浅谈我国增值税转型改革

浅谈增值税转型对企业财务决策的影响中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)07-100-01摘要本文在综合前人研究的基础上,分析了增值税的内涵及运行机理,并提出了增值税转型对企业财务决策的影响,最后,在此基础上,提出增值税转型的对策和建议。

关键词增值税转型影响财务决策增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。

生产型增值税,其最大的优点是能够快速地增加政府的财政收入。

然而,随着经济的不断发展,在实践中,生产型增值税本身所固有的种种缺陷也日益凸现。

它使我国经济发展的矛盾日益加剧,在某种程度上甚至成了我国经济发展的一个阻碍因素。

一、增值税的内涵及意义(一)增值税的内涵增值税是对增值额课征的一种流转税。

所谓增值额,是指生产经营者在一定时期的生产经营过程中新创造的价值,即因提供应税的商品或劳务而取得的收入价格(不包括该商品或劳务的购买者应付的增值税在内)与该商品或劳务的外购成本价格之间的差额。

一般来说,商品或劳务的价值(或价格)由以下内容构成:①外购主要材料费用。

这类材料全部或部分地进入到最终产品中去,构成产品的实体,如原材料、半成品、包装物等。

②外购辅助材料费用。

③非折旧资产支出。

如维修办公室的材料费、广告费、技术书刊杂志的订阅费等。

④其他企业或人员向本企业提供劳务的费用。

⑤生产过程中使用的计提折旧的机器设备费用。

⑥不动产费用。

⑦纳税人及全体雇员的工资、薪金等。

⑧利润。

上述①～④项内容为劳动对象的价值转移部分,⑤～⑥为劳动手段的当期转移价值,按照马克思的商品价值构成理论,这两部分就是不变资本的价值(c),第⑦项内容为可变资本的价值(v),第⑧项内容为利润(m),则商品价值(w)是由(c+v+m)构成,即w=c+v+m。

扣除不变资本的价值(c)后,就是新创造的价值(v+m)。

(二)消费型增值税模式的积极意义1.消费型增值税有利于企业降低经营风险,提高企业实力。

浅谈增值税扩围改革应注意的几个问题[摘要]营业税与增值税作为我国流转税的两大主体税种在税收制度上存在很大差异，故营业税改增值税的过程并不是一帆风顺的。

纵观增值税的四次改革，不难发现其存在一些亟待解决的重要问题，如营业税改增值税后税收如何分配、增值税扩围改革应采取什么样的节奏和方式以及增值税税率如何设计等问题。

[关键词]营业税；增值税；归属；方式；税率继上海率先在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改增值税改革后，2012年8月1日至年底，北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市相继加入试点队伍。

2013年4月13日国务院常务会议又指出，抓紧落实并完善结构性减税政策，扩大营业税改征增值税试点的行业和地区范围。

但是，在增值税扩围改革的过程中产生了许多难题，我们应给予足够的重视，因为这不仅是我国政治经济发展的要求，更是时代发展的要求。

一、税收归属与财政体制问题根据我国税法规定，增值税是中央和地方共享税，国内增值税分享比例为75：25，进口增值税由中央独享，由国家税务机关征收；而营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、各保也多有争论，主要有以下四种方案：一是维持现有的格局，“扩围”后的服务业增值税仍由地方税务局征收，收入归地方；二是维持现有的共享比例，通过调整税收返还或者作为固定转移支付等方式；三是调整中央与地方分享比例，改革后的增值税由国家税务总局征收；四是对财政管理体制进行彻底改革，国税和地税合并，重新划分中央和地方收入隶属关系。

财政部财政科学研究所所长贾康曾指出：“增值税的税权应归属于中央政府，由中央政府统一立法、在全国范围内统一征收管理。

在分配上仍可实行中央和地方分成，但更多要综合考虑各地的人口数量、消费能力、基本公共服务需要，以及地方财政收入能力等诸多因素后确定。

”合国际上其他国家在此方面的实践经验，本文比较赞同贾康所长的观点，这种体制能实现中央和地方税收收入的科学分配，既有助于国家宏观经济调控，又能使地方摆脱财政困境、降低财政风险。

浅谈增值税转型及其风险防范摘要：税收是我国中央财政收入的主要来源，而增值税又在税收中占有很大的比重，在我国宏观调控中具有重要地位。

本文先介绍增值税的类型及其缺陷；然后谈实行增值税转型的可行性，之后是转型所面临的风险；最后，则提出了解决的对策，降低转型风险，切实发挥增值税在我国经济发展中应有的作用。

关键词：增值税类型；转型；风险防范中图分类号：f810.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0241-02经国务院批准，自2009年1月1日起，在全国范围推行增值税转型改革，生产型增值税转为消费型增值税。

这次改革允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

一、生产型增值税存在的问题增值税分为生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。

其根本区别是在征收增值税时税务处理不同：对购入的固定资产价值不做任何处理的是生产型增值税，按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税，当年一次性扣除的是消费型增值税。

生产型增值税有其自身的缺陷：(一)重复纳税，抑制投资因为对购入的固定资产价款中所含的税金不予抵扣，这就造成了谁投资谁纳税，在生产产品时，固定资产价值随着折旧转移到产品中去，销售产品时又要交销项税，导致了重复征税。

(二)不利于产业机构升级目前我国的产业政策是发展基础产业和高新技术产业，这都需要相当大的投资，而生产型增值税的缺陷就在此。

单纯靠增加像劳动力、同样的固定资产等生产要素的方式来实现增长，这种投资国家不提倡；靠提高生产效率来实现增长，更强调技术进步、设备更新，这是国家所大力倡导的。

生产型增值税不会对这两种方式区别，而消费型增值税会合理引导投资方向，鼓励技术进步，符合当前抵御金融风暴的形势。

(三)不利于与国际接轨，竞争力小世界经济一体化的观念已经不容质疑，我国经济必然和世界经济紧密相连，我国进出口贸易的发展深受增值税的影响，固定资产的价款不予抵扣，这部分进项税额就会加进产品成本，在国际贸易中，显然不利，而且出口退税额又不会全额退还，更加大了竞争的难度。

增值税转型对电力企业的影响与对策摘要随着时代的发展和社会经济的进步，过去采用的生产型增值税逐渐的显露出越来越多的弊端，针对这个问题，我国税收进行了一次较大的改革，那就是由消费型增值税替代了过去的生产型增值税。

本文探讨了增值税转型对电力企业的影响与对策，希望可以提供一些有价值的参考意见。

关键词增值税转型电力企业对策探讨一、前言增值税作为一种流转税，它的税基是增值额，商品和劳务是它的课税对象。

我国通常可以依据三种类型来进行增值税的扣除，一是生产型增值税，指的是将购入生产用原材料等所含的税金扣除出去，外购固定资产所含税金不允许扣除；二是收入型增值税，指的是允许对固定资产所含税金分期扣除；三是消费型增值税，指的是允许一次性扣除所有外购资产，包括原材料、固定资产等所含税金。

在过去很长的一段时期内，我国以生产型增值税为主，辅助采用的是消费型增值税，这样就对我国企业的发展造成了一定程度的制约作用。

近些年来，我国逐渐由消费型增值税替代了以往的生产型增值税，通过实践研究表明，这种税收方式可以有效的实现企业现金流增加的目的。

二、我国增值税转型对于电力企业的影响电力企业属于资金密集型企业，有着较大的固定资产投资，并且有着较高的折旧额，在没有创新增值税之前，相对于其他行业来讲，电力企业有着更高的增值税。

具体来讲，我国增值税转型对于电力企业的影响，主要包括这些方面的内容：增值税转型可以降低电力企业的成本：用消费型增值税替代以往的生产型增值税，就可以有效的抵扣固定资产的进项税额，电力企业新购生产设备的支出以及设备的折旧也可以得到大大的减少，这样企业的税负就可以得到有效的减轻，企业成本也可以得到有效的降低。

增值税转型可以增加电力企业的现金流量和净利润：过去企业不能够抵扣购买的固定资产进项税，只能够将投资活动的先进支出表现在账目上，而增值税转型之后，固定资产的可抵扣进项额可以有效的实现企业现金流出的减少，从另一个方面来讲，也就是企业现金流入量得到了增加。

浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。

摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。

本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。

关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。

由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。

二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。

符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。

增值税转型改革实施方案增值税转型改革实施方案随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。

而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。

为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。

本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。

一、转型目标增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：1、简化税制。

目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。

在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。

2、提高税负公平性。

当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。

增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。

3、加强税务管理。

我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。

4、根据国际趋势进行调整。

国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。

二、转型方案1、调整VAT税率当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。

2、调整VAT税基和征税环节增值税转型改革还需要对税基进行调整。

将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。

为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。

浅谈增值税转型改革对矿山企业经营的影响中图分类号：f812文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-176-01摘要增值税的转型改革，对矿山企业产生了“双重”的影响，一是矿山新购置的固定资产进项税可以抵扣，有利于鼓励矿山企业固定资产的投资和技术更新，二是改革后的增值税规定矿产品的适用税率由13%恢复到17%，增加了矿山企业的税负。

矿山企业应在固定资产投资和技术更新前，要分析其利弊，以避免盲目扩大投资和给企业造成不必要的损失。

关键词增值税转型税负利润现金流增值税是以对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

所谓增值税转型，就是将2009年1月1日前实行的生产型增值税转为消费型增值税。

在生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而实行消费型增值税后，则这部分税金可以在税前抵扣。

增值税转型前，我国增值税实行的是生产型增值税，由于实行生产型增值税导致了重复征税的现象，不利于企业对固定资产的投资和技术更新，特别是资本有机构成较高的行业。

我国在1994年税制改革之后，陆续出台了一些增值税优惠政策，以照顾特定行业纳税人，以促进其健康发展。

尽管增值税优惠政策照顾到了特定的行业，但是由于优惠幅度有限，不能真正体现税负公平。

2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。

这标志着我国增值税改革向前迈出了重要一步。

一、生产型增值税对矿山企业的影响在我国实行增值税转型之前，世界上大多数的国家均实行消费型增值税。

生产型增值税的制定主要是考虑到我国当时的经济环境，为了保证国家财政收入规模，遏制固定资产投资规模过快增长。

生产型增值税虽然能保证国家取得更多的财政收入，但也存在较多的缺陷，对于矿山企业来说，其不利影响主要体现在以下几方面：1．不利于鼓励矿山企业扩大投资。

生产型增值税，对企业固定资产买价中所包含的税额，在固定资产购入时不能一次性扣除，而是根据固定资产的使用年限，逐期扣除每期计提折旧中所包括的税金。

增值税转型对企业财务的影响作者：薛富玲来源：《经营者》 2019年第18期薛富玲摘?要?目前而言，随着经济全球化的不断深入发展，我国经济发展模式开始向多元化方向发展。

尤其是近年来，国家逐渐落实了相应的税收改革制度，包括增值税转型，而增值税转型对企业的发展有着至关重要的影响。

增值税改革给企业带来的发展不单单是机遇，更使企业面临着诸多挑战，从而会影响企业的一些发展问题，特别是有关企业财务体系和金融服务方式的新税制。

关键词?增值税转型?企业财务?影响一、前言目前，我国增值税类型已经发生了根本性的改变，改变趋势也正由生产型向消费型转变。

我国广泛落实增值税改革之后，很大程度上能够缓解诸多企业纳税矛盾，特别是中小型制造企业和传统企业。

增值税的转型往往是围绕固定资产和存货核算内容这两方面，其实质上是调整企业的现有纳税情况，影响企业负债、利润和现金流等，以优化相应的税收体系。

本文主要围绕增值税转型对企业财务的影响作简要分析。

二、增值税转型前企业财务面临的主要问题（一）企业报表增值税转型会直接对企业的现金流产生影响。

在增值税作出调整之前，企业的固定资产每年支付增值税成为企业财务支出的主要压力。

而随着企业的不断优化发展，企业增值税也会发生根本性的改变，会呈现上升趋势，直接影响企业的经济效益；会让企业被动选择调整产品价格来增加公司效益，而调整价格之后往往会影响市场的消费，从而间接影响国家的税收收入。

长期来看，这样一个相互关联、相互影响的情况，会进一步加深企业与国家、消费者之间的矛盾。

［1］（二）企业财务指标企业财务指标一般来说主要涉及资产经营指标、企业盈利能力指标和偿债能力指标。

而其中的固定资产经营指标最为关键，固定资产周转率和固定资产收入两者有着密不可分的联系。

企业偿债能力指标的影响因素主要包括流动比率和速冻比率两大方面的内容。

在转型前，企业固定资产的增值税只有在拥有额外的固定资产的款项之后，在核算增值税时才能够采取所有一次性扣除的方式，其他情况下折旧费只能规定扣除其中的一部分，多余部分是不允许扣除的。

增值税扩围改革论文：浅谈增值税改革与完善摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。

关键词：增值税；改革；完善；扩围；营业税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

1.增值税转型改革的内容增值税转型改革从2009年1月1日起，我国的增值税将由1994年开始的生产型增值税转为消费型增值税，本文称之为“增值税转型改革”。

也就是说，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

由于此次改革是在全球经济增长出现明显衰退的背景下进行的，其目的是为了增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力。

为了预防改革中可能出现的税收漏洞，把与企业技术更新无关且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。

同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

2.增值税转型改革的局限性2.1由征营业税改为征增值税的各个行业会因改革而导致税负变化不均衡在我国现行的营业税制中，按行业设计了不同的税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业的税率是3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率是5%，而娱乐业实行5%~20%的幅度比例税率。

浅谈营业税改征增值税的企业应对摘要：我国近期开始的营业税改征增值税的试点工作在社会上引起了广泛关注，关于企业如何应对营业税改征增值税的话题也不绝于耳。

本文回顾了营业税改征增值税试点进展，探讨了其重要意义，提出了营业税改征增值税应对的措施，以供参考。

关键词：营业税改征增值税；企业应对营业税改征增值税，是我国续2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，亦是结构性减税政策的重头戏。

2012年营业税改征增值税在上海率先破冰。

一、营业税改征增值税试点进展回顾2010年10月党的十七届五中全会提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，并将其纳入“十二五”规划。

2011年11月财政部、国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》的通知，对试点有关事项做出了较为明确和详细的规定，率先选择交通运输业等“1+6”行业进行试点，逐步推广至其他行业。

2012年7月国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和宁波、厦门、深圳等10个省市。

二、营业税改征增值税的意义营业税改征增值税是我国经济发展到一定阶段的结果，主要意义为：1、经济结构调整的税制改革需求我国经济结构主要服务对象之一是第三产业，该产业基本上都在营业税的范围之内，对于任何提高现代化服务产业的发展水平，需要通过税制改革予以实现。

其中，营业税改征增值税就是重要的税制改革模式之一，这种模式符合科学发展财税制度的要求，促进了社会的专业化分工和企业的现代化发展。

2、有效解决重复征税问题随着经济业态的多元化发展，现代市场行业面临越来越多的重复征税问题，营业税、增值税两者采用分别征收的方法，加剧了重复收税的不合理趋势。

目前营业税重复征税问题是各个行业发展的障碍，譬如服务行业，相比于其他国家，其发展程度很低，其中既包括低于经济发展不平衡的因素，更重要的是营业税重复征收的问题。

从服务业浅谈增值税扩围【摘要】增值税在中国税制结构中居于主导地位，增值税制度改革及其完善有助于提高中国税制的总体功能。

上海营业税改增值税试点对促进结构性减税，完善税制体系等方面有重要意义，为中国税制改革提供了一条新思路。

本文将就增值税扩围改革的实质原因、重要意义和增值税扩围的突破进行分析，探讨我国增值税扩围仍需要注意的一些问题，促进结构性减税，进一步完善税制。

【关键词】服务业增值税扩围营业税一、增值税扩围的实质原因（1）增值税、营业税分离加大了第三产业的税负不公平。

营业税按企业的销售额或营业额全额征税，但有些服务业中间流转环节多，如金融、保险、信托、物流、理财等，这些行业中间环节较多，每一道环节都征营业税，导致服务业税负太高，也阻碍了行业分工。

在劳务、无形资产交易的链条上，应税行为均为营业税税目时，只要企业向外扩散流转环节、继续分工细化协作，就会发生重复征税问题。

（2）“两税并存，抵扣中断”挤压了生产型服务业的生存发展空间。

从2009年1月1日起，在全国范围内实行增值税有生产型转为消费型，但仅限于固定资产中的机器设备，使得这一转型改革很不彻底。

2000-2008年在全社会固定资产投资中，机器设备部分仅占23%，尚不足1/4，而其余的3/4是建筑安装工程（约占60%）和其他费用，由于这些部分是缴营业税而无法抵扣，因此仍然存在重复征税问题。

（3）“区别对待，政策歧视”阻碍了跨境服务贸易发展。

第三产业实行营业税，在出口环节上无法按照增值税实现退税，制约了我国劳务参与国际公平竞争，减低了服务产品的价格国际竞争力，一定程度上阻碍了服务贸易，限制了国内服务产业向外国市场的扩展。

二、增值税扩围改革的突破（1）选择方向突破。

对于如何消除重复征税，事实是有两种不同的主张：一种是在现行营业税制度框架下实行差额征税，英译中则是引入增值税来替代营业税。

上海服务业增值税扩围试点之所以引入增值税而不是在营业税的制度框架下实行差额征税，主要是因为差额征税无法解决生产性服务业重复征税的矛盾。