预缴税款通用申报表

附录 企业纳税综合实训

参考答案

1．计算印花税

①权利许可证照，按每本5元缴纳

应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）

②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰

应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）

③其他营业账簿，按每本5元缴纳

应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）

应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）

2．计算房产税

①从价计征应纳税额

注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。

应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）

②从租计征应纳税额

应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）

应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）

3．计算城镇土地使用税

注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。

应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）

4．计算车船税

注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算

应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）

5．计算关税

进口烟丝需要缴纳的关税是：

关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）

关税=15.75×57%=8.9775（万元）

进口设备需要缴纳的关税是：

关税完税价格=120+48=168（万元） 关税=168×25%=42（万元）

6．计算消费税

（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。

消费税及附加税费申报表案例

如何填报“本期准予扣除税额”？

《消费税及附加税费申报表》是消费税申报的通用主表。纳税人填写消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

整体来讲，“本期准予扣除税额”一栏填写税法规定的本期外购、进口或委托加工收回应税消费品后，用于连续生产应税消费品，准予扣除的消费税已纳税额，以及委托加工收回应税消费品后，以高于受托方计税价格销售的，在计税时准予扣除的消费税已纳税额。鉴于成品油消费税纳税人和其他消费税纳税人适用不同的《本期准予扣除税额计算表》，“本期准予扣除税额”一栏下，成品油消费税纳税人和其他消费税纳税人适用不同的勾稽关系。

具体来说，成品油消费税纳税人的“本期准予扣除税额”栏数值，等于附表1-2《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》第6栏“本期准予扣除税额”“合计”栏数值。

其他消费税纳税人的“本期准予扣除税额”栏数值，等于附表1-1《本期准予扣除税额计算表》第19栏“本期准予扣除税款合计”“合计”栏数值。

举例来说，A企业是原电池生产厂家。7月1日，企业库存委托加工应税消费品已纳税款2000元；7月12日收回委托其他企业加工的锌氧化汞原电池，计税价格为15000元，相应消费税已由受托方代收代缴；截至7月31日，A企业当月领用的委托加工应税消费品已纳消费税共计1500元，其中500元已纳消费税不能扣除。已知电池生产、委托加工环节的消费税适用税率为4%。

那么，A企业应先填写附表3《本期委托加工收回情况报告表》、附表1-1《本期准予扣除税额计算表》，填写完成并核对信息无误后，再填报《消费税及附加税费申报表》。

《本期准予扣除税额计算表》第1栏“期初库存委托加工应税消费品已纳税款”填写数值为2000，第2栏“本期收回委托加工应税消费品已纳税款”填写数值为600（150004%），第3栏“期末库存委托加工应税消费品已纳税款”填写数值1100（2000+600-1500），第4栏“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”填写数值500。按照表中公式，第5栏“本期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”填写1000（2000+600-1100-500），第19栏“本期准予扣除税款合计”填写1000。也就是说，《消费税及附加税费申报表》第9栏“本期准予扣除税额”填写数值1000。

纳税申报

一、为什么要进行纳税申报？

纳税申报是纳税人、扣缴义务人应尽的义务，它是税务机关办理征收业务、核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据，也是保护纳税人自身权益的重要手段。纳税人、扣缴义务人发生纳税义务时应就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出报告。

二、纳税申报的方式有哪些？

根据征管法的有关规定，目前您可以采取的方式有：

（一）上门申报：直接到税务机关办理纳税申报或者报送有关代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（二）电子申报：经税务部门批准，采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式，按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

（三）邮寄申报：经税务部门批准，使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

您如果选择电子申报或邮寄申报应在主管税务机关确定自己的纳税申报方式。

温馨提示：为了提高申报的准确率，减少您往返税务机关的次数，我们建议您使用电子申报缴税方式，您可以根据您的注册登记类型和征收方式选择使用电话语音报税、手机短信申报缴税、委托集中申报缴税或计算机远程申报缴税方式进行申报缴税。

三、怎样办理纳税申报和税款缴纳？ 您应在税法规定的期限内办理纳税申报，最后一天是法定假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

●如果您是实行采用增值税双定征收的个体工商户

1、直接申报缴税方式

根据征管法的相关规定，您可以实行简易申报。只要您按照规定缴清了应纳税款，当期可以不办理申报手续。在定额执行期结束后，再将每月实际发生的经营额、所得额一并向税务机关申报，重新核定定额。

如果是现金缴税，请您每月10日前持现金到主管国税机关缴纳税款，国税机关收款后为您开具税收完税证明；如果是转账缴税，请您持国税机关开具的税收通用缴款书到银行缴纳税款。

[纳税辅导]解决⾦三系统申报常见问题简易操作指南

由于⾦三系统更新升级较快，以上操作指南仅供参考，实际情况以到主管税务机关办理为准。

⼀、税（费）种认定

1、问题：纳税⼈通过“⾦税三期个⼈所得税代扣代缴系统”或者在窗⼝申报个税（⼯资薪⾦）时，提⽰“申报期内⽆该税种认定，请联系管理员”。

答复：请联系管理员将个税⼯资薪⾦的“征收代理⽅式”认定为“代扣代缴”。

⼆、纳税申报

2、问题：纳税⼈对以往属期的未申报记录进⾏补申报但⽆法申报。

答复：先联系管理员检查税种认定情况，对税种认定不存在问题的，纳税⼈可通过“⽹报系统”的“分税种申报表”进⾏以前属期申报（⾮当期申报⽆法通过“待申报”取得应申报信息）。

3、问题：实⾏按次申报的，纳税期限多长？

答复：⽬前按次申报的纳税期限为15天，即从申报当天开始15⽇内应当缴纳。特别注意，按次申报缴纳时间与按⽉申报的缴纳时间不同步，有可能逾期被加收滞纳⾦，或跨⽉缴纳，因此，提醒纳税⼈申报后应及时缴纳。

4、问题：⾦税三期正式运⾏后，实⾏定期定额征收纳税⼈纳税申报有何变化？

答复：1、与税务机关签订三⽅划缴协议实⾏批扣划缴的，仍实⾏简易申报办法；

2、未与税务机关签订三⽅划缴协议的，应使⽤《定期定额纳税申报表》申报；

3、定额执⾏期结束后应填报《定期定额分⽉汇总申报表》。

5、问题：定期定额户如何实现超定额补税？

答复：分两种情况：

（1）如果是⾦三上线后征收的定期定额户的税款，通过“申报错误更正”模块，调⽤“定期定额纳税申报表”来进⾏全量更正，重新申报，实现超定额补税。

（2）如果是旧系统迁移的数据，通过“申报错误更正”模块，调⽤“通⽤申报表（税及附征税费）”来进⾏全量更正，重新申报，实现超定额补税。

6、问题：定期定额纳税⼈进⾏申报时候打开定期定额申报表，或者变更时候调⽤通⽤申报表或者定期定额申报表时，经常出现计税依据，税率或者税额有错，怎么办？

答复：对于通过“定期定额户⾃⾏申报”模块，或者“申报错误更正”模块调⽤申报表的操作⽅式，会出现该问题，需联系管理员重新核定定额即可解决。