浅议全面预算管理模式下的企业管控 刘峰 山东高速建设集团有限公司 摘要：全面预算管理作为企业管控的重点措施，关键环节在于通过战略目标分解制定企业预算年度工作目标，并对 企业经营行为的引导、监控落实预算目标。 关键词：全面预算；目标；行为引导；企业监控 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各 种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和 协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理 是企业全过程，全方位及全员参与的企业管理活动的管控手段。 正如著名管理学家戴维・奥利所说的，全面预算管理是为数不多 的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制 方法之一。 一 相对于全面预算管理。传统预算的局限性 与全面预算管理相比，传统预算的局限性主要有： １．传统预算无法反映企业长期战略目标。传统预算目标与 长期战略基本没有联系，企业预算不能明确反映企业的战略。 ２．传统的预算编制、执行及考核只关注表象，而不是挖掘 深层原因。传统预算目标通常设定为“增加收入、减少费用成本”， 而不仔细研究如何实现目标；侧重于预算结果而不对预算执行过 程进行控制。 ３．传统预算导致预算松驰。传统预算偏重于财务数据，并预算 执行者薪酬挂钩的事实，会引导预算执行者做“数字游戏”，制造 或提供虚假业绩信息以达至完成或超额完成年度预算目标的目的。 二 全面预算管理模式下对企业管控的重点环节及措施 全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的企业管 理活动。全面预算管理模式下企业管控的重点环节主要体现在企 业战略目标分解落实及对企业经营行为的引导监控两方面。 １．通过预算明确企业战略、落实企业年度目标 企业战略目标是企业未来的结果，企业战略的实现依赖于 企业日常生产经营积累。要企业战略目标，必须通过分阶段的贯 彻阶段性目标，才能使企业战略最终得以实现。由于企业面临的 内外部环境始终处于不断变化的环境之中，所以必须根据当时情 况对战略进行阶段化的分解，由战略目标分解为企业当年预算目 标，再由年度预算分解为季、月预算目标。 企业年度预算目标正是对战略目标的具体化和落实。企业 年度预算，就是企业在既定的战略目标的引导、约束下制订年度 预算目标，并应在以预算的方式表达企业经营年度生产经营活动 思路与实现资产优化配置。 企业战略的实现，不仅仅是企业领导者的责任，还是企业 全体员工的责任，需要企业内全体员工的共同努力。在全面预算 的编制执行过程中，企业员工对年度目标进行合理分解落实，共 同承担责任，是企业实现年度目标及企业战略的重要保障措施。 ２．通过预算编制实现对企业经营的引导 通过预算编制实现对企业经营的引导，在于将预算的编制应 视为企业为实现年度预算目标而制订行动计划的过程，是对企业 未来的经营风险和落实目标的经营行为进行评估和思考的过程。 （１）通过预算编制过程，可以初步揭示企业下一年度的经营 情况，使可能的问题提前暴露；可以发现潜在的风险，并预先采 ・ｌ６８・－Ｃ中ｈ国ｉｎａ经ｂ贸ｕｓ ｅＳｓ ｕｐｄａｔｅ 取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。 （２）预算编制过程可以分为以下步骤： ①“谁花钱，谁编制”，确定预算编制负责人。 ②“谁做事，做什么事”，确定收支预算项目。 ③“为什么是这个金额”，确定预算金额。 通过预算的编制，企业各级人员可以深入思考并制定实现 年度的业务计划，确定计划实施方案，并以业务计划预测财务成 果，根据财务成果判断计划是否能够达到预算目标。 ３．加强预算监控，保障预算目标实现 全面预算管理是一个系统工程，预算目标的实现，以预算 执行为基础。全面预算执行监控，针对的是预算的实际执行与操 作，是全面预算目标实现的保证。 （１）建立全方位监控体系 全面预算执行的监控，所监控的对象是全面预算执行的全 过程。因此，有效的监控，应当是一个预算执行者的自我监控与 相互监控结合的全方位监控体系。该体系由全面预算管理的各责 任主体为基础，实行自我监控；以上级监控下级，预算管理委员 会监控整体，作为互相监控。 （２）全面预算执行监控的内容及监控重点 监控的内容包括到预算是否落实、各部门是否采取了相应 措施，责任预算是否与总预算协调一致，企业生产、销售的进度； 企业资金流动等。 监控重点包括业务监控和资金监控。 ①业务监控是对企业业务流程的监控，监控重点通常包括： 销售与收款、生产成本、采购成本、销售管理及财务费用等。 在全面预算模式下，对企业业务活动进行监控，不但要监 控收支金额的合理性，更要监控收支业务行为的合理性。既要禁 止“先占后奏”，未事先预算而执行；还要防止“挂羊头卖狗肉”， 杜绝预算项目与执行不一致。全面预算管理监控的意义就是在于 以“监控收支”的形式，对业务活动行为进行事中控制，避免与 实现企业目标不一致业务活动的发生；其对成本费用的支出是控 制而不是压制，是要求企业通过合理配置资源，实现企业目标。 ②资金监控主要是对资金的流动进行监控，以保障对资金 进行动态管理。 资金监控是财务部门的责任。财务部门应当建立预算监控 中心和预算信息处理反馈中心。通过结算中心或财务公司对预算 执行过程中的现金流进行监控。 在全面预算管理中，全面是范围、预算工具、管理是手段， 实现企业战略目标才是目的。推进全面预算管理，就是要以全面 预算管理作为企业精细化管理的管控手段，通过预算编制，对所 处的经营环境、拥有的资源及所面临的风险进行识别和评估，并 对可能出现的风险提出防范措施；通过全面预算执行和监控，引 导经营行为、合理配置资源，最终企业战略目标。
铁路企业全面预算管理探讨
【摘要】
铁路企业全面预算管理在当前经济形势下显得尤为重要。本文从预算管理的重要性入手，分析了铁路企业预算管理的现状，并提出了提升效率的措施。探讨了预算管理在铁路企业发展中的作用以及对可持续发展的影响。结论部分强调了铁路企业全面预算管理的重要性，探讨了未来的发展趋势并给出了加强预算管理的建议。通过本文的内容，我们可以更好地理解铁路企业在预算管理方面的挑战和机遇，为铁路企业的可持续发展提供思路和方向。
【关键词】
铁路企业, 预算管理, 重要性, 现状分析, 效率提升, 发展作用, 可持续性影响, 结论, 发展趋势, 加强建议.
1. 引言
1.1 铁路企业全面预算管理探讨
铁路企业全面预算管理涉及到各个方面的工作和部门的协同合作，需要通过科学的方法和系统化的管理体系来实现。通过全面预算管理，铁路企业可以更好地把握经营方向，提高预测和决策的准确性，降低风险，增强企业发展的可持续性和竞争力。深入探讨铁路企业全面预算管理的实践经验和发展方向，具有重要的现实意义和实践价值。本文将对铁路企业全面预算管理进行深入探讨，分析其重要性、现状、提升效率的措施、作用和影响，同时给出建议和展望，以期为铁路企业的预算管理工作提供参考和借鉴。
2. 正文
2.1 预算管理的重要性
预算管理是铁路企业管理中的重要组成部分，对企业的发展至关重要。预算管理有助于确立企业目标和制定实施计划。通过预算管理，铁路企业能够明确每个部门、每个员工的责任和任务，有助于提高整体运营效率。预算管理可以帮助企业做好资源配置和控制成本，确保企业运营的稳定性和可持续性。在铁路企业这种大型运输企业中，资源的合理配置和成本的控制至关重要，预算管理能够帮助企业更好地分配资源，降低成本，提高运营效益。预算管理还可以帮助企业提前发现问题并及时调整，减少风险和损失。通过对预算的监控和分析，铁路企业可以及时调整策略，避免风险，确保企业的稳定发展。预算管理在铁路企业中的重要性不可忽视，只有做好预算管理工作，企业才能更好地实现可持续的发展。
基于铁路企业全面预算管理的探讨
铁路企业全面预算管理的意义
全面预算管理是铁路企业中极其重要的管理方法，它为企业提供了一种有效的手段来规划和掌控财务状况，增强企业对未来财务状况的预测和反应能力，同时也有利于提高企业的财务效益，确保企业健康、稳定、可持续发展。
铁路企业主要面临着日益激烈的市场竞争、成本大幅提高等问题，全面预算管理可以帮助企业从财务角度进行规划，更好地控制成本，提高效益，保证企业的发展和市场竞争力。
全面预算管理的步骤
制定预算：通过了解企业内外环境，并确定企业目标、策略和计划来编制预算。预算应以企业的战略规划为基础，制定生产经营、财务、内部管理等各项计划和指标的预算，以达到企业目标的完美对应。
执行预算：执行预算是全面预算管理的重要步骤，在执行预算过程中，要注意财务指标的变化，及时进行调整，使企业的预算更符合实际情况，更加有保障。
追踪预算：通过追踪预算的执行情况，及时查找偏差，发现问题并解决问题。同时，可以根据预算的情况进行反馈，来调整更加合理的预算。
分析预算：通过对预算执行情况的分析，发现问题、思考解决方案。可以通过预算数据的比较、分析和归纳，及时发现效率低下、浪费重复、资源不合理配置等问题。
全面预算管理的实施需要高效的财务管理系统和完善的财务监控机制。因此企业应依据其实际需求和发展阶段，建立完整、科学和有效的全面预算管理制度和流程，保证企业的财务管理专业化和制度化，并促进企业的管理水平持续提升。
全面预算管理的应用
通过全面预算管理，铁路企业可以更加有效地进行成本控制，实现财务管理的有效监控。全面预算管理可以细化预算执行的标准和过程，提升企业财务管理的专业化。同时，在铁路企业内部客运，货运收入、运营成本等方面带来明显的效益提升。
铁路企业还可以利用全面预算管理来引导内部部门的投资和发展，制定更加合理的财务目标和发展策略，根据市场变化和企业内部环境的变化，及时调整预算。同时，企业可以采用先进的财务和信息技术，优化预算管理流程和财务数据分析，不断提升铁路企业的财务决策能力。 结语
铁路企业深化全面预算管理的思考
李彩霞太原晋太实业（集团）有限公司
【摘要】在日益激烈的市场竞争中，成本控制是企业用于规避经营风险、抵抗内外压力的重要途径之一，而预算管理可以从事前、事中、事后严密控制公司各项财务指标的完成情况，是企业进行有效成本控制的关键环节。因此，企业要想在竞争中处于优势地位，必须要加强全面预算管理。
本文在分析全面预算管理的内涵及特点的基础上，着重对铁路企业实施全面预算管理中出现的一些问题做出理性思辨，找出问题存在的根源；然后，针对企业存在的问题提出一些粗浅的应对策略。
【关键词】铁路企业全面预算管理思考
一、全面预算管理的内涵及特点全面预算管理，是指以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，在对企业内部、外部环境进行科学分析和预测的基础上，用价值和实物等形式反映企业未来一定时期的生产经营及财务成果的目标管理与规划实施的过程。它具有三个方面的特点：１．预算管理是一项系统管理。预算管理涉及企业内外的各种经济现象，属于一个多因素的、动态的、复杂的系统。
２．预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。战略决定预算，预算支持和修正战略。
３．预算管理是一种人本管理。人员参与预算编制的程度越高，预算目标的实现越有保证。 二、铁路企业全面预算管理中存在的问题１．管理层对全面预算管理的认识普遍存在片面性，员工对预算管理的认识欠缺。管理层将全面预算混同于财务预算，全面预算就是财务部门工作之一的认识，制约了铁路企业的全面预算管理体制的推行；员工对预算管理的不甚了解，全面预算是管理人员的工作的认识，限制了铁路企业全面预算管理预算的发挥。
２．预算的编制欠缺合理的目标指导。预算编制者对企业的战略规划、预算定额、生产经营情况缺乏全面的认识。编制者往往处于自身发展的需要，盲目争资源、上规模、争投资，而将经营目标定的过低，并非将本部门经过努力可以达到的目标设定为预算目标。影响了铁路企业全面预算管理作用的发挥。
