特点和经营管理的需要,建立健全有效的内部会计控制制度显得尤为必要。

意义内部会计控制就是企业为了保证会计信息的质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行,促进企业管理方针和战略目标的实现而实施的一系列措施与手段。

企业的内部控制制度是现代企业管理的重要内容，是保证企业决策目标实现的有效手段。

实践证明，企业一切管理工作，从建立和健全内部制度开始；企业的一切决策应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外。

民营企业要在市场经济下占有一席之地，就必须按照现代企业制度要求，建立适合企业自身特点的治理结构，强化内部控制制度，改变管理理念使企业的经营活动正规化、规范化，实现其可持续发展。

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。

它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。

关 系 人 或 各 个 委 托 人 ，审 查 内部 受 托 责 任
的审计 ，称为内部审计 ；主要服务于公司 外 部 各 个 利 害 关 系 人 或各 个 委 托 人 ，审 查 外 部 受 托 责 任 人 的 审 计 ，称 为 外 部 审 计 。 企 业 内部 审 计 是 因代 理 问题 而 产生 ，其 目 的是使企业价值 最大化。内部 审计在一个 企业 内部担任 “ 参赛者”和 “ 裁判者 ”的 双 重角 色 。 ２ 现 实需求 。 、 我国内部审计 的外部化 是 市 场 经 济 主 体 自身 发 展 的需 要 。 我 国 已
计机构作为公司的一 个职 能部 门，可能直 接或间接地 受到管理层 的影响 ，很难有真 『 的独立性 ，甚至可能和管理者共 同欺骗 Ｆ 所 有 者 。 而 内部 审计 外包 中 的外 部 机 构 与 管 理 层 没 有 太 大 利益 关系 ， 有 助于 提 高 内 部 审 计 的 独 立性 。 外部 注 册 会 计 师 根 据 与 业 签 订 的 合 同 开展 内部 市 计 ，他 们独 于 公 司的 所 有 者 和 经营 者 ，能 够 站在 一 个 客 观 公正 的 立 场 Ｌ，对 公 司 的 财 务状 况进 － 行 审计 ，对公司的经营管理进 行评 价，能 够毫 无顾忌地指 出公司经营和控制 中存在 的 漏洞 ， 从 而 使 内 部 审 计 独 立 性 增 强 。 ２ 降 低成 本优 势 。 着 经 济 全 球 化 和 、 随 信 息 技 术 的 快 速 发展 ，企 业 组 织 行 为 日益 受到严重冲击企业不断将 资源集 中于核心 竞 争 力而 将 非 核 心 和 非 专 长领 域 外 包 ， 以 使 成 本 最 小 化 。 当 内部 审 计 在 企业 中被 看 作 是 非 核 心 业 务 时 ，亦 不 例 外 的被 外包 给 会 计 师 事 务 所 。 一 旦 内部 审 计 业 务 外 包 ， 企 业 就 口 以不 用 设 立 内 审 部 门 ，从 而 节 约 丁 了招 聘 、培 训 费 用 和 维 持 成 本 ，节 约 开 发 软 件 的成 本 ， 以 及 降 低 雇 佣 成 本 等 等 。 ３ 知 识 管 理 优 势 。 名 的 管 理 大 师 彼 、 著 得． 德鲁克提 出 ：“ 传统的生产要素——土 地 、劳 动 力 和 资 本 并 没 有 消 灭 ，但 是 他 们 已 经变 成 次 要 因素 了 。知 识 已经 变 成 了 一 种 效 用 ，变 成 了一 种 用 来 取得 社 会 和 经济 效果的新的手段 。知识正在变成一种唯一 富 有 意 义 的 资 源 。 ”

05
研究结论与展望
研究结论
中小企业内部审计对于企业风险管理和内部控制至关 重要。
中小企业应注重内部审计人员的专业培训，提高审计 质量。
内部审计可以帮助中小企业发现潜在风险，提高风险 管理水平。
中小企业应建立完善的风险管理机制，降低内部审计 风险。
Байду номын сангаас 研究展望
未来研究中可以进一步探讨中小企业内部审计与风险 管理之间的关系。
研究目的
本文旨在探讨中小企业内部审计面临的风险，分析其产 生的原因，并提出相应的控制策略。通过研究，希望能 够为中小企业加强内部审计风险管理提供参考和借鉴， 提高企业的风险应对能力。
研究意义
本文研究中小企业内部审计面临的风险和控制策略具有 重要的现实意义。首先，通过对内部审计风险的研究， 可以帮助中小企业更好地认识和理解内部审计风险，提 高风险意识。其次，通过对内部审计风险的控制策略研 究，可以为中小企业提供有效的风险管理方法，提高企 业的风险应对能力。最后，本文的研究可以为完善我国 中小企业内部审计制度提供参考，促进企业内部控制和 风险管理的进一步完善。
外部风险因素
要点一
法律法规和政策变化
随着国家法律法规和政策的变化，中 小企业内部审计面临的风险也随之变 化。
要点二
经济环境变化
经济环境的变化可能影响中小企业的 经营状况和财务状况，从而增加内部 审计的风险。
要点三
市场竞争
市场竞争可能导致中小企业面临更大 的经营风险和财务风险，从而增加内 部审计的风险。
03
中小企业内部审计风险控制策略
建立健全内部审计制度
建立和完善内部审计制度，使 内部审计工作有章可循、有规
可循，有效避免审计风险。

我国企业实行内部审计外部化的思考摘要：本文从内部审计外部化的定义出发，阐述了针对我国企业内部审计的现状做出的可行性研究，以及简要分析在我国实行内部审计外部化的优势和局限性，从而思考在实施过程中要面对的问题。

关键词：内部审计外部化可行性优势内部审计是企业内部的专职审计部门带领专业的审计人员依照国家法律规定的程序，审查企业内部的经济业务，并做出评价报告。

近年来，随着经济的快速发展，竞争的日益激烈，企业的集中化程度也急剧加强，一些企业将部分或全部内部审计工作委托专业机构来完成，便形成了内部审计外部化。

一、什么是内部审计外部化所谓的内部审计外部化，指的是企业或部门以契约方式将业务委托给专门的事务所进行审计，也可称其为内部审计外包。

外包有两种模式：即完全外包和部分外包，这两种模式的主要区别在于企业内部是否设有专门的审计部门。

完全外包没有专门的部门进行审计工作，是通过委托的方式将审计工作交给企业外部的事务所来完成；部分外包则是采取合作的方式进行审计工作，由企业内部的审计部门协助事务所的注册会计师共同审计。

内部审计是适应经济发展和内部管理的需要而发展起来的，我国内部审计发展的这20多年来，虽然取得了一定的成绩，但同时也存在着一些问题。

目前，我国的内部审计机构设置不合理，导致缺乏独立性；内部审计人员知识结构单一，整体素质偏低；内部审计比较侧重于财务收支方面的审计，对经营审计不够重视，导致内部审计不适应现代经济发展的要求，阻碍了企业的发展；内部审计手工查账的手段落后于会计电算化核算的发展。

二、我国实行内部审计外部化的可行性分析越来越多的企业愿意采用部分外包或者完全外包的形式，从外部聘请专业审计人员履行内部审计职能。

下面从多角度进行可行性分析：首先，理论角度，在受托经济责任学说中定义，外部审计是由外部审计人员以外部专业的标准来评价高管阶层履行受托经济责任的情况；内部审计是企业的高管阶层要求内部的审计人员按照其规定的标准去评估内部各部门履行受托经济责任的情况。

ｆ 关键词 】 内部 审计； 外部化； 独立性 【 中图分类号 】 Ｆ ７ ． 【 ２ ５２ 文献标识码】 Ｂ ０ 引 言 【 文耄编号 】 １０ — ７ Ｘ（０ ９ ０ － １５ ０ ０ ３ ７ ３ ２０ ） １０ ２ — ２ －
我 国 内部 审计 机 构的设 置有 几种方 式 ．其 中有 些企 业 的 内审部 门隶 属 于财 务部 门 ：有些 内审机 构 与其他 部
预， 独立地 进 行监督 与评 价 。
为． 以促进 经济 管理 和实 现经 济 目标 。 国际 上 对 内部 审
计的 定位 是一 种独立 、 观 的保证 与 咨询 活 动 ， 的 日 客 它 的是 为机构 增 加价 值并 提高机 构 的运 作效 率 。 随着 我 国经 济发 展 ，现 代企 业 制度逐 步 建 立和 企 业 风 险意识 增强 。企业管 理层 将 越 来越 重视 企业 经 营 效 益 及风 险的 管理 ． 得 内部 审计 的地位 越 来越 突 ； 使
内部 审计 是独立 监 督和评 价 本 单位 及 所属 单位 财 政收 支 、 务 收支 、 济活 动 的 真 实 、 法 和 效益 的行 财 经 合
门合 署办 公 ． 独立性 不 强 ； 有 些 内审机 构 与财 务部 门 还
平行 同受 总经 理或 总 会计 师领 导 ，其独 立性 也 受 到一 定 制约 。内 部审计 外 部化 可 以从一 定程 度 上解决 内审 机构 独立 性差 的 问题 ；可 以摆脱 企 业 高层 管理 者 的干
织外 部 的机构 执行 审计 作 ， 行 内部审 计 职能 。 履 内部
审计 外部 化在上 世 纪 ９ Ｏ年 代 已在 西方 国 家使 用 ， 目前 也逐 渐在 我 国许 多 内审 机构 中使 用 。现 主 要有 外包 和

内部 审 计 随着 经 济 管 理和 审计 实 务 的发 展 而 发 展 ， 其指 导 思 业 从 业人 员 的指导 ，这 将有 利 于提 高 中小企 业 的经营 管理 效率 。 想 由 “ 督 ”逐 步转 向 “ 务 ” ，传 统 的 内 部审 计 已经 逐渐 不 能 监 服 （ ）减 少运 行 成本 ２ 满 足 企业 发 展 的 需要 。作 为 我 国市 场 经 济 重要 组 成 部 分 的 中小 企 内部 审 计机 构 的 规模 经 济 性 主要 是通 过 单位 审计 量 的 变化 来 业 ， 很 多都 面 临 着财 务管 理 混 乱 、 审计 职 能缺 失等 问题 。在 这 种 实现 的 ，然而 中小企 业审 状 况 下 ，企 业 根 据 自身特 点实 施 内部 审 计 外 部化 ，能够 优化 资源 计 业 务量 小 ，可 利 用 资源 少 ，结构 简 单 ，分 工不 够 专 业 化 ， 配置 ，降低 成本 ，提 高 内部 审计 效率 。 这就 决 定 了它 们不 能 在 规模 经 济 的基 础 上 建 立 内部 审计 机 构 。将 对于 审计 职 能的 认识 内审计 外 部 化 可 以节 约 招 募 、培 训 费 用和 维 持 成 本 、节 约 开 发 软 （ ） 监 督 职 能 １ 件和 新方 法 的成本 、降低 雇佣 成本 。 内部 审 计 产 生初 期 ， 以查 错 防弊 的合 理 性财 务 审 计 为 主 ，其 （ ）提高 管理 人 员的经 验和 素质 ３ 基本 职 能 是监 督 。 内 部审 计 人 员通 过 检 查 ， 发现 企 业 管 理控 制 和 内部 审计是 一种 经常 性的 工作 ，这些 专业 人 员 （ 册会 计师 、 注 营 运 控制 中存 在 的 问题 并 避 免 可 能 的损 失 。当然 ，审 计 人 员 的检 计算 机专 家等 ）都 经过 正规 训练 ，并 经考 试合 格 ，在长 期为 各行 业 查 不 可 能涵 盖 企 业 管 理控 制 和 营运 控 制 的每 个部 分 ，在 选择 审计 提供 鉴证 、 咨询服 务 的同 时也培 养 了他们 的观 察和 分析 能力 ，无 形 对 象 时 ， 审计 人 员 要 本着 成 本 效 益 原则 ，力 求做 到 以相 对 小 的成 中为企业 提供 了免 费 培训 团队 ，从整 体意 识到 实践 操作 上都 为企 业 本 支 出 发现 相 对 重 大 的 问题 。对 于 管理 人 员 而 言 ，事 先 不 知 道审 树立 了榜 样 ，能够提 高 中小 企业管 理人 员的 经验 与素质 。 计 人 员将 会 选 择 哪 部 分控 制 系 统进 行 审 计 ，所 以这 种 局 部 范 围 的 （ ）保持 内部审 计独立 性 ４ 审 计活 动 客观 上起 到 了对全 部控 制 系统 的监 督作 用 。 外 部 审 计 主 体 根 据 与 企 业 签 订 的 合 同 开展 内部 审 计 工 作 ， （ ）评 价职 能 ２ 直 接接 受其 所 有 者领 导 ，审 计 的独 立 性和 和 权 威 性 也 随之 提 高 。 在市 场竞 争 日益激 烈 的形势 下 ，企业 必须 加强 内部 控制 ，不 断 审 计 主 体摆 脱 了经 营者 的领 导 ，他 们 是 平 等 的主 体 ， 审计 范 围也 改 善经 营管 理 。评价 职 能是指 内部审计 部 门通过 测试 经 营管 理部 门 可 涉 及 到管 理 高 层 的经 营 决 策 ； 另外 ，外 部审 计 主 体 除 了按 照 有 和 行政 管理 部 门制定 的 组织控 制 系统 ，对经 营 活动 的经 济性 、效 率 关 规 定 收取 合 理 的 审计 费用 外 ，不 再 从 被 审计 单 位 获 得其 他 任 何 性 和效 果性 进行 客观 评价 。通 常 在控制 系统 的制 定 和实 施之 前对 控 经 济 利 益 。作 为 外 来机 构 ，与 被 审计 部 门 人 员也 没 有情 感 上 的 联 制 系统 做 出评价 ，能够 更经 济地 和较 早地 发现 问题 和解 决 问题 。 系 ，保 证 了实 质 上 的独 立 性 。审计 人 员 能够 站 在 所 有 者立 场 对 经 （ ） 管 理 职 能 ３ 营 者 做 出 的经 营 决 策 、财 务 决 策 等进 行 可 行性 分 析 ，对 经营 者 的 内部 审计 作 为 内部 控制 方式 之一 ，它 的作 用在 于监 督业 务活 动 违 规操 作 等 问题 都 能进行 披 露 。 是否符 合 内部控 制 的要 求 ，评价 内部 控制 的有 效性 ，提 供完 善 内部 四 、选择 内部 审计 外 部化 的方 式 控 制和 纠 正错弊 的建议 随着 企 业 自主权 的不 断扩 大 ，企业 经营 的 我 国 中小 企 业 数量 众 多 ，涉 及 的行 业 广泛 、规 模 各 异 、各 地 风 险 也不 断加大 ，这 就 要求 企业 内部 审计 对企 业 的经营 活动 全过 程 区发 展 不平 衡 ，造 成 了 中小 企 业 之 间在 公 司 治理 、会 计 核 算 、财 进 行 监督 和评价 ，及时 发现 问题 ，找 出企 业管 理 的薄弱 环节 ，提 出 务 管 理 以及 内部 审 计 机构 设 置 等 方面 有 较 大 的 差异 。企 业 可根 据 改进措 施和 意见 ，协 助领 导进 行经 营决 策和加 强经 营管 理 。 自身情 况 从 以下三 种方 式 中选择 ， 实施 内部 审计 外部 化 。 二 、 中小企 业 内部审 计 的局 限性 第 一 ，内部 审计 全部 外部 化 目前 效 率低 下 的 内部 审计 水 平 已成 为影 响大 部 分 中小 企 业 发 内部 审计 全 部 外 部化 是 指 将 内部 审计 业 务全 部 交 予 外 部 咨询 展 的瓶 颈 之 一 ，但 是 由于 其规 模 小 、数 量 多分 散 广 、 发展 前 景 不 机 构 全 权 处 理 。该 方 式 适合 处 于 初 创 阶段 的中 小企 业 ，这 个 时期 明 朗等特 点 ，并 没有 得到 足够 的重 视 。 内部 审计 多是 简单 的财 务 审计和 内部控 制建 设与 风 险防 范审计 。 我 国 中小企 业 内部 审计 特 点有三 ： 第 二 ， 内部 审计 部分 外 部化 （ ）企业 管理 层意 识不 强 １ 随 着 中 小企 业 的 逐 步 发展 ，财 务 方面 的工 作逐 步 完 善 ， 企 业 中小 企 业 管理 层 大 多 对 内 部审 计 重 视程 度 不 够 ， 过低 地 估 计 有 能力实 施财 务审 计并对 经 营活 动进 行监 督 ，内部 审计 部 门应 建 立 了 内部 审 计 可 能创 造 的价 值 ， 忽视 了 内部 审计 创 造 价 值 隐蔽 性 和 起来 。 内部审 计人 员开 始参 与企 业 的各项 管理 与监 督工 作 。此 时 ， 长 期 性 的特 征 ， 以及 内部 审 计对 包 括 风 险 投 资与 管 理 在 内 的价 值 内部 审计 全部 外部 化 的缺 陷就会 显露 出来 。在 内部 审计 部 门保 留的 增值 审 计 的作用 。 情况 下完 全依 靠组 织外 部 的专家 ， 内部 审计人 员执 业 能力得 不到 提 （ ） 独 立 性 差 ２ 升 ， 内部 审计 部 门的职 能作 用得 不到 充分 发挥 ，这 对企 业 的长远 发 中小 企 业 内部 审计 机 构 职 能地 位 低 ，受 经营 机 构 及 其 他部 门 展 是非 常不利 的。外部 审计 人 员 由于不 能长驻 企业 ，不能全 面 了解 的 制 约和 影 响 严 重 ， 自身 的 独 立性 差 ，甚 至 有 的企 业 财 务 部 门 的 企业 的 实际情 况 ，导致 其 建议 的针 对性 和 合理 性降 低 。 负 责 人兼 任 内审 部 门 的领 导 ，其监 督制 度 形 同虚 设 。 中小 企业 内 内 部 审 计 部 分 外 包 时 ，一 方 面 ， 由于 内 部 审 计 部 门 刚 设 立 部 审 计 工作 一 开 始 便 以 “ 错 纠 弊 ” 、 “堵 塞漏 洞 ”等 财 务审 计 不 久 ， 内部 审 计 人 员 的执 业 经验 水 平 有 限 ，仍 然 需 要将 部 分 高 度 查 为 主 导 ，往 往 把 被 审计 对 象 看 作 自己 的 “ 立面 ” ，很 少 能够 积 专 业 化 的 内部 审 计工 作 外 包 ，利 用 外 部 审 计人 员 的 能 力优 势 ，提 对 极 的 方 式 提 出 问 题 、 分 析 问 题 和 解 决 问题 。 高 内部 审计 效 率 。另一 方 面 ， 内部 审 计 人 员通 过 与 外 部 审计 人 员 （ ） 技 术 手 段 落 后 ３ 的 分 工 协作 免 费 获得 许 多 内审 工作 所 需 要 的职 业 判 断和 专业 知 识 审计 人 员 素 质 低下 ，审 计 技 术落 后 ，都 会 影 响 审计 质 量 。 由 技 能 ， 既 为企 业 节 约 了培 训 费 用 又提 高 了 内部 审计 人 员 的专 业 能 于 多 数 内 部审 计 人 员缺 少职 业 化 训 练 ，有 关 部 门及 企 业 领 导在 继 力 。这 种方 式适 合 企业 发展 阶段 。 续 教 育 方 面重 视 程 度 也 不够 ，这 种 “ 天 不 足 ”加后 天 “ 养 不 先 营 第三 ，协 力 式委 外 良 ”的 内审 人 员很 难 做 好 内部 审 计 工作 ，更 不 利 于 发挥 内部 审计 协 力式 委 外 是 指企 业 在 内部 审计 部 门的 主 导下 ，企 业 内部 审 为企业 增 加价 值 的作用 。 计 人 员与 外部 专家 共 同协作 来提 高 内部 审计 的有 效性 。 当企 业进 入 成 熟 期 ， 内部 审 计 机构 趋 于 完 善 ， 内部 审 计 人 员 三 、实 行 内部审 计外 部 化 的优势 随着 市场 经 济发 展 ，迫于 竞争压 力 ， 中小企 业要求

企业内部审计与外部审计协同问题的探讨一、引言企业内部审计与外部审计是企业内部控制的两个重要环节，二者之间存在着密切的关系，需要协同合作，共同保障企业的财务稳健和经营良好。

本文将从内部审计与外部审计的概念、协同合作的必要性、存在的问题以及解决方案等方面展开探讨。

二、内部审计和外部审计的概念1. 内部审计内部审计是指企业为了提高管理效率和运营质量，自我评价，自我监督的过程。

其目的在于协助企业达到经济、高效和有效的运行目标。

内部审计是由企业内部的专业审计人员组成的团队进行的，主要对企业管理、经营、风险控制等方面进行全面审计和评估。

外部审计是指由独立于企业的外部专业审计机构开展的审计工作。

其主要任务是对企业的财务报表进行审计，确保财务报表的真实、完整、准确。

外部审计是对企业财务报表进行客观评价的过程，是对外部投资者、债权人和利益相关者负责的一种体现。

1. 信息共享企业内部审计部门了解企业内部的实际情况，对企业经营管理、内部控制等方面具有较深的了解，能够提供外部审计人员需要的相关信息和数据，有助于外部审计的开展。

外部审计人员也可以向内部审计人员了解企业的内部运行情况，相互协助，形成有利于企业财务报表的真实和准确。

2. 风险控制内部审计人员可以通过对企业内部风险的评估和监控，发现企业存在的管理漏洞和风险点，及时加以控制和解决。

外部审计人员可以通过对企业财务报表的审计，客观地评价企业的财务风险和经营状况，为企业提供风险预警和防范建议。

3. 企业形象内部审计和外部审计的协同合作能够向外界展示企业的财务透明度和规范化程度，提高企业的形象和信誉度。

也能够增强外部投资者对企业的信任和认可，有助于企业的健康发展和持续壮大。

由于企业内部和外部审计机构之间的信息共享渠道不畅，导致内外审计工作无法有效对接，外部审计人员无法获取到企业内部真实的运行情况，从而影响到外部审计的客观性。

2. 工作分工不清企业内部审计和外部审计在审计对象、审计范围等方面工作分工不清，导致重复审计和遗漏审计的情况发生，浪费了企业的审计资源，同时也影响了审计的效果。