增值税转型及其会计处理浅析
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固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析
固定资产 的入账价值 ＝ ０ ＋ ．×９ ％＝ ０ ． ４ 万元 ） ２０ １ ８ ３ ２１７（ ６
固定 资 产 进 项 税 额 ＝ ４ １ ７ ３ ．２ （ 元 ） ３ ＋ ． ％＝ ４１６ 万 ８×
购人 为工程 准备 的物资 ，
借： 工程物资
１０００ ８００
应交税费— —应交增 值税 （ 进项税额 ）３６ ０ ０ ００
为９ ０ ０ 万元 ； 账面价值为６０ Ｂ ０ 万元 ， 已计提折 １ ７ 万元 ， ￣３０ 公允价 值 ２０ ５ 万元 ； 乙企业的厂房 ， 账面价值 ２０ 万元 ， １０ 已计 提折 １７ ０ Ｈ ８ 万元 ， 公允价值 １０ 万元。 ２０ 甲乙均为一般纳税人 ， 涉及资产均为增 值税转
Ｂ Ｉ５ ＝ １０×（ ５ ２ ０÷１ ５ ） ５ （ 元 ） １ ０ ＝２ ０ 万
由于不采用公允价值 ， 因此换 出资产按账面价值结转 ， 不涉及 损益核算 ， 增值税按视 同销售处理 。
１２ ０ ０ ３ ００ ０７０００ ８ 源自 ０ 借： 固定资产清理
累计 折 旧
在消费型增值税下 ，涉及固定 资产 的会计处理与存货的相关 处理具有很多相似之处 。现行 的会计准则在涉及固定资产非货 币 性资产交 易的规定 中 ， 公允价值 ”“ 价” 相关税费” 对“ 、补 和“ 等概念
二 、 账 面 价 值 为 基 础 的 会计 处理 以
甲企业交换的资产公允价值总额为 １５ 万元 ，乙企业 交换 的 ０ １ 资产公允价值总额为１０ 万元 ，所 以甲企业 应向乙企业 支付补价 ２０
５ ． 元［ ０ ８万 ５ １ ０×（ ＋ １％ ） １５ ２ １ ７ 一 １０×（ ＋１ ％） １ ７ １ 。
型后 购 入 。
固定 资 产 进 项 税 额 ＝ ４ １ ７ ３ ．２ （ 元 ） ３ ＋ ． ％＝ ４１６ 万 ８×
购人 为工程 准备 的物资 ，
借： 工程物资
１０００ ８００
应交税费— —应交增 值税 （ 进项税额 ）３６ ０ ０ ００
为９ ０ ０ 万元 ； 账面价值为６０ Ｂ ０ 万元 ， 已计提折 １ ７ 万元 ， ￣３０ 公允价 值 ２０ ５ 万元 ； 乙企业的厂房 ， 账面价值 ２０ 万元 ， １０ 已计 提折 １７ ０ Ｈ ８ 万元 ， 公允价值 １０ 万元。 ２０ 甲乙均为一般纳税人 ， 涉及资产均为增 值税转
Ｂ Ｉ５ ＝ １０×（ ５ ２ ０÷１ ５ ） ５ （ 元 ） １ ０ ＝２ ０ 万
由于不采用公允价值 ， 因此换 出资产按账面价值结转 ， 不涉及 损益核算 ， 增值税按视 同销售处理 。
１２ ０ ０ ３ ００ ０７０００ ８ 源自 ０ 借： 固定资产清理
累计 折 旧
在消费型增值税下 ，涉及固定 资产 的会计处理与存货的相关 处理具有很多相似之处 。现行 的会计准则在涉及固定资产非货 币 性资产交 易的规定 中 ， 公允价值 ”“ 价” 相关税费” 对“ 、补 和“ 等概念
二 、 账 面 价 值 为 基 础 的 会计 处理 以
甲企业交换的资产公允价值总额为 １５ 万元 ，乙企业 交换 的 ０ １ 资产公允价值总额为１０ 万元 ，所 以甲企业 应向乙企业 支付补价 ２０
５ ． 元［ ０ ８万 ５ １ ０×（ ＋ １％ ） １５ ２ １ ７ 一 １０×（ ＋１ ％） １ ７ １ 。
型后 购 入 。
增值税转型的会计处理
增值税转型的会计处理【摘要】增值税转型是一个涉及全面变革的重要会计处理问题。
本文从增值税转型对企业会计的影响、增值税转型后的会计凭证处理、增值税转型如何影响企业财务报表编制、增值税转型后如何处理税务会计核算以及增值税转型所需的会计软件和系统升级等方面展开论述。
随着增值税制度的变革，企业会计面临着诸多挑战和机遇。
企业需要及时调整会计处理，确保符合新的税收政策。
细致的会计凭证处理和准确的财务报表编制是企业在增值税转型中需要重点关注的问题。
税务会计核算和会计软件系统升级也是增值税转型中不可忽视的环节。
通过本文的阐述，可以更好地理解和应对增值税转型对会计处理的影响，为企业带来更好的发展机遇。
【关键词】增值税转型、会计处理、企业、影响、凭证处理、财务报表、税务会计核算、软件升级、总结1. 引言1.1 增值税转型的会计处理概述增值税转型是当前我国经济改革中的重要一环，其对企业会计处理也产生了一系列的影响。
随着增值税转型的不断深化，企业需要对其会计处理进行相应调整，以适应新的税制政策和要求。
增值税转型的会计处理涉及到许多方面，包括会计凭证处理、财务报表编制、税务会计核算以及会计软件和系统升级等。
在增值税转型后，企业需要重新审视其会计凭证处理方式，确保凭证的准确性和完整性。
增值税转型可能对企业的财务报表编制造成一定影响，需要及时调整会计政策和会计核算方法，以确保财务报表的准确反映企业的经营状况。
增值税转型还要求企业合理处理税务会计核算工作，确保税收的合规性和及时缴纳。
为了更好地适应增值税转型的要求，企业还需要对其会计软件和系统进行升级。
只有通过升级现有的会计软件和系统，企业才能更好地适应增值税转型带来的变化，提高会计处理的效率和准确性。
增值税转型对企业的会计处理带来了一系列挑战和机遇，企业需要及时调整会计处理方式，以适应新的税制政策和要求。
2. 正文2.1 增值税转型对企业会计的影响第一，增值税转型将影响企业税负结构。
浅谈增值税转型相关会计问题
行存款 ”“ 、长期应付款 ” 等科 目。
支 出， 直接增加盈利水平 。 同时， 由于增值税转 票抵扣法 ，实质上是一种修正 的收付 实现制 。
转为消费型增值税后，企业购进固定资 型会降低新增固定资产每期提取的折旧额以 与 《 企业会计准则—基本准 则》 中的第九条 ： 产 ， 可以按照专用发票上注明的增值税额予 及企业管理费用， 则 虽然造成企业所得税有所增 “ 企业应 当 以权 责 发生 制为 基础 进行 会 计确 以抵扣 。 抵扣范围包括购进 固定 资产的发票上 加， 但企业净收益和税后收益率明显提高。因 认、 计量和报告 ” 内容相悖 ； 增值 销项税的确 而
浅 谈 士 税 转 型 相 关 会 计 问 题 值
曲日
口文 ／ 杜学文
提 要 基于２０ 年 ０９ 增值税制转型， 使 作相反的会计处理。 促
表的影响也不一样。在生产型增值税中， 由于
增值税“ 税会分离 的 ” 核算 差异加剧的情况， 本
以企业购入作为固定资产用机械设备为 购 进增值税 不能抵 扣而只 能计入 固定资产 原
的增值税额 以及相关运输 费用 按照 ７ ％的扣除 此 ， 增值税转型不仅直接减轻 了企业的增值税 认却按照权责发生制 ， 税进项和销项在确 增值
率计算增值税额。 按照专用发票上记载的应计 负担，而且对企业经营收益影响也是重大、 直 认上的分歧， 造成资产负债表上列示的“ 应交 入固定资产价值的金额， 借记“ 固定资产” 等科 接和有效的， 宏观经济政策对企业收益能产生 税费一应交增值税（ 进项税额）可能包含有提 ”
１０ ７ 万元， 价税合计为 １１０ ，７ 万元， 发生固定资 加。而实行消费型增值税后， 固定资产投资当
产运输费用 １ 万元 ， Ｏ 抵扣税率为 ７ ％。增值税 年 ， 新增固定资产取得 的进 项税额 一次性全额
支 出， 直接增加盈利水平 。 同时， 由于增值税转 票抵扣法 ，实质上是一种修正 的收付 实现制 。
转为消费型增值税后，企业购进固定资 型会降低新增固定资产每期提取的折旧额以 与 《 企业会计准则—基本准 则》 中的第九条 ： 产 ， 可以按照专用发票上注明的增值税额予 及企业管理费用， 则 虽然造成企业所得税有所增 “ 企业应 当 以权 责 发生 制为 基础 进行 会 计确 以抵扣 。 抵扣范围包括购进 固定 资产的发票上 加， 但企业净收益和税后收益率明显提高。因 认、 计量和报告 ” 内容相悖 ； 增值 销项税的确 而
浅 谈 士 税 转 型 相 关 会 计 问 题 值
曲日
口文 ／ 杜学文
提 要 基于２０ 年 ０９ 增值税制转型， 使 作相反的会计处理。 促
表的影响也不一样。在生产型增值税中， 由于
增值税“ 税会分离 的 ” 核算 差异加剧的情况， 本
以企业购入作为固定资产用机械设备为 购 进增值税 不能抵 扣而只 能计入 固定资产 原
的增值税额 以及相关运输 费用 按照 ７ ％的扣除 此 ， 增值税转型不仅直接减轻 了企业的增值税 认却按照权责发生制 ， 税进项和销项在确 增值
率计算增值税额。 按照专用发票上记载的应计 负担，而且对企业经营收益影响也是重大、 直 认上的分歧， 造成资产负债表上列示的“ 应交 入固定资产价值的金额， 借记“ 固定资产” 等科 接和有效的， 宏观经济政策对企业收益能产生 税费一应交增值税（ 进项税额）可能包含有提 ”
１０ ７ 万元， 价税合计为 １１０ ，７ 万元， 发生固定资 加。而实行消费型增值税后， 固定资产投资当
产运输费用 １ 万元 ， Ｏ 抵扣税率为 ７ ％。增值税 年 ， 新增固定资产取得 的进 项税额 一次性全额
关于增值税转型后会计如何处理的浅论
、
（ ） 一 增值税转型增加企业盈利 增值税转型将减少税 收支 出， 直接提高企业 的盈利 水平 。在经济繁荣时 ， 值税转型能够使企业 受益 的幅 增 度较小 ； 而在经济衰退时 ， 如果企业 机器设备投资额较 大， 则收益将 比较 明显。 同时 ， 由于增值税转型会降低新 增固定资产每期提取的折 旧额 以及企业管理费用 ， 即使 增加 了企业所得税 ， 但企业净收益和税后收益率将会 明 显提高 。因此 ， 增值税转 型不仅有效减轻了企业 的增值 宣传 和解释新 制度 、 新准则的要点 ， 对难点 问题有针对 性地展开讨论 ，又要完善会计人员的继续教育制度 ， 加 大对会计人员业务培训和指导的力度。同时， 会计人员 要有紧迫感和使命感 ， 主动学习 ， 积极思考 ， 大胆探 索 ， 注重实践 ， 努力提高职业判断能力 。 （ ） 三 加强 中介机构的审计作用 注册会 计师的审计可 以说是 防止企业 会计造假 的 最后一道 防线。 但由于审计在很 大程度上是依赖于职业 经验和专业判断。 而计提资产减值准备会涉及很多主观 判断 ， 以一种主观上 的判断去判 断另一种主观上的判断 是否合法公允 ， 因其标准难以客观固定 。必然增加审计
一
税负担 ， 而且对企业经营收益影响也是非常明显 的。 （ ） 二 增值税转 型增强 了企业市场竞争力 实行消费型增值税后 ， 固定资产投资 当年 ， 增 固 新
定资产取得 的进项税额一次性全额抵扣 ， 增值税额将会 大大减 少 ， 从而减少 了企业计 提折 旧额 ， 企业盈 利水 平 得到了提升 。因此 ， 增值税转型使企业 的市场竞争力得 到了明显的提高。 （ ） 三 增值税转型重新界 定 了应交税费科 目具体 核 算对象 准予抵扣 的固定资产范 围仅 限于现行增值税征税 范围内的固定资产 。 房屋 、 建筑物等不动产 ， 虽然在会计
浅析增值税转型改革及会计核算变化
Ｐｐ ｌ ｃ ｎｅ ｏｕａ Ｓｉ ｃ ｒ ｅ
科 学 大 众 ・ 学 教 育 科
２０ 年 第 ６ ０９ 期
浅析增值税转型改革及会计核算变 ４ ） ５ ０ ８
摘 ］ ：０８ １ 月 ５日国务 院第 ３ ￣ ２０ 年 １ ４次常务会议对增值 税暂行条例 的修 订予以通过 。新修 订的增值 税暂行条例 及其 实施细 则于 ２ ０ 年 １ １日 实施 ， ０９ 月 起 增值税转型改革将在全 国所有地 区、 所有行 业推 开。 本文分析 了增值 税转型改革的主要 内容及其 引起 的会计核算变化。
如下 ：
增值税转型改革的核心内容是允许 固定资产进项税额 的抵 扣 ， 里的固定资产指 的是 机器 、 这 设备等动产 ， 不包 括不动产和 摩托车 、 汽车 、 游艇。增值税改革对会计核算影响主要是在 固定 资产中机器设备等动产的增加 和减少方面。 具体分析 ， 主要在 以 下几个方 面发生 了会计核算变化 。
（ ） 于 应税 项 目的 机 器 设 备 等 动 产 的增 加 一 用
１购进 、 借： 固定资产 应交税费一应交增值税 （ 进项 ） 贷： 银行存款等 ２ 接受投 资 、
借： 固定资产 ／长期股权投 资 ／ 营业外支 出等 贷： 库存商品 应交税费一应交增值税 （ 销项 ） ３企业将 自 、 用机器设备用于对外投 资、 捐赠等 借： 长期股权投资 ／ 营业外支出 贷： 固定资产清理 应交税费一应交增值税（ 销项 ） 参考文献： １ ．国务 院《 中华人 民共和 国增值税暂行条例》 国务 院令 ２ ０ 年 ０８ 第 ５８ ，０ ８ １ — ０ ３ 号 ２０ － １ １ ２ ．财政部《 中华人 民共和 国增值 税暂行条例 实施 细则》 财政部
（ ） 产 品增 值 税 税 率 从 １％调 整 到 １％ 。 四 矿 ３ ７ 二、 增值 税 转 型 改 革 引 起 会 计 核算 变 化
科 学 大 众 ・ 学 教 育 科
２０ 年 第 ６ ０９ 期
浅析增值税转型改革及会计核算变 ４ ） ５ ０ ８
摘 ］ ：０８ １ 月 ５日国务 院第 ３ ￣ ２０ 年 １ ４次常务会议对增值 税暂行条例 的修 订予以通过 。新修 订的增值 税暂行条例 及其 实施细 则于 ２ ０ 年 １ １日 实施 ， ０９ 月 起 增值税转型改革将在全 国所有地 区、 所有行 业推 开。 本文分析 了增值 税转型改革的主要 内容及其 引起 的会计核算变化。
如下 ：
增值税转型改革的核心内容是允许 固定资产进项税额 的抵 扣 ， 里的固定资产指 的是 机器 、 这 设备等动产 ， 不包 括不动产和 摩托车 、 汽车 、 游艇。增值税改革对会计核算影响主要是在 固定 资产中机器设备等动产的增加 和减少方面。 具体分析 ， 主要在 以 下几个方 面发生 了会计核算变化 。
（ ） 于 应税 项 目的 机 器 设 备 等 动 产 的增 加 一 用
１购进 、 借： 固定资产 应交税费一应交增值税 （ 进项 ） 贷： 银行存款等 ２ 接受投 资 、
借： 固定资产 ／长期股权投 资 ／ 营业外支 出等 贷： 库存商品 应交税费一应交增值税 （ 销项 ） ３企业将 自 、 用机器设备用于对外投 资、 捐赠等 借： 长期股权投资 ／ 营业外支出 贷： 固定资产清理 应交税费一应交增值税（ 销项 ） 参考文献： １ ．国务 院《 中华人 民共和 国增值税暂行条例》 国务 院令 ２ ０ 年 ０８ 第 ５８ ，０ ８ １ — ０ ３ 号 ２０ － １ １ ２ ．财政部《 中华人 民共和 国增值 税暂行条例 实施 细则》 财政部
（ ） 产 品增 值 税 税 率 从 １％调 整 到 １％ 。 四 矿 ３ ７ 二、 增值 税 转 型 改 革 引 起 会 计 核算 变 化
增值税转型及其会计处理浅析
一
３２账务处理具体 如下例所示 ． 【 １２ ０ 例 】０ ９年 ２月 １日， 甲公司购 入一 台需要 安装的机器 设备 ， 挥 了积极作用。 但修订前 的增值税条例实行的是生产型增值税 ， 允 取得增值税专用发票上注明的设备价款为 ５ 不 ０万 元 ，增值 税进项税 许企业抵扣购进固定资产的进项税额 ， 存在重复征税 问题 ， 约了企 额 为 ８ ０ ０元 ， 制 ５０ 支付 的运输费 为 ２ ０ ５ ０元 ， 款项 已通过银 行支付 ； 安 业技术改进 的积极性。 目前 ， 受全球金融危机 的影响， 我国已经 出现 装设备时 ， 用本 公司原材 料一批 ， 领 价值为 ３万元 ， 购进原 材料时支 投资萎缩 、 消费不足 、 口减 少的经济现状 ， 出 国务 院适时推 出全面 的 付的增值税进项税额为 ５ １ Ｏ元 支付安装工人 的工资为 ４ ０ Ｏ ９ ０元 。 增值税转型改革 ， 以有效缓解金融危机对经 济实体 的冲击 ， 可 对于拉 假定不考虑其他相关费用。 动投 资、 消费、 出口均有刺激和推动作用。 一方面 ， 进 另 在宏观经济下 ① 增值 税修 改前 的会计处理 行之 际也 为增值税平稳转型创造 了良好 的契机 ，避免了在经济过热 支付设备价 款、 增值税 、 费合计 为 ５ ７０ 运输 ８ ５０元： 时又加剧投资和消费。 借： 在建工程 ５ ７ ０ ８ ５０ 增值税转型改革的核 心是在企业计算应缴增值 税时 ，允许扣 除 贷： 银行 存款 ５ ７ ０ ８５０ 购入机器设备所含 的增值税 ，此次改革将消除 当前生产型增值税 制 领取 本公司原 材料 、支 付安装 工人工资 等费用合 计 为 ４ ０ ０ ０ ０ 产生的重复征税 因素 ， 降低企业设备投资的税收负担 ， 有利于鼓励投 元 ： 资和 扩大内需 ， 促进企业技术进步、 产业结构调整和经济增长方式 的 借 ： 建工 程 ４ ０ ０ 在 ０ ０ 转变。 贷： 原材料 ３ ０ ０ ００ ２ 增 值税 转 型 的 内容 应交税费——应交增值税（ 进项税额 转出）５ Ｏ １ ０ ２１ 允许抵扣固定资产进项税额 ． 应付职工薪酬 ４ ０ ９０ 修订 前的增值税条例规定 ，购进 固定 资产 的进项税额不得从销 设备安装完毕达 到预定使用状 态 项税额 中抵扣 ， 即实行生产型增值税 ， 这样企业购进机器设备税负比 借： 固定 资产 ６ ７ ０ ２ ５０ 较重 。 为减 轻企业负担 ， 修订 后的增值 税条例删 除了有关不得抵扣购 贷 ： 建 工程 ６ ７ ０ 在 ２５０ 进固定 资产 的进项税额的规定 ，允许纳税人抵扣购进固定资产的进 ② 增值 税修 改后 的会计处理 项税额 ， 实现增值税 由生产型 向消费型的转换 。 支付设备价 款、 增值税 、 运输费合计为 ５ ７ ０ ８ ５０ ２２ 可抵扣进项税额 的固定资产范围 ． 借 ： 建工程 ５２ ０ 在 ０ ５０ 现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、 机械 、 运输工具 应交税费——应抵 扣固定资产增值税 （ 固定资产进 项税额） 以及 其他 与 生 产 、 营有 关 的设 备 、 具 、 具 ， 经 工 器 因此 ， 型 改 革 后 允 ８ ０ ０ 转 ５ ０ 许抵 扣的固定资产仍然是上述范围。 房屋、 建筑物等不动产不能纳入 贷： 银行存款 ５ ７ ０ ８５ ０
３２账务处理具体 如下例所示 ． 【 １２ ０ 例 】０ ９年 ２月 １日， 甲公司购 入一 台需要 安装的机器 设备 ， 挥 了积极作用。 但修订前 的增值税条例实行的是生产型增值税 ， 允 取得增值税专用发票上注明的设备价款为 ５ 不 ０万 元 ，增值 税进项税 许企业抵扣购进固定资产的进项税额 ， 存在重复征税 问题 ， 约了企 额 为 ８ ０ ０元 ， 制 ５０ 支付 的运输费 为 ２ ０ ５ ０元 ， 款项 已通过银 行支付 ； 安 业技术改进 的积极性。 目前 ， 受全球金融危机 的影响， 我国已经 出现 装设备时 ， 用本 公司原材 料一批 ， 领 价值为 ３万元 ， 购进原 材料时支 投资萎缩 、 消费不足 、 口减 少的经济现状 ， 出 国务 院适时推 出全面 的 付的增值税进项税额为 ５ １ Ｏ元 支付安装工人 的工资为 ４ ０ Ｏ ９ ０元 。 增值税转型改革 ， 以有效缓解金融危机对经 济实体 的冲击 ， 可 对于拉 假定不考虑其他相关费用。 动投 资、 消费、 出口均有刺激和推动作用。 一方面 ， 进 另 在宏观经济下 ① 增值 税修 改前 的会计处理 行之 际也 为增值税平稳转型创造 了良好 的契机 ，避免了在经济过热 支付设备价 款、 增值税 、 费合计 为 ５ ７０ 运输 ８ ５０元： 时又加剧投资和消费。 借： 在建工程 ５ ７ ０ ８ ５０ 增值税转型改革的核 心是在企业计算应缴增值 税时 ，允许扣 除 贷： 银行 存款 ５ ７ ０ ８５０ 购入机器设备所含 的增值税 ，此次改革将消除 当前生产型增值税 制 领取 本公司原 材料 、支 付安装 工人工资 等费用合 计 为 ４ ０ ０ ０ ０ 产生的重复征税 因素 ， 降低企业设备投资的税收负担 ， 有利于鼓励投 元 ： 资和 扩大内需 ， 促进企业技术进步、 产业结构调整和经济增长方式 的 借 ： 建工 程 ４ ０ ０ 在 ０ ０ 转变。 贷： 原材料 ３ ０ ０ ００ ２ 增 值税 转 型 的 内容 应交税费——应交增值税（ 进项税额 转出）５ Ｏ １ ０ ２１ 允许抵扣固定资产进项税额 ． 应付职工薪酬 ４ ０ ９０ 修订 前的增值税条例规定 ，购进 固定 资产 的进项税额不得从销 设备安装完毕达 到预定使用状 态 项税额 中抵扣 ， 即实行生产型增值税 ， 这样企业购进机器设备税负比 借： 固定 资产 ６ ７ ０ ２ ５０ 较重 。 为减 轻企业负担 ， 修订 后的增值 税条例删 除了有关不得抵扣购 贷 ： 建 工程 ６ ７ ０ 在 ２５０ 进固定 资产 的进项税额的规定 ，允许纳税人抵扣购进固定资产的进 ② 增值 税修 改后 的会计处理 项税额 ， 实现增值税 由生产型 向消费型的转换 。 支付设备价 款、 增值税 、 运输费合计为 ５ ７ ０ ８ ５０ ２２ 可抵扣进项税额 的固定资产范围 ． 借 ： 建工程 ５２ ０ 在 ０ ５０ 现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、 机械 、 运输工具 应交税费——应抵 扣固定资产增值税 （ 固定资产进 项税额） 以及 其他 与 生 产 、 营有 关 的设 备 、 具 、 具 ， 经 工 器 因此 ， 型 改 革 后 允 ８ ０ ０ 转 ５ ０ 许抵 扣的固定资产仍然是上述范围。 房屋、 建筑物等不动产不能纳入 贷： 银行存款 ５ ７ ０ ８５ ０
从会计处理的角度看增值税转型的意义
从会计处理的角度看增值税转型的意义摘要:为了应对美国次贷危机引发的金融风暴,在尽可能短的时间内阻止经济增长速度出现大幅度下降,进一步为我国经济和企业的健康发展提供空间,近日,国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案,决定自2009年1月1日起,在全国范围内推行增值税转型改革。
2008年12月29日,国务院又发布了《关于全国实施增值税改革若干问题的通知》(财税【2008】170号),以推进增值税制度完善,保证改革实施到位。
针对我国增值税税收政策由生产型增值税转为消费型增值税的变化,文章将从会计处理的角度来分析和探讨本次改革的作用和意义。
标签：增值税转型固定资产会计处理增值税转型改革,即将生产型增值税转为消费性增值税。
生产型增值税在征收增值税时,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金;而国际上普遍实行的消费型增值税,允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。
随着经济的发展,生产型增值税的弊病越来越明显,2008年11月,国务院召开常务会议,决定在全国范围实施增值税转型改革,该转型正从局部地区逐渐在全国铺开演进。
2008年12月29日,财税【2008】170号文件《关于全国实施增值税改革若干问题的通知》(下称《通知》)对保证增值税转型改革在全国顺利实施到位的一系列操作性问题进行了说明。
然而,该通知到底对企业有怎样的影响?面对该问题,本文在认真学习该通知的基础上,通过比较增值税转型前后企业固定资产业务三个阶段的会计处理,以具体的例子来分析、窥见本次增值税转型对企业的影响以及对我国经济发展的意义。
一、增值税转型前后企业固定资产会计处理的比较《企业会计准则第4号——固定资产》中将固定资产定义为,“固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;使用寿命超过一个会计年度”。
本次转型中的“固定资产”是指“新购进设备”。
因为转型波及全国,为了预防出现税收漏洞,《通知》中将与企业技术更新无关,且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在“新购进设备”之外。
增值税转型会计处理
增值税转型会计处理随着我国税制改革的不断推进，增值税成为了企业最常遇到的税种之一。
而在税制改革的背景下，增值税的转型会计处理也成为了很多企业关注的热点话题。
本文将对增值税转型会计处理进行介绍和分析。
一、增值税转型概述增值税转型，是指企业从原有的营业税税制转变为增值税税制。
在增值税税制下，严格来说，企业只需要按照商品流转环节完税原则，只征收最终消费者的增值税，而不像营业税制那样，按照商品销售额征收税款。
增值税的转型会计处理，主要是指企业在营业税转增值税过程中，需对当初的营业税税负进行调整，以及重新评估企业现有传统会计处理的合理性，确保企业的会计信息准确反映增值税税制下企业的业务、税负和财务状况。
二、影响增值税转型的因素1、税制政策的影响。
税制转型主要受到政策因素的影响，税收政策的调整可能会对企业的财务状况产生重大影响。
2、企业的实际情况。
企业的规模、经营范围及其行业特征等因素，也将对税制转型产生影响。
3、财务会计体系的成熟度。
在转型过程中，企业需要对其现有会计体系进行重新评估和建设，以确保会计信息准确反映企业的财务状况。
三、增值税转型的会计处理1、准备工作在实施增值税转型前，企业需要进行一些准备工作，包括整理税务信息、核实前期税款、理清账务科目和核对应收账款、应付账款等科目。
同时，企业需要对征税方式的变化进行充分理解，明确财务凭证的会计处理方式，并及时将相关会计科目调整到合适位置。
2、计算调整的营业税款关于营业税款的计算，企业应该先进行核算。
通常情况下，营业税税负可以分为应补款和应退款两种情况。
如果营业税应补款大于等于零，即需要支付给国家的税款，则账面应该写入应补税款这一科目；如果营业税应退款大于等于零，即可以从国家收到退款，则账面应该写入应收税款这一科目。
企业应该通过科学的方法，计算过去的税款、利润和应纳增值税的关系，得出过渡期按现行增值税税率计算应纳税额。
同时，如果之前存在的应补税从本期当初缴纳，则应在应扣税款、应缴税款、应收/付税款等账面科目中，对各项账务进行相应调整。
增值税转型会计和税务处理的探讨
增值税转型会计和税务处理的探讨1. 引言增值税转型是指将原有的营业税制度转变为增值税制度的过程，在这个转变过程中，会计和税务处理起着重要的作用。
本文将探讨增值税转型对公司会计和税务处理的影响，以及可能出现的问题和解决方案。
2. 增值税转型对会计处理的影响增值税转型对公司会计处理产生了诸多影响，主要包括以下几方面：2.1 税收核算方法的变化在增值税转型前，公司通常采用的是营业税核算方法，而在转型后，需要改用增值税核算方法。
这就要求会计人员熟悉增值税的计算规则和核算方法，以确保准确、合规地计算和申报增值税。
2.2 会计凭证的调整由于增值税转型涉及到税收核算方法的变化，会计凭证的处理也需要进行调整。
例如，原来用于交纳营业税的凭证需要调整为用于交纳增值税的凭证，会计人员需要了解并掌握增值税核算的具体凭证处理方法。
2.3 发票管理的变更增值税转型后，发票管理也会发生变化。
公司需要申请增值税专用发票，同时需要按照相关规定记录、保存和报销发票。
会计人员需要熟悉发票管理的相关规定，确保发票的合规性和有效性。
2.4 财务报表的调整增值税转型对财务报表也会产生影响。
会计人员需要按照新的核算方法和规定，对财务报表进行调整和重新编制，以充分反映增值税转型后的经营情况和财务状况。
3. 增值税转型对税务处理的影响增值税转型对税务处理也产生了一系列影响，主要体现在以下几个方面：3.1 税收政策的调整增值税转型涉及到税收政策的调整和改变。
税务部门需要及时向企业通报有关政策调整的信息，并指导企业按照新的政策和规定进行税务处理。
3.2 纳税申报的变化增值税转型后，纳税申报的程序和内容也会发生变化。
企业需要了解并掌握新的纳税申报规则，按照相关要求进行申报。
3.3 税务稽查的加强为了确保增值税转型后的税收征管工作顺利进行，税务部门会加强对企业的税务稽查工作。
企业需要加强内部税务合规管理，合理规划税务筹划，以降低税务风险。
3.4 税务优惠政策的变更随着增值税转型的推进，相关的税务优惠政策可能会发生调整和变更。
增值税转型会计和税务处理的探讨(一)
增值税转型会计和税务处理的探讨(一)增值税转型就是将我国目前执行的“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。
这种转型对两个税种产生直接影响。
一是引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期应纳增值税减少。
二是引起当期应纳所得税增加。
由于执行“消费型”增值税，固定资产中的增值税可抵扣，使固定资产原值减少，在不改变折旧方法的前提下，年折旧额也减少，年所得税就会增加。
目前，对转型后外购固定资产、旧固定资产转让、自制固定资产增值税抵扣问题认识不一致。
本文结合目前的实际，试提出可实施的会计和税务具体处理方案。
1、外购固定资产增值税抵扣。
增值税转型后，在增值税会计处理上，需要有相应的改革措施。
购入固定资产的企业，按不含增值税的价值计入固定资产原值账户；转型引起的增值税减少可通过借记“待摊费用——增值税转型费用”、贷记“营业外收入”反映，对这部分收益，可先予确认，再在以后年度按规定比例（具体比例由国家税务总局确定）分摊计入“管理费用”。
对购进固定资产所含的增值税，先记入“待抵扣税额——待抵扣增值税”，待该部分增值税确认后，再在规定的期间（具体期间也由国家税务总局确定）平均转入“应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）”。
例1]2004年初，A公司从G企业购入其自产设备一台作为管理设备使用，设备使用期5年，发票价格327600元，其中增值税额47600元。
购入固定资产进项税额准予按20%的比例分期抵扣并计入期间费用。
适用增值税率17%，会计处理为：（1）2004年初购入设备借：固定资产280000待抵扣税额——待抵扣增值税47600贷：银行存款327600借：待摊费用——增值税转型费用47600贷：营业外收入47600如果确认“待抵扣税额——待抵扣增值税”的摊销期间为2年，每月摊销额为1983.33元（47600÷2÷12），2004年共转出23800元。
每月的转出分录为借：应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）1983.33贷：待抵扣税额——待抵扣增值税1983.33（2）2004年末计提折旧，假定不考虑设备残值借：管理费用56000贷：累计折旧56000（3）按准予抵扣比例20%分5年将“待摊费用——增值税转型费用”计入期间费用，2004年末作会计分录借：管理费用9520贷：待摊费用——增值税转型费用95202、旧固定资产转让增值税抵扣。
浅析增值税转型阶段会计核算的调整与落实
作为对我国经济社会进行宏观调控的手段之一,增值税转型旨在提升我国企业的市场竞争力及其风险抵抗能力,以期在有效抵御金融危机带来的各种不利影响的同时,激发我国企业在发展方面的潜力。
但增值税转型在为企业带来机遇的同时,也使其内部会计核算工作面临一系列的转变。
具体来看,增值税转型对企业会计核算工作形成了哪些影响?而要顺应增值税转型的税收环境,企业会计核算工作又应作出怎样的调整?以下主要对这两个问题加以探讨。
一、增值税转型对会计核算的影响为了适应增值税转型的发展需求,税法对增值税转型的具体区域以及固定资产的有效范围进行了重新界定,对增值税的税率与征收率、税务处理的方法以及增值税的优惠政策等进行了相应的调整,与此同时,税法还缩小了非正常损失范围,延长了纳税的期限。
税法在增值税征收方面的这些调整对会计核算处理形成了一定的影响。
具体来看,主要表现为以下几个方面:(一)影响企业购入工程物资核算由于增值税转型的影响,企业所购入的各种工程物资的会计处理需要依据物资的用途进行区别性处理。
若物资是用作企业经营、发展所需的如房屋、建筑物等之类的不动产,则需要对物资购物所涉及的增值税的进项税额进行计算,并计入到物资成本当中;若物资用于企业的日常生产与建造,则购入物资所形成的增值税的进项税额则可以进行抵扣,只需单独列出而无需计入到企业工程物资的成本当中。
(二)影响企业改扩建领用资产核算企业在进行设备产品扩建的时候,则会领用不同的生产材料,会计人员在进行账务处理的时候,对于原材料购入所发生的增值税的进项税额不需要进行转出,领用的库存材料也无需当作增值税的进项税额来进行会计处理。
(三)影响企业固定资产损益核算在增值税转型以前,企业通过出售的形式来进行资产的处置无需进行增值税的缴纳,但增值税转型之后,企业对固定资产的出售处置是需要进行增值税销项税额核算的,如此以来,会计核算工作需要针对出售的额度进行销项税额的计算,而这也将对企业应缴增值税的整体税额形成一定的影响。
浅析增值税转型阶段会计核算的调整与落实
浅析增值税转型阶段会计核算的调整与落实作者：郑明发来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第4期摘要：2009年1月1日，我国财政部门对增值税管理进行了相应的调整，自此开始，增值税管理由传统的生产型转向消费型。
为配合增值税在管理上的这种转型，我国税法的相关内容也作出了一定调整，而企业增值税的会计处理工作因此受到一定的影响。
本文针对增值税转型阶段会计核算工作的调整和落实问题进行简单探讨。
关键词：增值税转型；会计核算；调整落实作为对我国经济社会进行宏观调控的手段之一，增值税转型旨在提升我国企业的市场竞争力及其风险抵抗能力，以期在有效抵御金融危机带来的各种不利影响的同时，激发我国企业在发展方面的潜力。
但增值税转型在为企业带来机遇的同时，也使其内部会计核算工作面临一系列的转变。
具体来看，增值税转型对企业会计核算工作形成了哪些影响？而要顺应增值税转型的税收环境，企业会计核算工作又应作出怎样的调整？以下主要对这两个问题加以探讨。
一、增值税转型对会计核算的影响为了适应增值税转型的发展需求，税法对增值税转型的具体区域以及固定资产的有效范围进行了重新界定，对增值税的税率与征收率、税务处理的方法以及增值税的优惠政策等进行了相应的调整，与此同时，税法还缩小了非正常损失范围，延长了纳税的期限。
税法在增值税征收方面的这些调整对会计核算处理形成了一定的影响。
具体来看，主要表现为以下几个方面：（一）影响企业购入工程物资核算由于增值税转型的影响，企业所购入的各种工程物资的会计处理需要依据物资的用途进行区别性处理。
若物资是用作企业经营、发展所需的如房屋、建筑物等之类的不动产，则需要对物资购物所涉及的增值税的进项税额进行计算，并计入到物资成本当中；若物资用于企业的日常生产与建造，则购入物资所形成的增值税的进项税额则可以进行抵扣，只需单独列出而无需计入到企业工程物资的成本当中。
（二）影响企业改扩建领用资产核算企业在进行设备产品扩建的时候，则会领用不同的生产材料，会计人员在进行账务处理的时候，对于原材料购入所发生的增值税的进项税额不需要进行转出，领用的库存材料也无需当作增值税的进项税额来进行会计处理。
增值税转型的意义及会计处理方法探析
增值税转型的意义及会计处理方法探析
孙临华
【期刊名称】《经济技术协作信息》
【年(卷),期】2011(000)026
【摘要】一、我国增值税转型的意义有助于降低产品的生产成本，增厚企业利润总额产品销售成本由原材料转移成本、固定资产折旧转移成本和生产工资成本等成本组成。
生产型增值税制度下，固定资产在取得时应按成本入账，成本包括买价、增值税和其他有关费用；而消费型增值税模式，将设备采购过程中交纳的增值税作为抵扣进项，进人当期应交增值税额进项核算，不进入固定资产科目核算，因而该设备折旧额就相应有所减小，反映到会计核算上，表现为企业生产成本的降低，进而提高当期的利润总额。
【总页数】1页(P51-51)
【作者】孙临华
【作者单位】哈尔滨铁路局房建置业集团牡丹江分公司
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.转型后的增值税费用化会计处理方法研究 [J], 郑程挺
2.转型后的增值税费用化会计处理方法探讨 [J], 盖地;梁虎
3.增值税转型改革后的会计处理方法浅见 [J], 吴艳秋
4.转型后的增值税费用化会计处理方法探讨 [J], 倪冬丽
5.增值税转型的会计处理方法 [J], 李荣德
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增值税转型及其会计处理浅析
随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。
2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。
十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。
标签：增值税转型会计处理
1 增值税转型相关基础问题
1.1 增值税转型的背景
1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。
随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。
党的十六届三中全会明确提出要适时实施这项改革，“十一五规划”明确在十一五期间完成这一改革。
自2004年7月1日起，在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标。
2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。
十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。
在这种情况下，国务院决定实施增值税转型改革，规范和完善我国增值税制度，使税收制度更加符合科学发展观的要求，并为最终完善增值税制、完成全國人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创造条件。
1.2 增值税转型的意义
修订前的增值税条例对于保障财政收入、调控国民经济发展发挥了积极作用。
但修订前的增值税条例实行的是生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。
目前，受全球金融危机的影响，我国已经出现投资萎缩、消费不足、出口减少的经济现状，国务院适时推出全面的增值税转型改革，可以有效缓解金融危机对经济实体的冲击，对于拉动投资、消费、进出口均有刺激和推动作用。
另一方面，在宏观经济下行之际也为增值税平稳转型创造了良好的契机，避免了在经济过热时又加剧投资和消费。
增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入机器设备所含的增值税，此次改革将消除当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。
2 增值税转型的内容
2.1 允许抵扣固定资产进项税额
修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。
为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。
2.2 可抵扣进项税额的固定资产范围
现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。
房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
为堵塞因转型可能带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额，不得予以抵扣。
2.3 降低小规模纳税人的征收率
修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6％。
根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6％和4％。
考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。
同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人。
因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3％。
3 增值税转型的会计处理
3.1 会计处理原则
由于固定资产在企业的资产总额中占有较大比重，增值税转型将会给企业的相关会计处理带来较大变化。
总体来说，应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
具体会计处理如下：
一是固定资产的入账价值。
修订前的增值税条例要求企业购入固定资产时需将缴纳的增值税计入固定资产的初始入账价值，而在消费型增值税下，该增值税不需要计入固定资产的初始入账价值。
但该变化需要与企业的在建工程核算相区别，企业进行在建工程核算时，仍需将使用的原材料所负担的增值税款结转计入工程成本中，这是因为转型改革后允许抵扣的固定资产不包括房屋、建筑物等不动产。
二是固定资产的后续计量。
由于在初始计量时增值税额未包括在固定资产成本中，在以后期间计提固定资产折旧时也就相应地少计提折旧额。
这会导致以后期间的净利润增加。
3.2 账务处理具体如下例所示
[例1]2009年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85000元，支付的运输费为2500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值为3万元，购进原材料时支付的增值税进项税额为5100元；支付安装工人的工资为4900元。
假定不考虑其他相关费用。
①增值税修改前的会计处理
支付设备价款、增值税、运输费合计为587500元：
借：在建工程587500
贷：银行存款587500
领取本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为40000元：
借：在建工程40000
贷：原材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5100
应付职工薪酬4900
设备安装完毕达到预定使用状态：
借：固定资产627500
贷：在建工程627500
②增值税修改后的会计处理
支付设备价款、增值税、运输费合计为587500
借：在建工程502500
应交税费——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)85000
贷：银行存款587500
领取本公司原材料、支付安装工人工资，由于在消费型增值税下，固定资产领用的材料可抵扣相应的增值税，则费用合计为34900元：
借：在建工程34900
贷：原材料30000
应付职工薪酬4900
设备安装完毕达到预定使用状态：
借：固定资产622400
贷：在建工程622400
增值税是我国税收收入的主要组成部分，因此增值税的改革备受关注，在改革的过程中需要企业认真领会新增值税条例的内容，在企业财务报表中进行正确反映。
同时，企业也要抓住增值税转型改革机遇，统筹考虑当前生产经营及长远发展规划，适时扩大投资，加速更新生产设备，加大研发投入、加强自主创新力度，从而进一步促进产品结构优化升级。