【税会实务】旅游、饮食服务企业固定资产概述

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【税会实务】什么是年数总和法

年数总和法是指固定资产应提折旧的总额乘以固定资产的变动折旧率计算折旧额的一种方法，其计算公式为：

固定资产各年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数之和×100%

=固定资产各年初尚可使用年数/「固定资产预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2」

固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12

固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率

【例】某企业进口设备一台，价值为80000元，预计使用年限为5年，预计残值收入3000元。该设备用年数总和法计算折旧额。

固定资产预计使用年限各年数字之和=1+2+3+4+5=5×（5+1）÷2=15

第1年折旧率=5/15

第1年折旧额=（80000-3000）×5/15=25666.67

第2年折旧率=4/15

第2年的折旧额=（80000-3000）×4/15=20533.33

依此类推。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响

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【税会实务】资本公积常用的账务处理

1、捐赠公积

（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账 (如果企业执行2006年的新会计准则，企业接受货币资金捐赠直接计入营业外收入

借：库存现金（或银行存款）

贷：资本公积

（2）接受捐赠的固定资产(如果企业执行2006年的新会计准则，企业接受固定资产捐赠，不涉及其他税费的话，借固定资产，贷营业外收入)

借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值）

累计折旧

2、资本折算差额

企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合

记账本位币的差额：

借：银行存款

贷：实收资本

（借或贷：资本公积）

3 、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积

借：银行存款等

贷：实收资本

资本公积

酒店餐饮业会计实务(学习教程)

目录

第一讲 概 述 ............................................................................................................................................................................. 2

第二讲 酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理 ..................................................................................................................... 3

第三讲 酒店餐饮业货币资金的管理及会计核算 ..................................................................................................................... 4

第四讲 酒店餐饮业固定资产与存货（经营物资）的核算 ..................................................................................................... 5

第五讲 酒店餐饮服务业收入的核算 ......................................................................................................................................... 6

第七讲 酒店餐饮服务业税金的核算 ....................................................................................................................................... 11

第五节 固定资产

【思考】房屋是固定资产吗？

 自用：固定资产

 房地产企业以备出售的房屋：存货

 准备经营出租的房屋：投资性房地产

 企业取得的土地使用权：无形资产

一、固定资产概述

（一）特征

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

1.持有目的：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

出售为目的 库存商品

经营租出动产 固定资产

经营租出的不动产 投资性房地产

2.使用期限：使用寿命超过一个会计年度。 （二）固定资产核算设置的会计科目

考题实战营 【例题·多选题】固定资产的特征主要有（

）。

A.固定资产是有形资产

B.可供企业长期使用

C.不以投资和销售为目的而取得

D.固定资产的成本能够可靠的计量

【答案】ABC

【解析】固定资产是指同时具有以下特征的资产：

（1）有形资产；

（2）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；

（3）使用寿命超过一个会计年度。

【例题·多选题】按固定资产的经济用途和使用情况，可以将固定资产划分的类别有（ ）。

A.生产经营用固定资产

B.未使用固定资产

C.不需用固定资产

D.租出固定资产

【答案】ABCD

二、取得固定资产

（一）外购固定资产

取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

【重要】进项税额抵扣问题

【注意】随着全面营改增，相关费用不含增值税的金额

（1）购入不需要安装的机器设备（动产）

【例2-84】2018年5月1日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为4800元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。

借：固定资产 30700