增值税转型改革中存在的问题及解决方法

我国增值税转型改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展和全球化的加剧，我国的税制也在不断进行调整和改革。

其中，增值税作为我国最主要的税收之一，在税收体系中扮演着重要的角色。

近年来，我国增值税转型改革不断深化，但在改革过程中也暴露出了一些问题。

本文将对我国增值税转型改革存在的问题及对策进行深入研究。

首先，我国增值税转型改革存在的问题之一是税负结构不合理。

由于我国增值税制度的分级征收，导致不同行业、不同地区的税负存在较大差异。

例如，制造业、房地产等行业的税负较高，而服务业、农业等行业的税负相对较低。

这种税负结构不合理，既影响了企业的经营发展，也对国民经济的整体效益产生了负面影响。

因此，需要通过调整税率、简化税制等措施，优化税负结构，实现税收公平和效率的双赢。

其次，我国增值税转型改革存在的问题之二是行政执法不规范。

增值税是一项复杂的税种，需要依靠严格的行政执法来确保税收的公平和有效征收。

然而，在实际执法中，存在一些行政执法不规范的现象，如税务机关对企业的执法过程不透明、不规范，缺乏监督和问责机制等。

这些问题导致了企业对税法的遵守不足，甚至存在违法行为。

因此，需要建立健全税收执法体系，加强对税务机关的监督和约束，规范税收执法行为，提高执法效率和质量。

另外，我国增值税转型改革存在的问题之三是税收优惠存在滥用和扭曲。

在增值税转型改革过程中，为促进经济发展和调整产业结构，我国相继出台了一系列税收优惠，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受税收优惠等。

然而，一些企业和个人利用税收优惠存在的漏洞和空子，进行滥用和扭曲，导致税收逃避和偷漏等问题。

因此，需要对税收优惠进行精准施策，加强对滥用和扭曲行为的监管和处罚，确保税收的合理性和有效性。

最后，我国增值税转型改革存在的问题之四是税收征管技术滞后。

随着经济的数字化和信息化进程不断加快，传统的税收征管手段和技术已经不能满足对大数据、云计算等新技术的需求。

目前，我国的税收征管技术仍存在滞后和不足的情况，如对纸质发票的过度依赖、数据采集和分析的不够精准等。

我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。

本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。

一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。

我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。

增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。

为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。

1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。

1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。

此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。

1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。

增值税转型推广实施中的问题以及建议摘要：我国全面实施增值税转型以后，一方面给我国一般纳税人减轻了税收负担，让我国一般纳税人平稳渡过金融危机的冲击，但是增值税转型推广实施中存在的问题也不容忽视，因此，我们应该正确的看待增值税转型给我国带来的积极影响和消极影响。

关键词：增值税；增值税转型；问题；建议中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）04-000-01一、增值税转型推广实施中存在的问题（一）一般纳税人可能将增值税转型政策实施前外购的固定资产进项税额进行抵扣由于2009年1月1日是外购固定资产是否允许抵扣的分界线，故部分增值税的一般纳税人很有可能将2009年1月1日以前购进但是还尚未索取发票的固定资产，通过使销售方开具2009年1月1日以后的发票方式来进行抵扣税款。

这种方式具有很大的隐蔽性，因为如果我们仅仅通过发票开具的时间来确定是否成为抵扣的根据，但不对该项固定资产的安装、使用情况进行专门的调查，问题很难被发现。

（二）一般纳税人可能将非抵扣范围内的固定资产进行抵扣按照增值税转型政策的规定，增值税的一般纳税人购进的符合条件的机器设备、机械、交通工具等固定资产，才可以从当期进项税额中抵扣，但是建筑物、房屋以及应征消费税这样的摩托车、汽车、游艇等是不允许进行抵扣的。

但是一般纳税人可能将用于建造的房屋、设备等非抵扣的固定资产外购的钢材、水泥等建筑用料，通过向销售方索取增值税专用发票的方式进行抵扣，或者产通过变换发票产品名称的方式把用于应征消费税的外购摩托车、汽车、游艇等固定资产的进项税额进行抵扣。

（三）一般纳税人可能通过增值税转型政策实施前所外购的固定资产进行虚假退货一般纳税人可能将2009年1月1日以前购入的已经索取了增值税专用发票的机器设备，通过虚假退货的方式，让销售方开具红字发票冲减销售后，再重新开具增值税专用发票来进行抵扣。

小规模纳税人也可能通过虚假退货的方式，在开具红字发票以后再重新开具发票，这时就可以按新的3%征收率计算税款从而达到少缴税的目的。

增值税转型改革存在的问题与对策作者：李雄伟来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第11期李雄伟摘要：2009年1月1日起，我国开始实行增值税转型改革。

通过改革实践，发现在改革过程中存在诸多问题，本文针对增值税转型改革中存在的各种问题进行分析，并提出相应的解决措施。

关键词：增值税；转型改革；问题；对策引言增值税是我国的第一大税种，在诸多方面都发挥着极其重要的作用。

2009年1月1日起，我国开始正式实行增值税转型改革，将生产型增值税转变为消费型增值税。

通过一段时期的改革实践，我们发现，在增值税转型改革过程中存在诸多不容忽视的问题，需要引起我们的重视。

一、增值税转型改革过程中出现的各种问题1.存量固定资产抵扣方面的问题。

从目前的实际情况来看，许多国家在进行增值税转型改革的过程中，都选择对存量固定资产中已缴纳税款予以抵扣。

但是，我国并没有采取对存量固定资产中已缴纳税款予以抵扣的方式，只允许抵扣新增机器设备所含的税款，同时，房屋建筑物的税款也不能抵扣。

但是，如果不扣除这部分税款，那些经济效益较好的企业便可以大量购买固定资产，但另一些经济效益相对较差的企业则受限于经济能力，无力购买新的固定资产，只能选择兼并这条路。

于是，最终必将会导致相关政策无法有效实施，并会导致新旧企业发展的不平等现象。

2.纳税主体审查问题，以及税制结构和增值税发票管理等问题。

（1）纳税主体审查问题。

目前，在增值税转型改革过程中，税务机关在纳税主体资格审查方面的工作不够完善，在行业认证和销售额认证等方面都存在较多的问题。

（2）税制结构问题。

现行的增值税税制结构较为复杂，税率设置不够合理，且现有的税制结构不科学。

按照相关规定和标准，对一般纳税人采用的是17%的税率，并按照实际情况分别设为低税率7%和10%以及13%，出口税率则设为0，对企业来说，较高的税率必然会加重企业的实际税负。

（3）增值税发票管理问题。

增值税发票是由国家税务总局监制设计印制的，但目前，伪造、虚开增值税发票的问题十分严重。

浅谈增值税转型改革在中国的税制改革过程中，增值税转型改革是其中一个重要的环节。

增值税是我国税收体系的主要税种之一，通过对商品和劳务的增值部分征税，可以促进经济发展和资源优化配置。

然而，随着时代的发展和经济结构的变化，原有的增值税制度已经不能满足实际需要，所以进行了转型改革。

背景分析增值税转型改革起源于我国经济发展的需求和问题。

原有的增值税制度存在征收较高税率、征收环节繁琐、存在税负重和制度不透明等问题。

这些问题限制了企业发展和市场活力的释放。

因此，转型改革成为一种必然的选择。

转型改革的内容增值税转型改革的主要内容包括税率下调、征管体制改革、纳税人减负等方面。

税率下调增值税转型改革的一大亮点是税率下调。

原有的增值税分为多个税率档次，税率较高，影响了企业的盈利能力和市场竞争力。

转型改革过程中，我国逐步降低了税率水平，降低了企业的税收负担，促进了经济的发展。

征管体制改革增值税转型改革还涉及征管体制的改革。

在原有的增值税制度中，税务机关对纳税人的征收、管理、执法等工作进行监督和管理。

转型改革中，我国加强了税务机关的监管职能，提高了执法效能，加强了对纳税人的服务和指导，促进了税收工作的规范化和便利化。

纳税人减负增值税转型改革的另一个重要内容是纳税人减负。

大幅降低税率和简化征收环节，不仅降低了企业的税负，也减轻了纳税人的办税成本。

这有助于提高企业的盈利能力和市场竞争力，促进经济发展。

转型改革的效果增值税转型改革在促进经济发展和优化经济结构方面取得了显著的效果。

首先，税率下调和纳税人减负的政策措施，促进了企业的盈利能力和市场竞争力。

企业可以通过降低成本和提高效率来提升盈利能力，进一步扩大产能和就业。

其次，征管体制改革增强了税务机关的监督和管理能力。

加强了执法效能，减少了违法行为，规范了市场秩序，提高了税收的透明度和公平性。

最后，增值税转型改革也为优化经济结构提供了契机。

通过降低制造业的税负，鼓励科技创新和转型升级。

增值税转型改革实施方案增值税转型改革实施方案随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。

而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。

为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。

本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。

一、转型目标增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：1、简化税制。

目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。

在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。

2、提高税负公平性。

当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。

增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。

3、加强税务管理。

我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。

4、根据国际趋势进行调整。

国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。

二、转型方案1、调整VAT税率当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。

2、调整VAT税基和征税环节增值税转型改革还需要对税基进行调整。

将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。

为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。

增值税转型改革的存在问题及对策研究——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年市路桥区国家税务局课题组1994年，一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。

20年来，税收制度经历了数次较大规模的改革，尤其是2009年的增值税转型改革，在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。

民营经济作为税收来源的重要组成部分，受税收制度的影响广泛而深远。

路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步，迅速发展并为世人瞩目。

本文正是以占全区经济总量95％以上的民营经济为视角，从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析，思考现行增值税税制对民营经济发展的限制，最后结合基层国税部门的工作实践，提出促进民营经济发展的税制改革建议。

一、20年税制改革背景下增值税的转型历程（一）增值税转型改革的历程与实践1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、围最广、力度最强的税制改革，初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系，构建了现行税制的基础和框架。

从此，增值税在我国税制中的主体地位不断加强，在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。

经过20年的改革与实践，我国的税制更加规与统一，为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。

从1995年到2013年，我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元；1997国地税分设后，路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。

尽管我国的税制改革取得了巨大的成就，但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国外的经济形势变化，现行税制中的生与外生问题也逐渐暴露，比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显，对其进行改革已是必然趋势。

从2004年开始，我国税制进入了新一轮改革时期。

自2004年7月1日起，我国在东北地区进行扩大增值税抵扣围试点，随后试点围扩至中部六省和等地，直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。

我国现行增值税存在的缺点及办法一、我国现行增值税存在的主要问题(一)、现行增值税是“生产型”增值税，存在着诸多缺点。

如对扩大投资、设备更新和技术进步具有抑制作用；对外购商品重复征税，不利于出口商品在国际市场上的公平竞争等等。

1、“生产型”增值税的税制本身规定固定资产所含税金不能扣除。

关于“生产型”增值税的定义，我国税法没有给出“生产型”增值税的法定定义。

比较一致的看法认为，“生产型”增值税“是指增值税的计税依据中不允许抵扣固定资产中所含增值税税款，是以增值税纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。

”所以，我国《增值税暂行条例》第十条第一款就规定，纳税人购进固定资产的进项税不得从销项税额中抵扣。

由于固定资产所含税金不允许扣除，这就存在着较为严重的重复征税问题。

中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华曾举例说，比如一家企业要购买一套设备，设备的价格是1万元，按照17%的增值税，实际企业购买时必须付11700元钱，其中包括购买10000元固定资产所含的税金1700元。

但是在企业生产出产品进行销售时，根据现行增值税制规定，企业购买该固定资产的进项税金1700元不能申报抵扣。

实际上相当于对企业进行了重复征税，对企业来说是一个沉重的负担。

有关研究表明：重复征税问题，一方面会抑制投资的增长，另一方面会抑制资本有机构成较高的高科技产业和基础产业的发展。

2、我国实行“生产型”增值税，而西方国家普遍实行“消费型”增值税。

目前,世界上实行生产型增值税的国家已经很少，我国属于“很少”中的一员。

而且，我国增值税的法定基本税率为17%，“如果换算成同国外可比口径，即换算成‘消费型’增值税，则税率高达23%，高于西方国家的水平。

”实行“生产型”增值税且税率过高，不利于我国商品在国际市场上的参与竞争。

即使我国对出口商品实行免抵退税政策，但与国外实行“消费型”增值税相比，产品中仍隐含着部分税金，并不是真正的完全退税，很大程度上削弱了我国商品的竞争力。