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进出口税费计算（第5章第5节内容）

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中国税制 第五章 关税

中国税制 第五章 关税


国务院关税税则委员会近日发布通知称， 从2011年1月27日起，计算机等信息技 术产品进口税率从20%调整至10%。 这意味着，备受关注的iPad进口关税将 从1000元降至最高500元，原价3000 元的iPad进口税也相应调整为300元。
• 关境与国境
国境是指一个主权国家的领土范围，而关 境是一个国家的关税法令完全实施的境域。 当一个国家存在自由港、自由区时，国境 大于关境。 当存在关税同盟时，关境必然大于同盟国 成员各自的国境。


法定减免： 特定减免：是指在关税基本法规确定的法定减 免之外，由国务院授权的机关颁布法规、规章 特别规定的减免。 临时减免：是指在法定减免和特定减免以外， 对某个纳税人由于特殊原因临时给予的减免。
（三）税率
根据关税条例规定，关税税率分为进口税率、出 口税率和暂定税率。 1.进口关税税率：设置最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率、关税配额税率等。 2.出口税率：比较单一，一般实行差别比例税率。 3.暂定税率：分为进口货物暂定税率和出口货物 暂定税率。 4.报复性关税税率
（四）进口货物原产地的认定 根据关税条例规定，确定原产地分两种情 况: 1.全部产地生产标准：即对于完全在一个 国家内生产或制造的进口货物，生产或制造 国即为该货物的原产国。 2.实质加工标准：即经过几个国家加工、 制造的进口货物，以最后一个对货物进行经 济上可以视为实质性加工的国家作为有关货 物的原产国。
（三）以关税的差别分类：
1.歧视关税： 反倾销关税是针对外国以低价向本国倾销的进 口货物，按其倾销价格与市场合理价格之差额征 收的进口附加税。 反补贴关税是进口国对接受过政府补贴的外国 货物，按其接受补贴的数额征收的进口附加税。 报复关税是进口国对歧视本国货物、船舶或企 业的国家，在其货物输入到本国时加收的惩罚性 关税。

国际贸易实务第五章进出口商品的价格

国际贸易实务第五章进出口商品的价格

Japanese Yuan 100 published by the Bank of
China on the day of concluding this contract.
• On the date of negotiation the amount in Japanese Yuan shall be converted into USD for full according to the ratio between the buying rate of USD and that of Japanese Yuan published by the Bank of China on that date.
（三）出口创汇率（外汇增殖率） 注：1、进口原料无论以何种价格术语成交，一 律折算为CIF价。 2、出口成品无论以何种价格术语成交， 一律折算为FOB价。 3、若原料是国产品，其外汇成本可按出口 原料的FOB价计算。
五、掌握价格术语之间的换算 CFR=FOB+运费 CIF=FOB+运费+保险费 CIF=CFR+保险费
• （三）暂定价格
• 是指在合同中先确定一个价格，以后在某个时 间，再由双方按照当时国际市场价格商定最后 价格。例如： • Unite Price: USD 200 per m/t CIF New York. • Remarks: The price is used for issuing credit, while the final price will be decided by average price of 3 month futures in shipment month plus USD 10.
例题：某公司出口健身椅1000只，每只17.30 美元CIF纽约,总价为17300美元，其中运费2160 美元，保险费112美元。总进价为人民币117000 元（含增值税），费率定额为10%，出口退税率 为9%，当时银行美元买入价为8.28元。

第5章 国际贸易商品价格

第5章 国际贸易商品价格
第五章 国际贸易商品价格
在国际货物买卖中，进出口商品价格的确定
直接影响企业的经济效益和产品竞争力，是 企业对外开展业务时必须面临的问题。
第一节
成交价格的掌握 第二节 作价方法 第三节 佣金和折扣的运用 第四节 合同中的价格条款 第五节 成本核算
摘要：通过本章的学习，使同学们正确掌握

有助于暂时解决双方在价格方面的分歧； 解除客户对价格风险的顾虑，使之敢于签订交货期长的
合同； 对进出口双方，虽不能完全排除价格风险，但对出口人 来说，可以不失时机地做成生意，对进口人来说，可以 保证一定的转售利润。

缺陷：
给合同带来一定的不稳定性。
四、暂定价格
暂定价格：是指在合同中先订立一个初步价


所谓“投保加成”即被保险人一般把货 值、运费、保险费以及转售该笔货物的予期 利润和费用的总和，作为保险金额，即习惯 上按CIF总值的110%保，超出的10%为投保 加成．
第二节
一、固定价格；
二、暂不固定价格；
作价方法
三、部分固定价格，部分暂不定价； 四、暂定价格； 五、滑动价格。
例题讲解
例2：调整含佣价的佣金率：已知CFRC3%
为1200美元，保持卖方的净收入不变，试改 报CFRC5%价。 解:
CFR净价＝CFRC3%价×(1－佣金率)
＝1200×(1－3%)＝1164（美元） CFRC5%价＝ CFR净价÷ (1－佣金率) ＝1164 ÷ (1－5%)＝1225.26(美元)
/ W 0
第三节 佣金和折扣的运用
一、佣金
1、佣金的含义 2、佣金的规定方法 3、佣金的计算与支付方法
二、折扣

第五章 关税法

第五章 关税法

为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对 相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。
（2）反倾销税与反补贴税
是指进口国海关对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加 征收的一种特别关税，目的在于抵消他国补贴。
例：捷安特自行车出口到法国，但法国政府认为自行车的售 价比他们同类产品的生产成本低很多，就说这是一种倾销， 所以就征了很高的反倾销关税
一、关税的征税对象
1、进口货物的征税范围
必需品类 需要品类 非必需品类 限制进口类
2、出口货物的征税范围
3、入境物品的征税范围
一切入境旅客随身携带的行李和物品、各种运 输工具上服务人员携带进口的自用物品、个 人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个 人物品。
二、关税的纳税义务人
贸易性商品的纳税义务人是经营进出口货物的 收、发货人。
例：按我国有关规定，出口企业只要出口1美元的出口额， 国家就要给这个出口企业几美分的补贴，但进口国就认为 这样不合理，就要征反补贴关税，把这部分由于补贴降下 来的成本再提上去，以保护本国利益。
（3）保障性关税
当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来 巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可以 启动一般保障措施，即在一定时期内提高该 项商品的进口关税或采取数量限制措施，以 保护国内相关产业不受损害。
7、经海关批准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境 或者复运进境的下列货物，可暂免征收关税。 （1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用 的货物。 （2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品 （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、 设备及用品 （4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品 （5）在上述4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆 （6）货样 （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器和工具 （8）盛装货物的容器 （9）其他用于非商业目的的货物

第五章 关税与船舶吨税 《国家税收》

第五章 关税与船舶吨税 《国家税收》

B、吨税设置一栏税率
C、吨税按照船舶净吨位和执照期限征收
D、吨税由海关负责征收
考点：船舶吨税的基本要素； 【答案：A、C、D】
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
4.滑准关税的计算公式： 应税关税税额=完税价格×滑准关税税率 （二）应纳出口关税的计算 我国出口关税有从价和从量两种计征标准。 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。 （1）计算公式。 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率）
第五章 经典考点
◎◎经典考题：判断题；选择题
的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出
口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
第一节 关税概述
五、减免税
法定减免 是税法中明确列出的减税或免税。我国《海关法》和
《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。
特定减免
A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
□□行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品
和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值
税、消费税。
（）

进出口税费的计算与缴纳

进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。

第五章 关税 《国家税收》PPT课件

第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体

进出口货物征税管理办法条文及释义讲解

进出口货物征税管理办法条文及释义讲解

中华人民共和国海关总署令（第124号）《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日署务会议审议通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。

1986年9月30日发布的《海关征税管理办法》同时废止。

署长牟新生二〇〇五年一月四日《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义（释义摘自海关总署关税征管司网页）——关于《海关进出口货物征税管理办法》的修订说明目录海关专用缴款书（电子件格式）退税申请书（电子件格式）收入退还书（海关专用）附件：5. 海关补征税款告知书（电子件格式）正文《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

【释义】本条是关于《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（以下简称《征管办法》）立法目的与立法依据的条款。

制定任何法律、法规、规章等都有立法目的。

《征管办法》属于立法层级中的部门规章级别，以其上位法（包括《海关法》、《关税条例》等法律、行政法规）作为立法依据。

一、立法目的首先是为了“保证国家税收政策的贯彻实施”。

国家的税收政策，是国家根据一定时期国民经济运行状况，运用税收手段以达到其特定的经济、政治目的的行为准则。

它是国家经济政策的重要组成部分，是国家有意识活动的产物。

国家制定税收政策的目的，是为了充分利用税收筹集财政收入，调控利益分配，促进经济发展。

宏观意义上的税收政策，是指政府为实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针及相应的税收措施，其实施过程是由政策决策主体、政策目标、政策手段、目标与手段之间的内在联系、政策效果评价和信息反馈等内容组成的一个完整的调控系统。

课件.第05章 进出口商品价格

课件.第05章 进出口商品价格

FOB + 运费 CIF = 1－保险费率 × 1＋投保加成率） （
CFR ＝ 1－保险费率 × 1＋投保加成率） （
第二节 作价方法
一、作价方法
就是如何来规定价格，常见的规定价格的方法有四种： 1、固定价格（大多数情况下采用） 固定价格（大多数情况下采用）
固定价格：就是在合同的价格条款中明确规定的价格。 适用于：交货期较短的交易，即市场价格的变化幅度不大的商品。
二、主要贸易术语的价格换算
基本公式： 基本公式： CFR价＝FOB价＋运费 价 价 CIF价＝FOB价＋运费＋保险费 价 价 运费＋ 保险费＝投保金额× 保险费＝投保金额×保险费率 投保金额＝ 投保金额＝CIF价×（1＋投保加成率） 价 ＋投保加成率）
CIF = FOB + 运费＋保险费
＝FOB＋运费＋CIF × 1＋保险加成率） 保险费率 ⇒ （ ×
（a+b+c=100%）即：表示价格所包含的三个组成部分是：管理费、原材料和工资。
4、暂定价格 暂定价格：是买卖双方先在合同中规定一个暂定的 价格，在交货前的一定时间，再由双方按照市 价商定最后的价格。 适用范围：与信用可靠、业务关系密切的客商洽谈 大宗货物的远期交易的时候，偶而会采用这种 做法。 也是一种意向型的定价方法。 缺乏明确的定价依据，因而一般不宜采用。
3、浮动价格
浮动价格：对成套设备、大型机械交易，先在合同中规 定一个基础价格，交货时或交货前按工资、原材料价 格变动的指数作一定调整，以确定最后价格。 就是所确定的价格与工资和原材料的价格相挂钩。 具体公式的掌握：
M1 W1 p1 = p0 × (a + b +c ) M0 W0
其中：P1 ：表示调整后的价格。 M1 : 交货时的原材料价格。 W1 ：表示交货时的工资。 a ：管理费在价格中所占的比重 c ：表示工资在价格中所占的比重 P0: 表示基础价格。 M0 ：原材料的基础价格。 W0 ：表示基础工资 b：原材料在价格中所占的比重

第五章一般进出口货物通关制度

第五章一般进出口货物通关制度

*一般进出口货物报关概述*
思考： 一般贸易货物＝一 般进出口货物？
❖ 理解： 一般进出口货物――从监管方式
一般贸易货物―――从贸易方式
一般进出口货物的含义
一般进出口货物是指在进出境海关监管环节缴纳了应征的进出口 税费并办结了必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进 出口货物。这里所称的“一般进出口”是海关的一项监管制度， 也就是说按照“一般进出口监管制度”办理海关手续的货物就 是一般进出口货物。
现监管、征税、统计三大海关业务一体化管理。 2、海关2000通关系统：建立了全国统一的海关信息作业
平台，外贸企业可在公司办理手续。海关用 3、中国电子口岸系统：又称口岸电子执法系统，简称
电子口岸，或电子政府。企业用
❖海关法规定，纸质报关单与电子数据报关 单具有同等的法律效力；在特殊条件下单 独使用纸质报关单或者单独使用电子数据 报关单向海关申报的，应当经海关批准。
2、要素条件： ❖ A、与进口货物相同或类似 ❖ B、与进口货物在同一国家或地区生产 ❖ C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45
天以内) ❖ D、商业水平和进口数量相同或大致相同 ❖ E、存在多个价格时，选择最低价格
三、倒扣价格方法 ❖ 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售
（三）、申报程序
❖1、准备申报单证
❖2、申报前看货取样
进口货物收货人在申报之前，因确定货物的品 名、规格、型号、归类等原因，可以向海关提出 查看货物或者提取货样的书面申请。 （思考其意义？）
❖3、申报：
先进行电子数据申报 再提交纸质报关单及随附单据（接到海关“现 场交单”、“放行交单”通知之日起10日内）。
申报前看货、取样 申报
向直属海关传输“电子数据报关单”如实申报 向进出境地海关提交纸质报关单证 申报的修改和撤销

第五章 关税

第五章 关税

一、关税的特点 • 征收的对象是进出关境的货物和物品 • 关税是单一环节的价外税 • 关税具有较强的涉外性 二、关税的分类 （一）按通过关境的货物的流向分类
进口关税
出口关税 过境关税
（二）按计税标准分类
从量关税
从价关税 复合关税 选择关税 滑准关税
【例题· 单选题】根据进出口商品价格的变动而税率 相应增减的进出口关税属于（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.滑准税 D.复合税
二、关税的强制执行 两种形式： 1.征收关税滞纳金。 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征 收比率（万分之五）×滞纳天数； 2.强制征收如纳税义务人自海关填发缴 款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关 长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴 等强制措施。
三、关税的补征和追征 1.关税补征，是因非纳税人违反海关规 定造成的少征或漏征关税，关税补征期为 缴纳税款或货物放行之日起1年内。 2.关税追征，是因纳税人违反海关规定 造成少征或漏征关税，关税追征期为进出 口货物完税之日或货物放行之日起3年内， 并加收万分之五的滞纳金。
六、关税减免 （一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
• 【例题· 多选题】关于关税的减免税，下列 表述正确的有（ ）。 A.无商业价值的广告品视同货物进口 征收关税 B.外国企业赠送的物资免征关税 C.保税区内加工运输出境的产品免征 进口关税和进口环节税 D.关税税额在人民币50元以下的货物 免征关税 • 『正确答案』CD
进出口货物完税价格中运输及相关费用、 保险费计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： ①运费应计算至卸货口岸（海运）， 目的地口岸（空运、陆运）。 ②运费和保险费的实际支出费用计算。 无法确定的应估算，其中运费按运费率、 保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。

2014报关员复习第五章同步习题 第4节要点

2014报关员复习第五章同步习题 第4节要点

一、单选题:1、纳税义务人、担保人超过( )仍未缴纳税款的，海关可以采取强制措施扣缴。

( )A、15天B、1个月C、3个月D、6个月标准答案：c2、由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠是指( )。

A、法定减免税B、特定减免税C、临时减免税D、政策性减免税标准答案：c解析：政策性减免税是指特定减免税。

3、下列进口货物中，属于法定免税进口的货物是( )。

A、某三资企业以保税方式进口的生产原材料B.某大学进口用于科研实验用器材C、某化妆品公司用于广告宣传而进口的免费赠送的试用化妆品D.残疾人进口的残疾人专用轮椅标准答案：c解析：法定减免税货物包括：1、关税税额在人民币50元以下的一票货物;2、无商业价值的广告品和货样;3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物;5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

C选项是无商业价值的广告用品，所以应选C答案。

ABD属于特定减免税货物的范围。

4、下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是( )A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的货样、广告品C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物标准答案：b解析：A选项应为关税税额在人民币50元以下的一票货物;C选项商业机构无偿赠送的物资属于一般进口货物;D选项应为在海关放行前遭受损坏或者损失的货物。

5、关税税额在人民币( )以下的一票进出口货物，免征关税。

A、50元B、500元C、200元D、100元标准答案：a6、海关补征进出口货物关税和进口环节代征税时，应向纳税人填发( ).A、收入退还书B、海关专用缴款书C、海关行政事业收费专用票据D、征免税证明标准答案：b7、因收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征，海关在( )内可以追征。

国际贸易实务第五章 进出口商品的价格

国际贸易实务第五章 进出口商品的价格
第五章
● 价格的掌握 ● 佣金和折扣 ● 作价方法 ● 计价货币 ● 价格条款
进出口商品的价格
第一节
一、价格的表示
价格的掌握
国际贸易中的商品的价格是由单价和总值构成的， 国际贸易中的商品的价格是由单价和总值构成的， 单价包括四个部分：计量单位、单位价格金额、 单价包括四个部分：计量单位、单位价格金额、计 价货币和贸易术语。总值是单价和数量的乘积。 价货币和贸易术语。总值是单价和数量的乘积。 LONDON。 例：£350 PER M/T CIF LONDON。 350 CIF伦敦 每公吨 350 英镑 CIF伦敦 上页 下页 返回
五、成本核算 1．出口商品盈亏率
出口销售人民币净收入是由该出口商品的FOB价格按当时外 价格按当时外 出口销售人民币净收入是由该出口商品的 汇牌价折成人民币。 汇牌价折成人民币。 出口总成本＝采购成本（含增值税）－出口退税＋ ）－出口退税 出口总成本＝采购成本（含增值税）－出口退税＋国内费用 出口商品盈亏额＝出口销售人民币净收入 出口总成本 出口销售人民币净收入—出口总成本 出口商品盈亏率＝(出口商品盈亏额／出口总成本 出口商品盈亏额／ 出口商品盈亏额 出口总成本)x100％ ％ • 某商品出口总成本为 某商品出口总成本为RMB￥57000,出口后的外汇净收入 ￥ 出口后的外汇净收入 为US＄10000。设中国银行外汇牌价每 ＄ 。设中国银行外汇牌价每100美元合人民币 美元合人民币 827.27元。则赢利率为多少？ 元 则赢利率为多少？ 解:出口盈亏额＝10000×8.2727－57000＝25727元 出口商品的盈亏率＝ 2 5 72 7 × 1 00 % = 4 5.1 % 5 7 00 0
判断下列我方出口单价的写法是否正确： 判断下列我方出口单价的写法是否正确： （1）每箱35美元CIF美国 （2）每吨7500日元CIF大阪 （3）每打75元FOB伦敦 （4）每吨600英镑CFR上海 （5）785美元FCA鹿特丹

进出口税费计算(第5章第5节内容) 2

进出口税费计算(第5章第5节内容) 2

第5节进出口税费的计算海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。

进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。

如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。

一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。

目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。

自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。

1．从价关税(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

(2)计算公式应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格；④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格)；⑤按照计算公式正确计算应征税款。

(4)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。

报关员考试第五章第四节知识点及课后考题详解

报关员考试第五章第四节知识点及课后考题详解

第五章进出口税费第四节进出口税费的计算本章学习要点：掌握从价税税款的计算掌握从量税税款的计算掌握出口关税税款的计算掌握滞纳金的计算1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。

完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。

3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法保留4位小数。

典型试题：(2007多选)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是:A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算1.从价关税(掌握)(1)计算公式应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。

已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。

(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=860,421.68×25%=215，105.42(元)实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。

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进出口税费计算（第5章第5节内容）第5节进出口税费的计算海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。

进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。

如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。

一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。

目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。

自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。

1．从价关税(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

(2)计算公式应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格；④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格)；⑤按照计算公式正确计算应征税款。

(4)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。

已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2,000cc，外汇折算率l美元=人民币8.2元，计算应征进口关税。

计算方法：确定税则归类，汽缸容量2,000cc的小轿车归入税目税号8703.2314：原产国日本适用最惠国税率28％；(1)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元)；将外币价格折算成人民币为l,031,560.00元；(2)应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=1,031,560.00×28％=288,836.80(元)2．从量关税(1)从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。

计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。

(2)计算公式应征进口关税税额=货物数量×单位税额(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③确定其实际进口量；④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的CIF价格(计征进口环节增值税时需要)；⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币(完税价格)；⑥按照计算公式正确计算应征税款。

(4)计算实例实例三：国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50，400卷(宽度=35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸lO.00港币／卷，已知外币折算率为1港币=人民币1.1元，计算应征进口关税。

计算方法：确定税则归类，彩色胶卷归人税目税号3702.5410；原产地香港适用最惠国税率30元／m2；确定其实际进口量50,400卷×O.05775m2／卷(以规定单位换算表折算，规格“135／36”1卷=0.05775m2)=2,910.6m2；审定完税价格为504,000港币；将外币总价格折算成人民币为554,400.00元(计征进口环节增值税时需要)；应征进口关税税额=货物数量×单位税额=2,910.6m2×30元／m2=87,318.00(元)3．复合关税(略)(1)复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。

(2)计算公式应征进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归人恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③确定其实际进口量；④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；⑥按照计算公式正确计算应征税款。

(4)计算实例实例四：国内某一公司，从日本购进广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4，000美元／台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元／台，已知外币折算率l美元=人民币8.2元，计算应征进口关税。

计算方法：确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3091；原产国日本关税税率适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸4,000美元／台的关税税率为单一从价税35％；CIF境内某口岸5,200美元／台的关税税率为12,960元从量税再加3％的从价关税；确定后成交价格合计为80,000美元和104,000美元；将外币价格折算成人民币为656，000元和852，800元；按照计算公式分别计算进口关税税款。

单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率=656,000,00×35％=229,600.00(元)复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率=20×12,960元／台+852,800.00×3％=259,200.00+25,584.00=284,784.00(元)合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额=229,600.00+284,784.00=514,384.00(元)4．滑准关税2010年我国对关税配额外进口的一定数量的棉花实行5%-40%的滑准税。

确定滑准税率的具体方式如下：（1）当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。

（2）当进口棉花完税价格低于14元/千克时，税率按下列公式确定。

计算公式R i =8.23/Pi+3.235%×Pi-1 (Ri≤40%)其中：Ri—暂定关税税率，当按上述公式计算时其值高于40%时，取值40% Pi—关税完税价格（元/千克）应征税款计算公式：应征进口关税税额=完税价格*关税税率计算程序(1)根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格(2)将完税价格折算成人民币,并折算成 *元/千克(3)将折算后的*元/千克与14元/千克比较,最终确定税率(4)按从价税或从量税计算应征关税款。

计算实例实例五：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF 某口岸980.00美元。

经海关核准确认征收滑准税,已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.0648元，计算应征进口关税税款。

计算方法：审定完税价格：980美元×7.0648元/美元=6,923.50元，折算后每千克为6.924元/千克,低于14元／千克，按照滑准关税税率计征关税；根据进口暂定关税税率(滑准关税税率)公式计算其暂定关税税率：R i =8.23/Pi+3.235%×Pi-1 (Ri≤40%)该批棉花暂定关税税率=8.23/Pi+3.235%×Pi-1=8.23/6.924+3.235%×6.924-1=0.412611该滑准关税税率计算后为41.26％，大于40％，按照40％的关税税率计征关税。

应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格=6,923.50×40％=2,769.40(元)实例六：某加工生产企业内销一批配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1,020美元。

经海关核准确认征收滑准税,已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.0648元，计算应征进口关税税款。

计算方法：审定完税价格：1,020美元×7.0648元/美元=7,206.10元，折算后每千克为7.206元,低于14元／千克，按照滑准关税税率计征关税；根据进口暂定关税税率(滑准关税税率)公式计算其暂定关税税率：该批棉花暂定关税税率=8.23/Pi +3.235%×Pi-1= 8.23/7.206+3.235% ×7.206 -1= 0.3752该滑准关税税率计算后为37.52％，小于40％，按照实际计算的关税税率计征关税。

应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格(美元)×汇率=7,206.10×37.5％=2703.73(元)实例：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸2.14美元/千克。

经海关核准确认征收滑准税,已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元，计算应征进口关税税款。

计算方法：审定完税价格：2.14×6.5718=14.064，高于14元／千克，按0.570元/千克计征从量税；应征进口关税税额=进口货物数量×暂定关税税率=1000×0.570=570(元)(三)出口关税税款的计算1．实行从价计征标准的出口关税的计算方法(1)计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率完税价格=FOB÷(1+出口关税税率)(2)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归人恰当的税目税号；②根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的FOB价格；③根据汇率使用原则和税率使用原则，将外币折算成人民币；④按照计算公式正确计算应征出口关税税款。

(3)计算实例实例：国内某企业从广州出境合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB 广州98美元。

已知外汇折算率1美元=人民币8.2元，要求计算出口关税。

计算方法：确定税则归类，该批合金生铁归入税目税号7201.5000，税率为20％；审定FOB为8,428美元；将外币价格折算成人民币为69,109.60元；出口关税税额=FOB÷(1+出口关税税率)×出口关税税率=69,109.60÷(1+20％)×20％=57,591.33×20％=ll,518.27(元)2．实行从量计征标准的出口关税的计算方法(略)(1)计算公式应征出口关税税额=货品数量×单位税额(2)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归人恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③确定其实际出口量；④按照计算公式正确计算应征出口关税税款。