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浅析我国增值税转型改革历程
我国增值税转型改革经历了从试点、全面推开、率先扩面等不同阶段，这一过程中中
央政府和地方政府在政策推进、减税降费、税制革新等方面都发挥了重要作用。
2007年，我国在全国范围内开展增值税试点，逐步将增值税税制改革扩展开来。
2012年，全面推出增值税改革，降低增值税税率，减轻企业税负。
2016年，国务院宣布率先在广东、深圳、宁波等14个试点城市扩面开展增值税试点，实施以增值税为主的“营改增”，用以替代之前的营业税，使税制更为简单化、透明化。
2018年起，我国又对增值税进行了进一步改革，取消了一系列中央和地方税费，引入增值税留抵退税政策，为压减成本、优化企业环境提供了支持。
总的来说，我国增值税转型改革是为了降低企业税负，培育增长动力，取得了显著效果。
在政策设计方面，中央政府主导、地方政府具体实施，多次出台惠企政策，推进税务
改革。
在措施落实方面，通过改革增值税税制、扩大纳税人范围、实施留抵退税等多种方
式支持企业稳定发展。
未来，在保持现有制度稳定的基础上，加强税费管理、推动税收透明化、普及电子发
票等，可以更好地发挥增值税改革的引领作用，促进经济持续发展。
浅析我国增值税转型改革历程增值税作为我国最主要的税收之一，对于国家财政收入具有重要的作用。
自1984年首次试点开始，我国的增值税制度经历了多次改革和调整，逐步形成了现在的增值税制度和税率框架。
本文将从我国增值税的起源和发展历程、转型改革的背景和内容，以及未来的展望等方面进行浅析。
一、增值税的起源和发展历程我国的增值税制度最早可追溯到1984年，《中华人民共和国增值税暂行条例》正式颁布，首次在上海、广东等地进行试点。
此次试点将增值税纳入了商品和劳务的交易环节，逐步取代了原来的营业税制度。
1985年，我国正式开始了增值税制度的全面推行，成为继营业税之后的又一项主要税收。
随着我国经济的发展和结构的调整，增值税制度也不断进行了调整和完善。
1994年和2009年，分别进行了两轮重大改革，主要是针对税率和税制的调整。
1994年的改革将增值税税率分为17%和13%，主要针对不同行业和商品制定不同的税率。
而2009年的改革则将制造业和非制造业的税率统一，并且增加了小规模纳税人的税率差异，并逐步延伸到现代服务业。
二、转型改革的背景和内容随着我国经济从高速增长转向高质量发展，增值税制度也逐渐面临了一些挑战和问题。
首先是税率差别导致税负不公，影响了企业的公平竞争。
其次是税收征管成本高，税制过于复杂，给企业经营和税务管理带来了一定的负担。
最后是税制对产业结构和经济发展方式的不利影响，书没有很好地适应现代服务业的发展。
为了解决上述问题，我国于2018年全面启动了增值税转型改革。
这次改革的主要内容包括，取消了制造业和非制造业的税率差别，统一为16%的税率；扩大了小规模纳税人的适用范围，减轻了中小微企业的税收负担；加大了对服务业的支持力度，提高了现代服务业企业的发展活力。
此次改革可以说是我国增值税制度的一次革命性转变，为我国经济的高质量发展和供给侧结构性改革提供了有力的支持。
三、未来的展望随着我国经济结构不断优化和升级，增值税转型改革将继续进行。
我国实施增值税转型改革若干思考摘要：近年来，我国针对增值税制度进行了一系列的改革，以推动经济结构优化和稳定经济增长。
本文将对我国实施增值税转型改革的若干思考进行探讨，包括改革的背景和目标、改革的措施和效果，以及未来可能面临的挑战和建议等。
1. 背景与目标1.1 背景增值税是一种现代化的税收体系，广泛应用于世界各国。
我国自1994年起开启了增值税的实施，并在不同阶段进行了多次改革，以适应经济发展和税制变革的需要。
1.2 目标我国实施增值税转型改革的主要目标包括：•优化税收结构：通过改革增值税制度，减少间接税种，降低企业税负，优化税收结构，更好地适应经济转型和发展需求。
•促进经济稳定增长：通过减税降费，鼓励企业创新和投资，促进经济的稳定增长，提高市场活力和竞争力。
•优化供应链管理：通过增值税改革，改善企业供应链管理，提高运作效率，优化资源配置，降低企业成本。
2. 改革的措施与效果2.1 改革的措施实施增值税转型改革的一系列措施包括：•增值税改革的阶段性调整：我国通过逐步推进增值税改革，从最初的商品和劳务增值税到全面实行增值税，逐步拓展增值税范围。
•税率调整和差别化政策：根据不同行业和地区的实际情况，我国实施了不同的增值税税率和差别化税收政策，以提高税收的精细化管理。
•跨境电商税收政策：为适应跨境电商的发展，我国推出了针对跨境电商的增值税政策，以促进跨境电商的健康发展。
•减税和降费政策：我国通过降低增值税税率、扩大税收优惠范围等举措，减轻了企业的税负，促进了企业的发展。
2.2 改革的效果实施增值税转型改革取得了一系列积极的效果：•税收结构优化：通过减少间接税种，我国税收结构得到了优化，增值税成为主要税种之一。
•降低企业税负：通过减税降费政策，企业的税负得到了一定程度的降低，提高了企业的经营环境和竞争力。
•促进经济增长：增值税改革对于促进经济增长和稳定发挥了积极作用，刺激了企业投资和消费需求的增长。
•优化供应链管理：增值税改革推动了企业供应链管理的改进，提高了供应链的运作效率和资源配置效率。
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税.增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎，成为世界商品税制改革的方向。
目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费.综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之，消费型的税基最小，消除重复征税也最彻底.在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。
二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。
因此，国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
增值税及其转型改⾰的基本涵义及主要内容⼀、增值税及其转型改⾰的基本涵义及主要内容在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税⾦扣除⽅式的不同，增值税分为⽣产型、收⼊型和消费型三种类型。
⽬前世界上140多个实⾏增值税的国家中，绝⼤多数国家实⾏消费型增值税。
我国增值税对销售、进⼝货物以及提供加⼯、修理修配劳务的单位和个⼈征收，覆盖了货物的⽣产、批发和零售各环节，涉及众多⾏业。
1994年税制改⾰以来，我国⼀直实⾏⽣产型增值税。
⽬前的增值税转型，是指从⽣产型增值税转变为消费型增值税。
增值税转型改⾰，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是⼀项重⼤的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税⼈减轻税收负担超过1200亿元。
转型改⾰将消除⽣产型增值税制存在的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于⿎励投资和扩⼤内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长⽅式的转变，对于提⾼我国企业竞争⼒和抗风险能⼒，克服国际⾦融危机的不利影响，将起到积极的作⽤。
这次增值税转型改⾰的核⼼内容主要三⽅⾯：1.⾃2009年1⽉1⽇起，全国所有增值税⼀般纳税⼈新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
2.购进的应征消费税的⼩汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。
3.取消进⼝设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
⼆、对增值税转型政策需重点把握五个要点1、增值税转型改⾰政策从2009年1⽉1⽇起开始实施。
因此，企业在2009年1⽉1⽇以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，⽆论是否取得专⽤发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款，包括2008年12⽉31⽇以前购进但专⽤发票开具⽇期为2009年1⽉1⽇以后的购进固定资产。
只有2009年1⽉1⽇以后实际购进并且发票开具时间是2009年1⽉1⽇以后的固定资产，才允许抵扣进项税额。
2、准予抵扣的固定资产范围仅限于现⾏增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输⼯具以及其他与⽣产、经营有关的设备、⼯具、器具。
增值税转型改革实施方案增值税转型改革实施方案随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。
而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。
为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。
本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。
一、转型目标增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：1、简化税制。
目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。
在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。
2、提高税负公平性。
当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。
增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。
3、加强税务管理。
我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。
4、根据国际趋势进行调整。
国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。
二、转型方案1、调整VAT税率当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。
2、调整VAT税基和征税环节增值税转型改革还需要对税基进行调整。
将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。
为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。
浅谈某地增值税转型改革与经济转型升级摘要：增值税的全面转型是整型经济的一大利好消息，就企业而言，这次转型减轻了企业的负担，加大了企业资本投入的积极性，带动了经济转型升级，是坚持走可持续发展的道路的鲜明表现。
文章通过介绍慈溪的经济转型升级状况，分别从慈溪面临的机遇与挑战对这地区经济进行了分析，认为增值税转型对经济转型升级有不小的影响。
关键字：增值税转型实例研究经济转型升级增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。
增值税转型改革给社会经济发展带来了不小的影响。
1994年的税制改革，基于当时的经济形势，在增值税类型问题上，选择了生产型的增值税。
然而生产型的增值税在运行的十几年间依然存在许多问题，包括在一定的程度上抑制了企业的设备更新，产生了税负不公，不利于国内产品在国际市场竞争等不足之处。
发展中国家成功实行消费型增值税的经验的情况下，本文结合我国当前的经济情况，提出对我国增值税改革的建议。
1 增值税转型改革背景对于增值税改革转型经济影响方面，国内众多学者依据自己考察的侧重点的不同用不同的评价指标对增值税转型改革作了理论与实践上的探讨。
[4] 黄潇雨针对增值税转型的主要内容出发，定性和定量的分析和预测了增值税转型对某市的影响。
[ 3]洪嘉祥面对慈溪市工业发展的现状，提出抓住机遇加快工业经济转型升级。
[8]邓入心通过论述生产型增值税存在的问题，收入型增值税在我过不可行，进一步说明消费型增值税是我过增值税转型的现实选择。
[9]钱海权，程娟对增值税转型改革后对企业财务活动，企业财务报表以及转型后企业应注意的事项发表了个人的观点。
本文通过一些简易的计算，借鉴前人的工作成果浅析了宁波慈溪市增值税改革与经济转型升级。
1.1 增值税改革的主要内容改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。
经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约１２００亿元、城市维护建设税收入约６０亿元、教育费附加收入约３６亿元，增加企业所得税约６３亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约１２３３亿元[1]。
1.2 调整的目的为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式。
1.3 调整内容允许企业抵扣新购入设备所含的增值税；取消进口设备免征增值税；取消外商投资企业采购国产设备增值税退税；将小规模纳税人增值税征收率统一调至3%；将矿产品增值税税率恢复到17%[1]；1.4 调整结果预计明年将减少增值税收入约1200亿元（2007年国内增值税收入超过1.5万亿元）。
1.5 “转型”目前所称的“转型”,是指由生产型增值税,改革为消费型增值税。
消费型增值税是指企业购进的固定资产进项额可以进行抵扣。
所以改革后,可抵扣的税额多了,企业购买设备的积极性就高,实际缴纳的税额就少了,为企业留出更多流动资金,可减轻企业困难、提高企业设备投资和技术改造的积极性。
此前商业小规模纳税人和其他行业的小规模纳税人的增值税征收率分别为4%和6%，而矿产品的增值税税率，除了原油之外，其他均为13%。
1.6 行业的影响该项改革对于不同行业的影响不一。
获利较多的将是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。
目前，制造业、农林牧渔的部分行业、采矿业、电力生产行业、批发和零售业、房地产业、软件业要缴纳销项增值税。
根据《中国固定资产投资统计年鉴》中各行业新购置工器具设备的数据，发现橡胶制品业、印刷业等十个产业受益最为明显。
1.7 中小企业将“有效减负”此次的增值税转型改革,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。
由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣,其税负远远高于一般纳税人。
目前小规模纳税人的征收率, [2]工业为6%,商业为4%。
如2005年16省市增值税一般纳税人的平均税负为 2.76%,工业为 4.04%,商业为 1.17%,由此可见小规模纳税人的负担比较高。
现在统一调整到3%,将有效降低负担。
2 慈溪市工业转型升级面临的机遇与挑战2.1 慈溪自身的经济发展特点慈溪的经济发展的特点有以下几个：1、经济发展比较活跃，可以用“千家万户办企业”来形容，我们做了一个统计，平均不到4户中就有1户是经商办企业的。
2、百姓富裕，小老板比较多。
去年城镇居民人均可支配收入为21000元农民人均纯收入为9500元[3]，分别列全省县市级第一和第二。
慈溪的经济发展有四大特色：一是家电之都。
年产值400亿。
二是轻坊基地。
年产值近300亿。
三是打火机世界。
全世界消费者所使用的塑料打火机。
四是轴承王国。
是我国最大的微小型轴承出口基地[3]。
2.2 慈溪企业面临的问题改革开放以来，慈溪市实现了从农业大县向新兴工业化城市的跨度，初步构筑了具有慈溪特色的现代化工业体系。
但目前区域经济持续回落，根本原因是长期累积下来的素质性和结构矛盾。
一是以加工制造业为主的产业结构呈现出产业高度化不足的态势。
二是以外贸出口为主的市场结构，受金融危机的影响冲击时间更早、范围更广、强度更大。
三是以劳动密集型中小企业为主的企业结构，对劳动力和融资等成本上升的承受能力不如以规模企业为主的地区[4]。
2.3 增值税转型改革对慈溪市经济转型的助推作用2009年增值税转型改革，从狭义的角度看，是将生产型增值税改为消费型增值税，允许固定资产进项税额抵扣；从广义上讲，则是以实行消费型增值税为核心的增值税税收制度的改革完善。
当前慈溪市经济面临的一大难题就是投资、消费和出口的三大需求动力不足，经济增长拉动乏力。
此时实行消费型增值税，有利于促进投资、刺激消费，从根本上刺激经济增长，促进浙江经济稳步回升。
可以说，增值税转型改革是浙江经济也是慈溪市经济破解难题、转型升级、持续发展的有力推手[5]。
实施消费型增值税，首先等量的增加了企业的现金流入，减轻企业税收负担，缓解企业资金难题，而针对机器设备等固定资产的抵扣政策，更有针对性地刺激企业进行设备更新改造，提升技术含量，实行技术创新。
3 企业发展目标路线新动态3.1 自主创新是激发慈溪经济发展的动力源在去年的“首届中国城市创新论坛”上，慈溪市跻身全国县级市自主创新综合评价榜十强行列，并荣膺“中国优秀创新城市”称号，这也是对该市自主创新工作的褒奖，也是对此系这座极具创新禀赋的城市的最好激励[5]。
增强自主创新能力，推进发展模式转型，目前慈溪市创新载体初见成效，企业创新能力不断加强，“发展是第一要务、创新是第一动力”。
强化企业主体，使之成为自主创新的主力军。
3.2 服务业领先发展慈溪市第二产业实现增加值2196.7亿元，增长10.0%。
第三产业实现增加值一千六百亿元，增长11.0%。
第三产业增加值增速领先于二产1.0个百分点。
新增银行金融机构7家，其中外资银行1家，城市商业银行4家，村镇银行2家。
首家小额贷款公司成立。
[5]在经受了近几年来宏观调控、要素制约、原材料涨价的外逼内挤多重压力的情况下，企业经营者的发展理念开始发生明显改观，从过去的争土地、争资金，转向更加重视规范内部管理、人才引进、技术创新和市场开发，自主产权意识、质量意识、品牌意识普遍提高，涉足高新技术行业不断增多，对外合作及与国际接轨步伐进一步加快，特别是规模较大的龙头企业，在这方面更加领先和高度自觉。
3.2.1世博效应四大机遇，推动浙江经济转型升级2010年是上海世博之年，也是我国应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展、加快转变经济发展方式的关键一年。
2009年浙江人均GDP达到44335元（折合6490美元），表明浙江转变经济发展方式、加快经济转型升级已势在必然。
上海世博会在推动上海城市转型的同时，也给浙江经济发展带来重要的契机，我们必须适时抓住机遇、抓准契机，推动浙江经济发展方式的转变，正像浙江省委书记赵洪祝在布置2010年经济工作时提出的，“最大限度地利用上海世博会带来的宝贵机遇，分享世博会结出的丰硕成果。
[6]”着力抓好产业结构调整之机遇。
世博会使得上海产业结构的调整进入新的发展时期，也为浙江的产业结构调整提供了一个极好的平台和难得的发展机遇，要把产业结构调整升级作为促进经济转型升级的主要途径。
3.2.2着力抓好加快技术创新之机遇世博会被誉为“经济、科技、文化的奥林匹克”，科技是世博会永恒的魅力源泉，科学技术成就是每届世博会上令人难忘的亮点。
上海世博园区内广泛使用太阳能；园区内所有的交通工具全部采用清洁能源，实现零排放；世博会场馆精美、新颖、别致，且场馆内的每件产品，场馆的内外装饰、乃至布展的每个细节，都有技术创新[6]。
3.2.4着力抓好提升人的理念之机遇每次世博会都会使人类文明迈上一个新的台阶，世博会的举办不仅能够大大提高国民的自豪感和凝聚力，也能给国人带来难能可贵的精神财富，提高居民的精神素质。
这些展馆无论是材质的选择，还是展品的陈列，都显现以低碳为内涵、以绿色为标志的新理念，倡导人们的生活方式、生产方式和社会方式要强调低消耗、低投入、低排放。
通过这么多人“3天游遍全世界”的机会去看世博，相信一定会使所有人包括浙江人民的理念有一个新的提升[7]。
4 增值税改革转型应注意的问题4.1 税改后的突出问题积极推进税制改革，为经济转型升级创造良好的法制环境。
增值税转型改革，对浙江经济、税收、企业、行业等方方面面都生产了一定的影响。
然而，扩大内需的税收政策不只是为了体现减税规模，更是为了调整和完善税制结构，最宗的目的是为了实现增值税转型改革的各项目标。
当前实施增值税转型改革中较为突出的问题有：一是固定资产抵扣范围相对狭窄。
二是增值税抵扣链条不完整。
三是增值税征收范围过窄[7]。
参考文献：[1]钱宝荣.增值税转型改革对浙江经济转型升级的作用分析[J].政策瞭望.2010.(2)[2]孔令辉.增值税转型对我过企业的影响[J].税制改革,2009,(2)[3]洪嘉祥.抓住机遇加快工业经济转型升级[J].政策瞭望.2010.(3)[4]黄潇雨.增值税转型对某市经济影响及对策分析[J].经济师.2010(1)[5]叶余有.增值税转型政策对经济税收影响的调查—以建德为例.浙江金融[J].2010(2)[6]慈溪统计信息网.慈溪市统计局.上半年慈溪市经济发展形势分析及全年走势预判./read/20071008/24042.aspx.2007-10-08.[7]2008年宁波市经济社会发展综合述评.2009-03-02/read/read.aspx?id=25639.2009-03-02[8]邓入心.煤炭经济管理新论.浅析增值税转型[J].（第9辑）.[9]钱海泉,程娟.浅析增值税转型对企业经济活动的影响[J].财务与会计综合版2009.(06)。
