现金流量分析指标现金流量表以现金、现金等价物为编制基础，旨在为会计报表使用者提供企业一定时期内现金和现金等价物流出、流入的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，进而判断企业流动性、获利能力、财务适应能力。
这里介绍以下现金流量分析指标：（一）流动性比率⒈现金比率=（现金+约当现金）/流动资产该指标旨在衡量企业流动资产的质量，非现金流动资产如应收帐款或存货，其变现过程复杂且通常会产生坏帐，因此剔除后以现金和约当现金与流动资产比率计算得出的现金比率越高，变现潜在损失越小，企业短期偿债能力强。
但由于现金本身不能产生经济效益，因此，若比率过高，则会不利公司利润最大化。
⒉现金对流动负债的比率=（现金+约当现金）/流动负债这个指标比流动比率、速动比率更严格。
说明企业现金与即将到期的流动负债的比率，若该比值小，说明企业缺少现金，企业对流动负债偿还的保障能力低下，可能不能及时偿还到期债务，因此非常重要。
（二）偿债能力比率⒈到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金本息支出）该指标旨在衡量本期内到期的债务本金以及相关利息可由经营活动产生的现金支付的程度，分母中债务本金及利息支出的数值取于“筹资活动现金流量”，若比值小于1，说明企业的经营活动产生的现金不足以支付本期到期的债务本息，企业必须通过加大筹资力度进行弥补，若大于1，则说明足够于支付。
⒉现金流量比率=经营活动现金净流量/流动负债该指标旨在反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的比率，也称为超速动比率，经营活动的现金净流量属当期流量，而流动负债是表示将来须于一年内偿付的债务，也就是说该指标是基于假设“当期的现金净流量是对未来期现金流量的估计”，该指标着重点在于看企业正常生产经营能否产生足够现金流量以偿还到期债务。
一个正常运作的企业不是通过长期对外融资来弥补企业的短期流动负债的。
现金流量表分析报告现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，能够反映企业在一定时期内现金的流入和流出情况，对于评估企业的财务状况、经营成果和资金运作具有重要意义。
以下是对某企业现金流量表的详细分析报告。
一、企业概况本次分析的企业是一家在行业内具有一定规模和影响力的制造型企业，主要从事电子产品的生产和销售。
企业在过去几年中经历了市场竞争的激烈挑战，同时也积极推进技术创新和市场拓展。
二、现金流量表结构分析1、经营活动现金流量经营活动现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，这部分金额占经营活动现金流入的绝大部分，表明企业的主营业务收入是现金流入的主要来源。
经营活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。
通过对经营活动现金流量的分析，可以看出企业的经营活动是否正常，现金收支是否平衡。
2、投资活动现金流量投资活动现金流入主要来自处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，以及取得投资收益收到的现金。
投资活动现金流出主要是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及投资支付的现金。
投资活动现金流量的变化反映了企业的投资策略和扩张计划。
3、筹资活动现金流量筹资活动现金流入主要包括吸收投资收到的现金和取得借款收到的现金。
筹资活动现金流出主要是偿还债务支付的现金和分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
筹资活动现金流量的变动可以反映企业的融资状况和资金成本。
三、现金流量表比率分析1、现金流量比率现金流量比率＝经营活动现金流量净额 ÷流动负债该比率反映了企业用经营活动现金流量偿还短期债务的能力。
如果比率大于 1，说明企业能够依靠经营活动现金流量偿还短期债务；如果比率小于 1，则表明企业可能需要依赖外部融资来偿还短期债务。
2、现金再投资比率现金再投资比率＝（经营活动现金流量净额现金股利）÷（固定资产＋长期投资＋其他资产＋营运资金）该比率反映了企业留存的现金用于再投资的能力。
一、现金流量表的相关分析（一）偿债能力的分析在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。
在拥有资产负债表和利润表的基础上，可以用以下两个比率来分析：1、短期偿债能力=经营活动现金流量净额/流动负债。
经营活动现金流量净额与流动负债之比，这个指标是债权人非常关心的指标，它反映企业偿还短期债务的能力，是衡量企业短期偿债能力的动态指标。
其值越大，表明企业的短期偿债能力越好，反之，则表示企业短期偿债能力差。
2、长期偿债能力=经营活动现金流量净额/总负债。
经营活动现金流量净额与企业总债务之比，反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，比率越高，说明偿还全部债务的能力越强。
以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。
但是并非这两个比率值越大越好，这是因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获利能力。
这需要说明一点，就是在这里分析偿债能力时，没有考虑投资活动和筹资活动产生的现金流量。
因为企业是以经营活动为主，投资活动与筹资活动作为不经常发生的辅助理财活动，其产生的现金流量占总现金流量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新的资金。
即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决于经营活动的现金流量。
（二）支付能力分析1、支付股利的能力=经营活动现金流量净额/流通在外的普通股股数。
经营活动现金流量净额与流通在外的普通股股数之比，反映企业支付股利的能力。
如每股现金流量=（经营活动现金净流量-优先股股利）/流通在外的普通股加权平均股数，反映企业在维持期初现金存量的情况下，有能力发给股东的最高现金股利金额。
