税收风险管理年PPTPPT课件

先行性原则：税收筹划 应在纳税义务发生之前 进行，不得事后调整。
税收筹划的方法与技巧
• 方法 • 合理利用税率差异：利用不同地区、不同行业的税率差异进行税收筹
划。 • 规避税法漏洞：根据税法中的漏洞和空白进行税收筹划。 • 税负转嫁：通过转移税负的方式，将税负转嫁给其他企业或个人。 • 技巧 • 延期纳税：将纳税义务延期，获得资金的时间价值。 • 提前扣除：在税法允许的范围内，提前扣除应纳税款。 • 转移定价：通过关联企业之间的转移定价，实现税收筹划。
税收信息化的内容与技术
税收信息化的内容
税收信息化包括税务管理信息系统、纳税人信息系统 、税收征收信息系统、税收执法信息系统、税收服务 信息系统等五个方面的内容。
税收信息化的技术
税收信息化需要应用信息技术，如计算机技术、网络 技术、数据库技术、多媒体技术等，实现税务信息的 采集、处理、存储、传输和应用的全过程。
税收的原则与种类
税收原则
税收应遵循公平、透明、效率、稳定的原则， 确保税收的合理分配和有效使用。
税收种类
根据征税对象和政策目的的不同，税收可分为 流转税、所得税、财产税等不同类型。
中国主要税种
中国目前的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
02 税收制度
税收制度的概念与内容
税收制度的概念
税收管理的原则与方法
要点一
原则
依法治税、公平公正、廉洁高效、科学管理、服务社会 。
要点二
方法
实行分类管理、信息化管理、风险管理、社会化管理等 。
税收管理的体制与运行
体制
我国实行分税制财政管理体制，各级税务机 关在财政部门的领导下，分别负责征收不同 税种的税收。
运行

2.企业税务风险与风险管理
2.1.1企业税务风险与税务风险管理
欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务 机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、 及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。 与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括 四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时 申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。
[1] 刘运毛：《加拿大税务审计制度探析及启示》，《税务研究》2008年第5期。 [2] 霍从红：《信用管理提升加拿大纳税人的遵从度》，《中国税务报》，2007年8月22日。 [3] 朱晓庆：《美国地下经济与税收管理》，《涉外税务》，1996年第12期。 [4] 梁朋：《税收流失经济分析》，中国人民大学出版社，2000年。 [5] 甄然：《税务问题研究》沈阳，辽宁人民出版社，1994年。
1840.06 96.92
1936.98 4301.9
1999
1851.11 10.66
1861.77 5032.1
2000
1794.10 56.89
1850.99 6149.3
2001
1556.90 103.91
1660.81 7090.8
2002
1313.96 75.12
1389.08 8141.2
55.78
31.60
2000
3246957 13.3 1824676 56.20
54.2
30.5
2001
2596615 10.60 1421159 54.73
49.6
27.2
2002
2062926 8.10 1089868 52.83
49.46
26.1
2003
1504858 5.50 81272004

税种之一。
增值税计算方法
增值税的计算基于商品和服务的 销售额，按照一定的税率进行计
算，最后得出应纳税额。
增值税发票管理
企业应当按照规定开具、使用和 管理增值税发票，确保发票的真
实性和准确性。
企业所得税详解
企业所得税定义
企业所得税是对企业所得收入征收的税种，是企业需要缴纳的重 要税种之一。
企业所得税计算方法
税务审计与检查应对
税务审计流程
介绍税务审计的基本流程，包括审计通知、资料准备、现场审计和审计结论等阶 段，以及应对审计的注意事项。
检查应对策略
针对税务检查，提供有效的应对策略和建议，包括积极配合检查、提供真实完整 的资料、及时整改问题等。
05
常见税种详解
增值税详解
增值税定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，是我国最主要的
1 2
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发票风险、纳税申报风险 等。
税务风险的识别方法
风险评估、风险排查、内部审计等。
3
税务风险的防范措施
建立完善的风险管理制度、加强内部控制、提高 员工素质和意识、加强与税务部门的沟通等。
04
税务实务操作
税务登记与申报
税务登记
详细解释税务登记的概念、目的和流 程，包括企业设立、变更、注销等不 同情况下的登记流程和所需材料。
根据不同的标准，税务可以分为多种 类型，如流转税、所得税、财产税等 。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源之 一。
税务类型与分类
01
02
03
流转税
流转税是指以商品或劳务 的流转额为征税对象的税 种，如增值税、消费税等 。

21
税收征管制度概述
2024/2/3
税收征管制度的概念
税收征管制度是国家对税收征收管理活动所制定的一系列法律、 法规和规章的总称。
税收征管制度的原则
包括法定原则、公平原则、效率原则等。
税收征管制度的体系
包括税收管理体制、税款征收制度、税务稽查制度、税务代理制 度等。
22
纳税人权利与义务
2024/2/3
感谢观看
2024/2/3
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2024/2/3
9
个人所得税
2024/2/3
纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的 个人。
税率
综合所得适用3%至45%的超额累进税率；经营所得适用5%至35%的超额累进税率；利息 、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为 20%。
15
税收优惠政策执行中注意事项
严格执行政策
纳税人应严格按照政策规定享 受税收优惠政策，不得擅自扩
大范围或变通执行。
2024/2/3
保留相关凭证
纳税人应妥善保管与税收优惠 政策相关的凭证资料，以备税 务部门核查。
及时申报纳税
纳税人在享受税收优惠政策的 同时，仍应按照税法规定及时 申报纳税。
接受税务检查
6
02
各类税种及适用税率
2024/2/3
7
增值税
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
税率
计税方法
采用购进扣税法，即应纳税额=当期 销项税额-当期进项税额。
一般为13%、9%、6%三档税率及5% 、3%两档征收率。

3.注意事项 （1）终审完成之后，任务将 发起给主约谈人员；
（三） 案头审 核终审
（ 2 ）目前，除纳入风险管 理的纳税人注销登记核查等 特定事项外，其它风险应对 事项未经约谈，提请纳税人 先行自查补报，不得进入实 地核查程序。
2.文书制作 省略
03
税务约谈
03税务约谈
《约谈通知书》及其回证； 《约谈笔录》； 《税收自查通知书》及其回证； 《税收自查申报表》； 《纳税人登记信息变更确认表》； 《税收风险应对报告（约谈管理）》 （ 1 ）实施询问约谈的应对人员应当不少于两名， 并具有税收执法资格； （ 2 ）《税务约谈通知书》送达时间应在约谈日 期前3日； （3）《送达回证要求受送达人签名并盖章； （ 4 ）送达地点根据送达实际情况如实填写，要 求填写到具体的送达地点和详细地址，如：XX公 司XX 办公室（XX区XX路XX号）、XX 单位财务 科（ XX 区 XX 镇 XX 村）、 XX 公司 301 室（ XX 区 XX园区）等（风险应对的其他文书的送达地点同 此要求）；
1. 功能 概述
（三） 约谈 审议
2. 制作 文书
《税收风险应对报告（约谈审议）》。
3. 注意 事项
税收风险应对报告（约谈审议）中审议结果为“基本符合（应对 结束）”则流程全部结束； 为“基本不符合（转实地核查）”，需再选定“检查机关”、 “主检查人”、“副检查人”，选定的“主检查人”将进行实地核 查流程任务。
04
实地核查
04实地核查
功能概述
应对人员运用税务检查权， 到纳税人的生产经营场所，对 纳税人的待核实涉税问题和举 证资料，以及其他需要核查的 事项进行核实处理的过程。
1. 功能 概述
2. 文书 制作

部规章制度。 6. 税务部门内部规章制度 （1）行政处理：批评教育、责令作出书面检查、 通报批评、责令待岗、取消执法资格。 经济惩戒：扣发奖金、岗位津贴。 （三）税收执法风险的表现形式 1. 从风险的表现形式看，可分为：素质风险； 政策风险 ；岗位风险 ；考核风险；社会风 险。 2. 也可分为：行政责任风险 ；刑事责任风险； 民事责任风险等 。 3. 上述风险的具体表现形式：
五是原具体行政行为被撤销变更比重较大； 六是纳税人主体认定引发的争议； 七是要求附带审查税收规范性文件的案件数呈上升趋 势。 3. 税务人员职务犯罪案件时有发生 据不完全统计，2005年8月至2006年12月税务系统税 务涉税渎职犯罪共439起，其中滥用职权罪76起，玩 忽职守罪255起，徇私舞弊不征、少征税款罪79起， 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪25起、徇 私舞弊不移交刑事案件罪4起，根据以上统计，玩忽 职守罪占整个涉税渎职犯罪的58%。 而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机 关立案查处的税务人员就有144人。 从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分 析，其中属于玩忽职守罪案件13件，受贿罪1件，滥 用职权罪1件，徇私舞弊不征或少
法行为在日常征管中属于风险高发区，主要表 现为不能严格依法治税，执法随意性大，疏 于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、 违法不究等为问题。如税务登记不准确，纳 税人性质、税种认定错误，一般纳税人资格 和防伪税控设备使用审核不严格，增值税专 用发票未按规定领用、减免税适用文件错误 或是认定错误，“双定户”定额未按规定的 流程，政务公开不及时，未进行欠税公告， 税率执行错误，一般纳税人进项抵扣审核不 严导致多抵扣等都属于日常征管中较易发生 的执法风险。
(2)从证据的角度来看，突出表现在取得送达回证没有 权利人或代理的签章，留置送达没有见证人的签字， 收集证据的来源不合法，证据没有形成一个有效的链 条等等。 (3)从适用规范的角度来看，引用法律法规不准确，适 用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过 大，在做《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》 对案件定性和处理引用不规范。 上述存的问题一旦发生，税务行政行为在复议中被撤 销或是在诉讼中败诉的风险就相当高，而由此追究执 法者的责任也就在所难免了。 (三) 发生三种责任风险的法律法规依据 1.《中国共产党纪律处分条例》

跨国企业合规要求提高
跨国企业需遵守更多国际税收法律法规，加强自身的税务合规管理， 防范国际税收风险。
企业应对税务稽查的建议
建立健全内部税务管理制度 企业应建立健全内部税务管理制度，明确岗位职责和操作 规范，确保税务处理的合规性和准确性。
提高税务风险意识 企业应提高全员税务风险意识，加强税务培训和宣传，形 成良好的税务文化。
税务稽查对企业的影响
影响企业的声誉
影响企业的管理
如果企业存在偷税、逃税等违法行为， 被税务机关查处后，将会受到法律制 裁，影响企业的声誉和形象。
税务稽查可以发现企业内部控制的薄 弱环节和漏洞，促使企业加强内部管 理，提高财务管理水平。
影响企业的经营
税务稽查会对企业的财务、税务等方 面进行检查，如果发现企业存在违法 行为，将会被追缴税款、罚款等，给 企业经营带来负面பைடு நூலகம்响。
企业应定期与税务机关进行沟通，了解最新的税务政策、法规和稽查重点。同时，企业可以主动向税务机关汇报自身的经营 状况、税务处理方法和结果，以增加透明度，降低被稽查的风险。在遇到税务问题时，应及时、如实与税务机关进行沟通， 寻求解决方案。
完善税务档案管理
完善的税务档案管理可以帮助企业记录和追溯税务处理的依据，提高税务处理的规范性和准确性，降 低因违规操作而产生的税务风险。
税务稽查应对及风险 防范课件
• 税务稽查概述 • 税务稽查应对策略 • 税务稽查风险防范措施 • 税务稽查典型案例分析 • 税务稽查未来发展趋势及应对建议
目录
税务稽查概述
税务稽查的流程与内容
流程
选案、检查、审理、执行四个环节。
内容
检查纳税人的纳税申报、税款缴 纳、发票使用等情况，核实企业 财务报表、合同等资料，评估企 业的纳税信用等级等。

风险是由于目标活动所处环境和条件的 不确定性和不稳定性，和目标活动主体 不能准确预见或控制的因素影响，从而 使活动的实施结果与目标的期望值产生 偏离，并可能造成的负
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
3
4
5
6
1. 税收风险管理理论
8
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。

什么是税务风险

由于现今企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税 收法规政策体系越来越复杂，税务机关征管越来越严格， 使得税务风险已成为企业的重要风险之一。因此，重视 税务管理，控制和防范税务风险已成为当前企业管理的 重要事项和税务机关的重要关注点。房地产业由于生产 经营规模较大、购销量大、管理规范，经济地位重要， 税源地位举足轻重，因此大力加强房地产企业税收风险 意识，帮助企业建立健全税务风险管理体系，鼓励纳税 人自觉纳税，提升纳税人的税法遵从度，构建和谐的征 纳关系，已是税收管理的一项重要任务。
2016/3/4
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1、取得土地环节涉税风险
本环节主要涉及契税、城镇土地使用税、印花税 等税种以及土地成本的核算。 挂”程序取得的开发用地一般为净地，而作为契税计税 依据的土地成交价格，是否包含政府所有应收的费用
（1）契税计税依据是否准确。企业通过“招、拍、
（土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用）。
2014/5/6
2
一、房地产业在国民经济中的重要 地位：

近几年来，随着经济的发展和国民收 入水平的提高，房地产业已成为国民经济 增长的支柱产业。房地产行业对国民经济 的影响，主要体现在拉动经济与稳定经济 的重要性。首先，从拉动经济方面来看， 房地产业可以拉动上下游如钢铁、建材、 机械、化工、陶瓷、纺织、家电等一系列 产业的发展，据统计房地产行业直接或间 接影响60余个行业。
2016/3/4 14
3.纳税人未按规定使用发票有那些风险？
违反发票管理法规的行为包括： （一）是未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； （二）是未按照规定领购发票的； （三）是未按照规定开具发票的； （四）是未按照规定取得发票的； （五）是未按照规定保管发票的； （六）是未按照规定接受税务机关检查的。 对有上述所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限 期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有 前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

税务风险防控
定期开展税务风险评估和自查，及时发现并纠正 潜在税务风险。
内部管理制度建设与执行情况
制度建设
建立健全税务管理制度和操作流程，明确岗位职责和审批权限。
制度执行
严格执行税务管理制度，确保各项税务工作符合法律法规和公司规 定。
档案管理
规范税务档案管理，确保税务资料完整、可追溯。
队伍建设与培训成果
税务工作总结
目录
• 工作目标与背景 • 税收征管工作成果 • 税务稽查与风险防范 • 纳税服务优化举措 • 法律法规遵从与内部管理 • 下一年度工作计划与展望
01
工作目标与背景
税务工作总体目标
提高税收收入质量
通过优化税收结构，提高税收收入的质 量和效益。
推进税收信息化建设
运用信息技术手段，提高税收征管的智 能化、便捷化水平。
稽查项目数量
全年共实施税务稽查项目XX项，涉及企业XX户。
稽查涉及税种
稽查项目涵盖增值税、企业所得税、个人所得税等多个税种。
稽查成果
通过稽查，共查补税款XX万元，滞纳金XX万元，罚款XX万元。
风险识别与应对措施
风险识别
01
通过数据分析、行业对比等多种手段，识别出高风险
行业和企业。
风险应对措施
02 针对高风险企业和行业，制定专项稽查计划，加强日
提升服务质量
优化纳税服务，提高纳税人满意度，降低投 诉率。
推进信息化建设
完善税收信息化系统，提高税收征管效率。
制定具体实施方案和时间表
制定年度工作计划
明确各项任务的具体目标、责任人和完成时间。
分阶段实施
将年度工作计划分解为季度、月度任务，确保按时完成。
建立监督和考核机制

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一、引子
案例二： 关联交易案例
基本案情： 甲置业有限公司出资分别成立A房地产开发有限公 司（简称A公司）和B物业管理有限公司（简称B公司）。 为了经营需要，2010年1月，A、B公司协议，A公司向B 公司借款500万元，时间1年，不支付利息。 2011年6月，主管A公司的地税局稽查局对A公司进 行纳税检查。 结果：？？
【主要相关法律条文】
《企业所得税法实施条例》第三十七条
19
三、企业借款费用支出企业所得税基本规定
注资不足部分的利息支出不得扣除 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的， 该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资 本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息， 其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不 得在计算企业应纳税所得额时扣除。 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝
——这是国家税务总局网站2009年8月21日发布的一个问题解答
3
一、引子
问题解答（一）
关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民 共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条规定， 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照 本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》（财政部令第52号）第三条规定，条例第一条所称提供条 例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供 条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有 权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济 利益。 因此，公司之间或个人与公司之间发生的无偿资金使用， 若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。 4 由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。

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税收风险管理
㈡税收风险识别的涵义
1、税收风险识别是一种数据分析过程，但并不排除人 工经验。风险识别中应用的原理、方法、模型、以及指 标和参数设置，均需要人工经验参与 。
2、税收风险是政策、执法和纳税遵从共同作用的结果 ，但税收风险识别更关注纳税遵从风险和执法风险，政 策风险则在绩效评估中予以关注。
3、税收风险识别涉及税收征管的方方面面，内容庞杂 。简单来说，可以从宏观和微观两个层面来识别。
PPT文档演模板
税收风险管理
税收风险宏观识别：可以从区域、税种、行业/产业， 以及变动趋势等维度进行识别。 一般地说，宏观识别耗费时间及人力、物力较少，可 以较快、较及时发现风险，为微观识别提供线索。 税收风险微观识别：可以从企业的收入、抵免以及发 票使用等维度进行较微观方面的识别。 微观风险识别需要收集、处理大量的细节数据，指标 及参数设置较复杂，一般比较耗时、耗力。
常用的方法主要有投入产出法、增加值法和可计算一 般均衡（CGE）模型法等。
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税收风险管理
主要应用于某国或地区的税种或（和）行业税收能力 估算，我国已经应用投入产出法和增加值法开展增值 税收入能力估算。
⑵根据税收与经济的关系，应用税收经济模型，利用 宏观经济面板数据或时间序列数据估算税收收入能力 。
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税收风险管理
㈢COSO委员会（美国注册会计师协会等机构赞助成立 的研究内部控制问题委员会）税收风险管理模型 任何一个组织的风险管理都包括：内部环境、目标设 定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息 与沟通、监控等8个组成要素。
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税收风险管理
四、影响税收风险管理的因素 ㈠外部因素

规范税收征管行为，提高税收征管的公正性、透明度 和效率，保障税收公平。
推进税收信息化建设
加强税收信息化建设，提高税收管理的精细化、科学 化水平，促进税收效率的提升。
THANKS.
纳税人意识与遵从度的提高
1 2
纳税人权利意识增强
纳税人越来越注重自身权益保护，对税务机关的 执法行为和服务质量提出更高要求。
纳税人遵从度有待提高
部分纳税人存在偷税、漏税等违法行为，需要加 强税收宣传和征管力度，提高纳税人遵从度。
3
优化纳税服务
税务机关应提供更加便捷、高效的纳税服务，如 网上办税、自助办税等，提高纳税人满意度和遵 从度。
案例二
某税务局优化服务举措
背景介绍
针对纳税人反映的办税流程繁琐、等待时间长等问题。
典型税务案例的分析与启示
改进措施
推行网上办税、预约办税等便捷 服务，提高办税效率。
效果评估
纳税人满意度大幅提升，税收征 管质量得到提高。
启示
税务机关应积极回应纳税人需求， 优化服务举措，提升纳税人获得
感。
创新税务工作方法的探索与实践
税务工作分享ppt课件
目录
• 税务工作概述 • 税务工作的核心内容与流程 • 税务工作的挑战与对策 • 税务工作的经验分享与案例分析 • 未来税务工作的展望与建议
税务工作概述
01
税务工作的定义与职责
税务工作定义
税务工作是指国家税收机关依法 对纳税人进行税收征收、管理、
稽查等一系列活动的总称。
税收征收
负责税款的征收、入库和退库 等工作。
税收管理
对纳税人进行登记、申报、核 定、征收、减免、退税等管理 活动。
税收稽查
对纳税人的纳税情况进行检查 、核实和处理，打击偷税漏税

•税收风险管理年
•1
•税收风险管理年
•2
•税收风险管理年
•3
•税收风险管理年
•4
•税收风险管理年
•5
•税收风险管理年
•6
•税收风险管理年
•7
•税收风险管理年
•8
•税收风险管理年
•9
•税收风险管理年
•10
•税收风险管理年
•11
•税收风险管理年
•12
•税收风险管理年
•13
•税收风险管理年
•27
•税收风险管理年
•28
•税收风险管理年
•29
•税收风险管理年
•30
•税收风险管理年
•31
•税收风险管理年
•32
•税收风险管理年
•33
•税收风险管理年
•34
•税收风险管理年
•35
•税收风险管理年
•36
•税收风险管理年
•37
•税收风险管理年
•38
•税收风险管理年
•39
•税收风险管理年
•40
•税收风险管理年
•41
•14
•税收风险管理年
•15
•税收风险管理年
•16
•税收风险管理年
•17
•税收风险管理年
•18
•税收风险管理年
•19
•税收风险管理年
•20
•税收风险管理年
•21
•税收风险管理年
•22
•税收风险管理年•23 •税收风险管理年•24
•税收风险管理年
•25
•税收风险管理年
•26
•税收风险管理年