税收风险应对管理教材.ppt

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正确实施税务行政处罚，对于防范税务行政 处罚的法律风险具有非常重要的现实意义。 今天来讲税务行政处罚法律风险管理，试图 通过讲解税务行政处罚构成要件、原则和种 类，结合实际工作，加深理解，澄清一些似 是而非的观点，希望能够给大家的执法工作 带来一些启示, 提高防范法律风险的意识。

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风险无处不在
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税务行政处罚的构成要件之——实施主体

问题依然存在，县级以下的“税务分局” 如果视同税务所，则能做出2000元以下的 罚款，否则会出现法律地位悬空的尴尬， 属于主体不适格，这其实已经隐藏很大法 律风险了。 解决办法可通过修改《征管法》第14条规 定扩大税务分局的外延。
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税务行政处罚的构成要件之——实施主体
根据《征管法》第74条规定税务所可以做 出2000元以下的罚款。 此规定的法理背后是什么？ 是否所有2000元以下罚款都可以有权做出 吗？

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税务行政处罚的构成要件之——实施主体
该规定背后的法理是，法律特别授权税务 所这个处罚权限以解决行政处罚效率问题。 税收事务涉及到大量简单重复的行政处罚， 如果不赋予基层征收机构相应处罚权，不 便于管理和方便纳税人。 税务所虽是派出机构，但因法律授权而获 得授权性行政主体的资格，其在行使职权 范围内处罚时可以成为独立行政主体。 18


中国面孔，美国国籍，网络 大V，天使投资人，明知投 资有风险，言行须谨慎，却 又有失检点，近日因嫖娼被 警方拘留。(央视） 当上海的法官们想拼命甩掉 “嫖客”身份的时候，李双江 梦鸽夫妇在竭力为孩子争取 一个“嫖客”的名份，而薛蛮 子三天后就轻轻松松拿到了 官方认证“嫖客”身份!所以： 人比人气死人呐！ （网友)

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9、淡化责任风险
• 少数人员缺乏工作责任心，办案马虎，对 疑难复杂案件草草了事，导致执法行为无 效和失职、渎职风险。
• 如：忽视程序细节，文书错误、数据错误 ；该签字的未签字、该注明时间的未注明 时间等。
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10、执法不严风险
• 对法律法规有明确、具体、详细的适用范 围、条件、标准、形式的羁束性行政行为 不严格执行或适用不严谨；滥用自由裁量 权，导致执法不严风险。
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6、加强税务监督
• 内部：严格按照“选案、稽查、审理、执行四分 离”的分工各司其职，既分工、又相互监督。
• 上级稽查部门对下级稽查部门加强管理，通过案 件复查，交叉检查、大要案督办等方式进行监督 。
• 外部：认真按照审计意见进行整改。 • 按照税务法规部门执法检查中发现的问题认真整
改。 • 整改注重建立长效长效机制。
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法制缺陷风险
• 目前税收法律体系尚不完善，实体法法律 级次较低，现行税法与相关法律的衔接困 难等造成了执法依据不完备，导致税务稽 查的风险。法律变动的风险。税法、会计 法、税收法规、会计准则频繁变动。问责 制的实行。
• 如：实体法中不少要素不确定，难以把握
、实体法滞后，上级部门以规范性文件加
• 地方领导片面强调当地利益，忽视国家税收政策 的统一性和严肃性，以行政手段阻挠、干扰税务 部门依法行政，导致行政干预风险。
• 如：该处罚未处罚；该移送未移送；该检查未检 查；该征收未征收；已查案件久拖不决；执行不 到位等现象、征收过头税。。
税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持 党的领导，行政支配税收，单位内部竞争。
意外事件的发生。如自然灾害、 战争、动乱、车祸、人身伤害 等

查； • 其他应分离的税务管理职责。
涉税人员素质
• 专业资质 • 业务素质 • 职业操守 • 后续教育
3、税务风险识别和评价
• “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全
国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部
税务部
采购部
生产部
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
税务部或税 务岗位子公司C税务部或税 务岗位职责权限
企业税务部门职责
不相容职责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
• “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• “税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理 大企业的基本原则和主要方法”
大企业的特征
• 生产经营复杂 • 跨区域、跨国经营 • 应用信息科技手段从事管理 • 统一的内部制度与程序 • 有合规、遵从的主观意愿
COSO 五要素模型的税务风险应用
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
部 企门 集业 团
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制

案例三
某创业公司在初创阶段就重视税收 风险管理，避免了因税务问题导致 的经营困难，最终成功上市。
企业因忽视税收风险而遭受损失的案例
案例一
某企业因未及时申报纳税，被税 务机关处以罚款，严重影响了企
业的声誉和经营。
案例二
某企业因在跨境交易中未充分考 虑税收风险，导致面临高额的税
款和滞纳金。
案例三
某企业因对税收政策理解不准确 ，导致多缴税款，给企业带来了
加强立法
完善税收法律法规，加大对 现金交易避税行为的打击力 度。
强化监管
加强税务机关对企业的监管 力度，提高对现金交易的监 控能力。
信息共享
建立税务、银行、公安等多 部门信息共享机制，提高对 现金交易避税行为的发现和 打击效率。
开展国际合作
加强与国际税收机构的合作 ，共同打击跨境现金交易避 税行为。
转移利润
将企业利润转移至个人账户或关联方，以规 避企业所得税。
虚假报税
故意少报或不报应纳税所得额，以降低应缴 纳的税款。
滥用税收优惠政策
利用税收优惠政策进行不正当的避税行为， 如虚假注册、虚构业务等。
现金交易避税的风险分析
法律风险
现金交易避税行为违反了税收法律法规 ，一旦被税务机关查实，将面临法律制
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参与税务机关的互动活动
积极参加税务机关组织的培训、座谈会等活动， 与同行交流经验，共同提高税收管理水平。
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案例分析
企业成功防范税收风险的案例
案例一
某大型跨国企业通过建立完善的 税收风险管理制度，有效降低了 税务风险，确保了企业的稳定发
展。
案例二
某上市公司通过合理的税务筹划， 有效规避了税收风险，提高了企业 的经济效益。