浅谈我国增值税转型改革及其影响

浅谈增值税转型对企业财务决策的影响中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)07-100-01摘要本文在综合前人研究的基础上,分析了增值税的内涵及运行机理,并提出了增值税转型对企业财务决策的影响,最后,在此基础上,提出增值税转型的对策和建议。

关键词增值税转型影响财务决策增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。

生产型增值税,其最大的优点是能够快速地增加政府的财政收入。

然而,随着经济的不断发展,在实践中,生产型增值税本身所固有的种种缺陷也日益凸现。

它使我国经济发展的矛盾日益加剧,在某种程度上甚至成了我国经济发展的一个阻碍因素。

一、增值税的内涵及意义(一)增值税的内涵增值税是对增值额课征的一种流转税。

所谓增值额,是指生产经营者在一定时期的生产经营过程中新创造的价值,即因提供应税的商品或劳务而取得的收入价格(不包括该商品或劳务的购买者应付的增值税在内)与该商品或劳务的外购成本价格之间的差额。

一般来说,商品或劳务的价值(或价格)由以下内容构成:①外购主要材料费用。

这类材料全部或部分地进入到最终产品中去,构成产品的实体,如原材料、半成品、包装物等。

②外购辅助材料费用。

③非折旧资产支出。

如维修办公室的材料费、广告费、技术书刊杂志的订阅费等。

④其他企业或人员向本企业提供劳务的费用。

⑤生产过程中使用的计提折旧的机器设备费用。

⑥不动产费用。

⑦纳税人及全体雇员的工资、薪金等。

⑧利润。

上述①～④项内容为劳动对象的价值转移部分,⑤～⑥为劳动手段的当期转移价值,按照马克思的商品价值构成理论,这两部分就是不变资本的价值(c),第⑦项内容为可变资本的价值(v),第⑧项内容为利润(m),则商品价值(w)是由(c+v+m)构成,即w=c+v+m。

扣除不变资本的价值(c)后,就是新创造的价值(v+m)。

(二)消费型增值税模式的积极意义1.消费型增值税有利于企业降低经营风险,提高企业实力。

Value Engineering1增值税的改革历程增值税的发展历程可以分为四个阶段：增值税的引入阶段、生产型增值税阶段、消费型增值税阶段和营业税改增值税阶段。

1.1增值税的引入阶段经过调查研究，我国于1980年在柳州市、长沙市、襄樊等城市的的机械设备和农业机2个制造行业试点开征增值税。

经过五年试点的不断扩张，于1984年确定在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

但此时的增值税征收率级别很多，征税范围不包含所有的商品和全部阶段，只有增值税的记税方式，并无增值税的实质。

1.2生产型增值税阶段生产型增值税，指计算增值税时不允许扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

1994年全面改革流转税，增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域，包括生产加工、维修机电维修劳务和进口货品；取消产品税，统一实行生产型增值税；内外资企业实行简单统一的税率，包括基本税率17%和低税率13%，小规模纳税人适用6%和4%的征收率；实行发票注明税额抵扣制度，用于生产经营的外购原材料、外购燃料、外购动力等物质资料的进项税可以从销项税中扣除。

1.3消费型增值税阶段消费型增值税，指在计算增值税时允许一次性扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

2003年，我国开始对增值税进行改革，在原有的增值税进项税可抵扣项目中，增加了外购除不动产之外的其他固定资产进项税额可抵扣的规定。

但是由于外购不动产和接受外部劳务的进项税额仍然不可抵扣，此时的增值税并不是完全意义上的消费型增值税，只能算是“准消费型增值税”。

2004年，我国正式开始推行由生产型增值税向消费型增值税的转型发展试点。

首先在东北三省的黑龙江省、山东省和大连推行扩张增值税抵税范畴的试点，并于2009———————————————————————基金项目:2018年度广东省普通高校青年创新人才类项目（人文社科）：营改增后粤港澳大湾区创新创业税制保障研究（2018WQNCX264）。

浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。

摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。

本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。

关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。

由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。

二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。

符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。

增值税的发展趋势和未来改革方向随着全球经济的发展和国际贸易的增加，税收体系的改革和调整成为各国政府的重要议题。

而增值税作为一种重要的税收制度，其发展趋势与未来改革方向备受关注。

本文将探讨增值税的发展趋势和未来改革方向，以期为相关研究和决策提供参考。

一、增值税的发展趋势1. 数字化与自动化：随着信息技术的飞速发展，纳税人的纳税业务也趋向于数字化和自动化。

未来，增值税征收将更加便捷高效，相关数据和信息将可以实时传输和处理，减少纳税人的负担和成本。

2. 探索多层级税率：为了调整税负结构、促进经济发展和社会公平，一些国家在增值税率上进行多层级设置，以满足不同行业和地区的需求。

这种多层级税率有助于引导资源的优化配置和消费行为的调节。

3. 开放和国际合作：全球经济的发展和贸易的自由化使得各国之间的税收制度逐渐趋于一体化。

在增值税的发展中，开放和国际合作成为一个重要趋势，各国政府将加强沟通和协作，共同应对全球税收管理的挑战。

二、增值税的未来改革方向1. 简化税收流程：为了减轻纳税人的负担和提高征管效率，未来增值税的改革方向将更加注重简化税收流程。

通过推行一体化的税收征管平台、优化纳税申报和缴纳流程，提升整体纳税体验。

2. 强化风险管理：在增值税的改革中，风险管理成为一个关键要素。

未来的改革方向将更加注重税收风险的预防和控制，通过加强数据分析和风险评估，提高税收管理的准确性和有效性。

3. 推进知识产权税收：随着知识经济的兴起和创新能力的重视，未来增值税的改革方向将会推进知识产权的税收。

通过对知识产权的征税，鼓励技术创新和知识产权保护，促进经济结构的升级和创新能力的提高。

4. 引入数字经济税收：随着数字经济的快速发展，如何征收数字经济的税收成为一个重要议题。

未来的增值税改革方向将会探索数字经济税收的模式和机制，使得数字经济的纳税更加公平和普遍。

综上所述，增值税的发展趋势和未来改革方向主要体现在数字化与自动化、多层级税率、开放和国际合作等方面。

增值税转型改革实施方案增值税转型改革实施方案随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。

而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。

为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。

本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。

一、转型目标增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：1、简化税制。

目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。

在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。

2、提高税负公平性。

当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。

增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。

3、加强税务管理。

我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。

4、根据国际趋势进行调整。

国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。

二、转型方案1、调整VAT税率当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。

2、调整VAT税基和征税环节增值税转型改革还需要对税基进行调整。

将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。

为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。

关于我国增值税扩围改革的研究随着我国经济的快速发展，税收制度也面临着不断的改革和完善。

其中，增值税扩围改革是我国财税体制改革的重要组成部分。

本文将围绕我国增值税扩围改革这一主题，阐述其背景、现状，分析相关政策，并探讨改革带来的优势和措施建议。

增值税扩围改革是我国财税体制改革的重要举措。

在传统的营业税制度下，一些服务业重复征税现象严重，制约了经济的发展。

因此，我国自2012年开始实施增值税扩围改革，旨在消除重复征税，促进服务业发展，优化产业结构。

目前，我国增值税扩围改革已经取得了一定的成效。

在试点城市和行业中，增值税扩围改革有效地减轻了企业的税负，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。

同时，增值税扩围改革对于促进服务业发展、优化产业结构发挥了积极作用。

我们支持我国增值税扩围改革的立场。

增值税扩围改革有助于消除重复征税，提高企业的盈利能力和市场竞争力。

增值税扩围改革可以促进服务业发展，优化产业结构，推动我国经济转型升级。

增值税扩围改革是完善我国税收制度的必要手段，有利于提高税收制度的公平性和效率。

在增值税扩围改革相关政策方面，我国政府制定了一系列措施。

例如，在试点城市和行业中，将营业税改为增值税，并调整了税率。

这些措施旨在减轻企业的税负，促进经济发展。

另外，政府还加强了对增值税的监管力度，打击偷税漏税等违法行为。

增值税扩围改革带来了多方面的优势。

消除了重复征税，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。

促进了服务业发展，优化了产业结构，推动了我国经济转型升级。

提高了税收制度的公平性和效率，有利于实现税收制度的规范化、法制化和科学化。

减轻了企业和个人的税负，增加了消费者的福利，提高了社会福利水平。

进一步扩大增值税的征税范围。

将更多行业纳入增值税的征税范围，以消除更多的重复征税现象。

同时，要根据经济发展的实际情况，及时调整征税范围。

优化税率结构。

针对不同行业和地区的特点，制定差异化的税率政策，以促进产业结构的优化和升级。

增值税转型对企业财务的影响作者：薛富玲来源：《经营者》 2019年第18期薛富玲摘?要?目前而言，随着经济全球化的不断深入发展，我国经济发展模式开始向多元化方向发展。

尤其是近年来，国家逐渐落实了相应的税收改革制度，包括增值税转型，而增值税转型对企业的发展有着至关重要的影响。

增值税改革给企业带来的发展不单单是机遇，更使企业面临着诸多挑战，从而会影响企业的一些发展问题，特别是有关企业财务体系和金融服务方式的新税制。

关键词?增值税转型?企业财务?影响一、前言目前，我国增值税类型已经发生了根本性的改变，改变趋势也正由生产型向消费型转变。

我国广泛落实增值税改革之后，很大程度上能够缓解诸多企业纳税矛盾，特别是中小型制造企业和传统企业。

增值税的转型往往是围绕固定资产和存货核算内容这两方面，其实质上是调整企业的现有纳税情况，影响企业负债、利润和现金流等，以优化相应的税收体系。

本文主要围绕增值税转型对企业财务的影响作简要分析。

二、增值税转型前企业财务面临的主要问题（一）企业报表增值税转型会直接对企业的现金流产生影响。

在增值税作出调整之前，企业的固定资产每年支付增值税成为企业财务支出的主要压力。

而随着企业的不断优化发展，企业增值税也会发生根本性的改变，会呈现上升趋势，直接影响企业的经济效益；会让企业被动选择调整产品价格来增加公司效益，而调整价格之后往往会影响市场的消费，从而间接影响国家的税收收入。

长期来看，这样一个相互关联、相互影响的情况，会进一步加深企业与国家、消费者之间的矛盾。

［1］（二）企业财务指标企业财务指标一般来说主要涉及资产经营指标、企业盈利能力指标和偿债能力指标。

而其中的固定资产经营指标最为关键，固定资产周转率和固定资产收入两者有着密不可分的联系。

企业偿债能力指标的影响因素主要包括流动比率和速冻比率两大方面的内容。

在转型前，企业固定资产的增值税只有在拥有额外的固定资产的款项之后，在核算增值税时才能够采取所有一次性扣除的方式，其他情况下折旧费只能规定扣除其中的一部分，多余部分是不允许扣除的。

增值税小规模纳税人转一般纳税人税负变化与影响增值税是一种由企业计算销售额并交纳的一种税种，它是以增值的形式征收的。

在我国，增值税又分为小规模纳税人和一般纳税人两种纳税方式。

小规模纳税人是指销售额低于规定标准的纳税人，而一般纳税人则是指销售额高于标准的纳税人。

小规模纳税人转一般纳税人，将会带来税负变化和对企业经营的影响。

本文将对增值税小规模纳税人转一般纳税人的税负变化和影响进行探讨。

首先，小规模纳税人转一般纳税人的税负变化是显而易见的。

小规模纳税人是按照销售额交纳增值税的，税率通常较低；而一般纳税人则是按照销售额和购买额的差额来计算纳税额，税率相对较高。

因此，对于小规模纳税人来说，一旦转为一般纳税人，税率的变化将直接影响企业的税负。

税负的增加将意味着企业需要额外的财务负担，尤其对于销售额较低的小企业来说，将会面临更大的经营压力。

其次，税负变化对企业经营的影响主要体现在成本和定价方面。

对于小规模纳税人来说，由于税率较低，企业可以在定价上相对灵活，以吸引更多的消费者。

而一旦转为一般纳税人，税负的增加将直接影响到企业的成本结构，进而影响到产品的定价。

税负的增加会使企业在制定价格时需考虑更高的税负成本，这可能导致企业面临产品价格上涨的压力。

对于市场竞争激烈的行业来说，价格上涨可能导致消费者的流失，对企业的经营产生不利影响。

此外，小规模纳税人转一般纳税人还会对企业的财务管理和纳税申报带来一定的挑战。

小规模纳税人的会计管理相对简单，主要是按照销售额交纳增值税，而一般纳税人需要进行更加复杂的财务管理，并需按照税法规定进行详细的纳税记录和申报。

对于一些财务管理能力较弱的小企业来说，一旦转为一般纳税人，可能需要投入更多的人力和物力来进行相关的财务管理工作，这也会增加企业的经营成本。

然而，尽管小规模纳税人转一般纳税人会带来一系列的影响和挑战，但也有一些积极的因素。

首先，一般纳税人可以享受到更多的税收优惠政策，例如抵扣、退税等，这有助于提升企业的盈利能力。