1 审计证据审计工作底稿审计档案区别与联系
一审计证据是“审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料”（引自审计署第2、3号令，下同），它包括书面证据、实物证据、口头证据、电子录音录像等证据。收集取得审计证据应当取得原始证据，不能或不宜取得的，可以采取文字记录、摘要、复印、拍照等方式取得。从某种意义上讲，审计活动就是收集、鉴定、综合和运用审计证据，提出审计意见和建议，作出审计结论的过程。没有审计证据，审计人员就无法了解和证实被审计事项的真实情况，无法作出审计结论。
审计工作底稿是“审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录”。审计工作底稿有两层含义，一是对审计实施阶段的审计工作情况进行反映，反映的时间范围是审计的实施阶段这一过程。二是反映的内容是与审计事项有关的过程记录，是审计人员编制和形成的一种工作记录。记录的内容主要包括审计人员审计的内容、运用的审计程序、采取的审计方法、查出的审计问题、依据的审计法规、得出的审计结论以及处理处罚的建议。因此，“审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据”。要按照是什么、为什么、怎么样、怎么办的要求编制和记录审计工作底稿。同时，“审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等”，并将审计证据附于底稿之后。
审计档案是“审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形成的历史记录。应归入项目审计档案的文件材料是：（一）立项性文件材料，如审计通知书，审计实施方案；（二）证明性文件材料，如审计证据， 2 审计工作底稿；（三）结论性文件材料，如审计报告，审定审计报告的会议纪要，审计报告征求意见，复核意见书，审计意见书，审计建议书，移送处理书，审计处罚决定书，审计听证通知书，审计文书送达回证；（四）其他备查文件材料。”
第四章 审计证据与审计工作底稿
【例题】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
⑴收料单与购货发票
⑵销售发票副本与产品出库单
⑶领料单与材料成本计算表
⑷工资计算单与工资发放单
⑸存货盘点表与存货监盘记录
⑹银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【答案】（2006年,4分）
第一大题 单项选择题
1、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（ ）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
2、注册会计师陈华在检查海科工业公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科工业公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ ）。
A.海科工业公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.海科工业公司保存的此项固定资产的购买发票
C.海科工业公司保存的关于此项固定资产的性能的说明
D.海科工业公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
3、注册会计师陈华通过将海科工业公司2007年末应付账款余额与2006年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（ ）程序。
A.计算海科工业公司应付账款占流动负债的比率
B.向债权人甲公司发函询证
C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较
D.检查购货发票、入库或验收单
4、注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）。
项目审计全套工作流程及底稿
一、项目审计工作流程
1. 确定审计目标和范围
- 与项目相关方进行沟通，明确审计的目标和预期结果。
- 确定审计的范围和时间安排。
2. 风险评估和规划
- 对项目进行风险评估，确定可能存在的风险点。
- 制定审计计划，包括审计程序和方法。
3. 收集项目信息
- 收集项目相关文件和资料，包括合同、采购文件、财务记录等。
- 进行文件审阅，了解项目的背景和情况。
4. 现场调查和采样
- 到项目现场进行实地调查，与项目团队成员交流。
- 根据审计计划进行抽样，采集相关数据和证据。
5. 数据分析和风险评估再确认
- 对采集的数据进行分析，识别可能存在的风险和问题。
- 再次评估风险，确认审计重点和方向。
6. 编制审计报告
- 根据审计结果，编制审计报告，包括审计发现、建议和对企业的影响等内容。
- 报告应客观、准确、清晰、有针对性。
7. 审计报告的审阅和确认
- 内部审阅和核对审计报告，确保内容的准确性和合规性。
- 与项目相关方进行反馈和确认。
8. 问题解决和改进跟踪
- 协助项目相关方解决审计中发现的问题。
- 跟踪问题的改进和整改情况。
二、项目审计底稿
1. 项目背景和目标
- 包括项目的名称、目标、范围和预期结果等。
2. 审计计划
- 包括风险评估、审计程序、时间安排等。
3. 文件审阅记录
- 对项目相关文件进行审阅，包括合同、采购文件、财务记录等。
4. 现场调查记录
- 记录实地调查的情况和对话内容。
- 可包括照片、视频等证据材料。
5. 数据分析记录
- 记录对采集的数据进行的分析和评估过程。
- 可使用图表、表格等方式展示分析结果。
6. 审计发现记录
- 详细记录审计中发现的问题、风险和建议。 - 应精确描述，提供相关证据材料。
7. 审计报告
- 编制的正式审计报告。
8. 内部审阅记录
- 记录内部审阅和核对审计报告的过程。
审计工作底稿审计过程记录
一、引言
审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所制定的一份记录文件，用于记录审计过程中的关键信息、审计程序、工作步骤以及审计师的工作结论。底稿的编写对于审计工作的质量和效率具有重要意义。本文将从底稿的主要内容、编写方法和注意事项等方面进行探讨。
二、底稿的主要内容
1. 审计目标和范围：底稿的第一部分应明确审计目标和范围，即对被审计单位进行审计的目的和范围的界定。这有助于审计师明确工作重点，有效开展审计工作。
2. 审计程序和工作步骤：底稿的第二部分是审计程序和工作步骤的详细记录。根据审计目标和范围，审计师需要制定相应的审计程序，确定具体的工作步骤。这包括收集证据、进行数据分析、进行抽样和测试、核对账户等一系列具体工作。
3. 重要问题和发现：底稿的第三部分是记录审计过程中的重要问题和发现。审计师在进行审计过程中可能会发现一些重要问题，例如财务报表中的错误、违反会计准则的行为等。这些问题和发现需要详细记录，以便后续的审计工作和报告撰写。
4. 审计结论和建议：底稿的最后部分是审计结论和建议。根据审计过程中的调查和分析，审计师需要得出相应的结论，并提出改进建议。这对于被审计单位改进财务管理和内部控制具有指导意义。
三、底稿的编写方法
1. 规范化：底稿需要按照一定的格式进行编写，确保内容的清晰、有序。可以使用恰当的标题和段落来划分不同的内容，使底稿结构清晰、易于阅读。
2. 详尽记录：底稿需要详细记录审计过程中的关键信息和工作步骤，以便审计师和其他审计人员能够理解和复核。
3. 留下证据：底稿需要记录审计过程中所使用的证据和参考资料，以便后续的审计工作和审计报告的撰写。这有助于审计师的证据保全和责任追溯。
四、底稿的注意事项
1. 准确性和完整性：底稿需要准确地记录审计过程中的关键信息和工作步骤，确保内容的完整性。任何遗漏或错误可能会影响审计的准确性和可靠性。
2. 保密性：底稿应妥善保管，确保审计工作的保密性。对于涉及商业秘密和个人隐私的信息，应采取相应的保护措施。
