固定资产计提减值准备(风险控制管理文档)

中钞特种防伪科技有限公司资产减值准备办法

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资产减值准备办法

第一章总则

第一条 为了加强中钞特种防伪科技有限公司（以下简称“公司”）的各 项资产的安全、及时控制并降低公司财务风险，根据国家及地方有关财务法律、 法规、中国印钞造币总公司（以下简称“总公司”）的有关规定，特制定本办法。

第二条 本办法对短期投资、委托贷款、存货、应收账款、长期投资、固

定资产、无形资产等资产计提减值准备相关内容进行了规范。

第三条 本办法适用于公司各部门。

第二章资产减值准备办法

第四条 公司于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性 原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失， 对可能发生的各项资产损失 计提资产减值准备。

公司应当合理地计提各项资产减值准备， 但不得计提秘密准备，否则将作为 重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、 调整金额，以及 对公司财务状况、经营成果的影响。

第五条 短期投资

规划财务部作为公司短期投资的归口管理部门， 负责在期末对各项短期投资 进行全面检查。短期投资按成本与市价孰低计量， 市价低于成本的部分，计提短 期投资跌价准备。短期投资的市价按其在会计期内最后一个交易日的收盘价计 算。

公司采用按单项投资计提跌价准备。

第六条 委托贷款

公司规划财务部负责对委托贷款本金进行定期检查，并在期末按委托贷款本 金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，需计提减值准 备。在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额， 并入长期债权投资项目。

规划财务部在对委托贷款计提减值准备时，具体按如下原则计算：

（一） 委托贷款的对象为行业内企业的，委托贷款原则上不计提减值准备；

（二） 委托贷款对象为非行业内企业的，根据逾期情况计提减值准备。具体 标准如下：

1 •未到期委托贷款，按5%计提；

2 •展期一次的委托贷款，按50%计提；

资产减值准备管理办法

第一条 为进一步提高企业资产质量，以真实反映未来获取经

济利益和抵御风险的能力，集团根据《企业会计准则》、《企业会计制

度》及其补充规定，结合企业实际情况特制定“资产减值准备暂行规

定”（以下简称“本办法”）。

第二条 本办法适用于执行二〇〇〇年十二月三十一日财政部

颁布的《企业会计制度》的集团直属及所属企业（以下简称“企

业”）。

第三条 本办法所指的资产减值准备包括坏账准备、短期投资

跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无

形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备、另外本办法

还涉及其他资产减值、预计负债。

第四条 企业应本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的

原则责成相关部门拟定（或修订）建立健全各项资产减值准备和损失

处理的内部控制制度（以下简称“内控制度”），经企业董事会审议

通过后正式实施。企业董事会在审议内控制度时，监事应列席会议。

内控制度应报集团备案。

第五条 企业总经理应向董事会提交有关资产减值准备会计政

策、会计估计的书面报告。董事会应就企业总经理报告中的各项内容

逐项表决通过后实施。各项资产减值准备实施方案应报集团备案。

第六条 企业应于会计期末，对各项资产进行检查或清查，并

根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可

能发生的各项资产损失计提资产减值准备。

第七条 企业对于不能收回的应收款项、长期投资等应当查明

原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项、长期

投资等，如债务单位或被投资单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流

量严重不足等需核销（包括当资产发生减值时直接计入损益部分）时

根据企业的管理权限，由企业总经理向企业董事会报送书面报告，经

1董事会逐项表决通过后实施。

第八条 企业核销和计提资产减值准备金额较大或涉及关联交

易的，在召开年度股东大会时，企业董事会应提交核销和计提资产减

值准备书面报告。

第九条 企业在当期如出现需计提大额减值准备或核销相关资

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** 计提固定资产减值准备及相关会计分录

企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。对于可收回金额须以相关技术、管理等部门的专业人员提供的内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。

2006年财政部新发布的《会计准则第8号------资产减值》，该准则中的资产包括单项资产和资产组。如果某项资产产生的主要现金流入难以独立于其他资产或资产组，则不应按照该单项资产为基础确定其可回收金额，而应当按照该资产所属的资产组为基础确定可回收金额，然后据以确定资产的减值损失。资产组概念的延伸就有资产组组合，最典型和常见的实例有总部资产。企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等。这些资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某资产组。如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值进行比较，据以判断是否需要确认减值损失。

为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。

我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。

固定资产减值准备 - 会计处理

大连石化分公司固定资产计提减值准备流程说明

流程编号及名称：R/CM13.04.10固定资产计提减值准备

一、 流程简介：

1、流程内容

本流程描述固定资产计提减值准备的过程。

2、流程的起止点

固定资产计提减值准备流程自年末检查固定资产帐面价值开始，至进行固定资产计提减值会计处理止。

3、术语解释：

固定资产计提减值准备的含义：企业的固定资产在使用过程中，由于存在有形损耗和无形损耗以及其他原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。企业会计制度规定，企业应当定期或者每年年度终了对各项资产进行检查，可收回金额低于其账面价值的固定资产，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。下列情况之一者，应全额提取减值准备：

(1)长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。

(2)由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。

(3)虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产。

(4)已遭损毁，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。。

二、流程涉及部门及职责

1、业务主管部门及职责：

财务处：负责固定资产计提减值准备流程中年末帐面价值的检查、减值金额的确定、计提减值准备申请表的编制及减值准备会计处理。

2、业务参与部门及职责： 技术发展处、机动设备处：负责提供固定资产计提减值准备流程中固定资产的鉴定、确认等。

三、流程涉及的相关制度和记录

1、制度：

财政部《企业会计准则-固定资产》

大连石化分公司QG/DSH15.28-2003《固定资产管理办法》

2、记录：

无

四、涉及风险和相关控制

五、其他需要说明的事项

无。