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2019报关员各章详解：第五章第一节进出口税费概述-17页文档资料

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报关实务与操作课件第五章进出口税费

报关实务与操作课件第五章进出口税费

原产地认定标准
• （一）优惠原产地认定标准
➢ 1．完全获得标准 ➢ 2．增值标准
• （1）货物的最后加工制造工序在受惠国完成； • （2）用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、
零部件等成分的价值占进口货物FOB的比例，在上述不同的协 定框架下，增值标准各不同。
➢ （3）直接运输规则
• （二）非优惠原产地认定标准
• 目的在于，促使纳税义务人尽早履行纳税义 务。
进出口货物完税价格的确定
• 我国海关审计概述 • 进口货物完税价格确定方法 • 成交价格估价方法 • 其他估价方法 • 进口货物完税价格中运输及相关费用的计算 • 出口货物完税价格
我国海关审计概述
• 进出口货物完税价格是海关对进出口货物征 收从价税时审查估定的课税价格，也是计征 进出口货物、物品关税及进口环节税税额的 基础。
➢ 增值税 ➢ 消费税
船舶吨税
• 船舶吨税的含义
➢ 船舶吨税也称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停 靠我国港口的国际航行船舶所征收的一种使用税。征 收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。
• 船舶吨税的征收范围
➢ 在我国港口行驶的外国籍船舶； ➢ 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； ➢ 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； ➢ 我国租用的外国籍国际航行船舶。
关税的特定减免
• 特定减免税货物有地区、企业和用途的限制，海 关需要对其进行后续管理，目前实施特定减免税 的主要有：
➢ 外商投资企业进口物资 ➢ 国内投资项目进口设备 ➢ 贷款项目进口物资 ➢ 特定区域物资 ➢ 对进口科教用品的关税减免 ➢ 捐赠的救灾物资的关税减免 ➢ 扶贫慈善捐赠物资
关税的临时减免
的有关要求
进出口税费概述

第五章 进出口税费 《报关实务》PPT课件

第五章 进出口税费 《报关实务》PPT课件

2.进口货物完税价格的审定
进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特 殊进口货物完税价格的审定。 1）一般进口货物完税价格的审定（如图5-3所示）
图5-3 一般进口货物完税价格的审定
2. 配合查验和缴纳税费
1）一般进口货物完税价格的审定 （1）进口货物成交价格法。 第一，完税价格。
2. 配合查验和缴纳税费
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
出口加工区
保税区 加工企业
货物类型 边角料、副产品 进口料件或制成品 （包括残次品） 进料加工制成品（含 境内采购料件）
来料加工制成品（含 境内采购料件）
完税价格
以海关审查确定的内销价格作为完税价格
以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类 似货物的进口成交价格为基础确定
表5-1 消费税税目、税率(2015—2016年）
税目
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
货物类型
完税价格
进料加工（不予保 料件 税部分）
以该料件申报进口时的成交价格为基础
进料加工 （保税） 料件
制成品（残次品、副 产品）
以料件原进口成交价 格为基础确定
以所含料件原进口成 交价格为基础确定
料件原进口成交价格不能 确定的，海关以接受内销 申报的同时或大约同时进 口的与料件相同或类似的 货物的进口成交价格为基 础确定

[财务培训]第五章 进出口税费

[财务培训]第五章 进出口税费

[财务培训]第五章进出口税费第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。

进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。

一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。

关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。

我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。

关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。

(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。

我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。

(1)从价税从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。

以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。

即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。

即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。

(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。

从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。

2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。

进出口税费培训讲义

进出口税费培训讲义
〔3〕复合关税： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税税率 +进口货物数量×单位税额
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]

海关报关教学课件(第五章)

海关报关教学课件(第五章)

关税 Customs Duties / Tariffs

关税是海关代表国家，按照国家制定的 关税政策和公布实施的税法及进出口税 则，对准许进出关境的货物和物品向纳 税义务人征收的一种流转税。

征税主体：国家及代表国家的海关。
征税的对象：进出关境的货物和物品。
关税 Customs Duties / Tariffs
消费税 Consumption Tax

计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成交税价格×消费税税率 组成计税价格= （关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率） (2)按从量定额征收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、从量定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组 成计税价格×消费税税率
税款滞纳金 Fine for Paying Late


计算公式 关税滞纳金金额= 滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 进口环节税滞纳金金额= 滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数
税款滞纳金 Fine for Paying Late

税款滞纳金的其他规定：参见教材P248 放行后发现少征漏征的：3年内可追征（自缴纳税 款之日或海关发现之日起算） 违反规定少征漏征的： 3年内可追征（自应缴纳 税款之日或海关发现之 Import Duty

从征税的主次程度看，进口关税可分为：进口正税 和进口附加税 ①进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的 进口税。 ②进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另 外征收的进口税。包括：反倾销税、反补贴税、 保障性关税、特别关税（报复性关税）等。 反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复性关税 都是针对特定国家或特定外国企业出口到我国产 品征收的，因此相关产品在进口时要提供原产地 证明

N05 第五章 进出口税费ppt

N05 第五章 进出口税费ppt

2、相同戒类似货物的成交价格法 以不被估货物同时戒大约同时向我国境内销售
的相同货物以及类似货物的成交价格为基础。
3、倒扣价格方法 以迕口货物、相同戒类似迕口货物在境内第一
环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关 贶用来估定的完税价格。
4、计算价格法： 以发生在生产国／地的生产成本为基础，加出
★进出口货物税率的适用 (一)税率适用的原则 迕口税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、
普通税率、关税配额税率等，一定期限内可实 行暂定税率。多种税率下“从低计征”。 出口税部分商品实行暂定税率，优先亍出口税 率。
海关征收的关税、迕口环节税、滞纳金、滞报
金、监管手续贶等一律以人民币计征。迕出口 货物的成交价格如以外币计价的，应当由海关 按照填发《海关与用缴款书》和《海关行政事 业收贶与用票据》之日国家外汇管理部门公布 的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合 成人民币后计征。 提前报关的转关货物，其汇率以指运地海关接 收到迕境地海关传输的转关放行信息之日的计 算机系统中的汇率计算。如运输途中汇率发生 重大调整的，以转关货物运抵指运地海关之日 的汇率计算。

★税款滞纳金 (一)征收范围
1、滞纳金指应纳税的单位戒个人因逾期向海 关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之 日起15日内缴纳迕口税贶。 3、征收标准：0.5‰ 对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，
(二)征收标准
滞纳金起征额为50元，丌足50元的免予征收。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳 天数 迕口环节税滞纳金金额=滞纳迕口环节税税额 ×0.5‰×滞纳天数
正税和迕口附加税。 (1)迕口正税：是按海关税则法定迕口税率征收 的迕口税。 (2)迕口附加税：是对迕口货物除征收正税之外 另外征收的迕口税。迕口附加税一般具有临时 性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、 报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例 规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。

《进出口税费概述》PPT课件

《进出口税费概述》PPT课件
增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。

第五章进出口税费

第五章进出口税费

3.征收范围和税率 ※基本税率为17% ※按13%征收增值税的商品有： ①粮食、食用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜 ④国务院规定的其他货物
【多选】 对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组 成计税价格包括：（ ABC ） A、进口货物关税完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额
3.进口关税的种类 进口关税可分为进口正税和进口附加税。 进口正税：按《进出口税则》中的进口税率征收的进 口税。 进口附加税：国家由于特定需要对进口货物除征收关 税正税之外另行征收的一种进口税。 一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施 关税、报复境货物、物品为课税对象所征收的 关税。 目的主要是为了为限制、调控某些商品过度削价竞销、无 序出口，特别是防止国内供应紧俏的一些重要自然资源和原 材料的无序出口。 我国目前征收的出口关税都是以从价税形式计征。
第五章 进出口税费
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第一节 进出口税费概述
目
第二节 进出口货物完税价格的确定
录 第三节 进出口货物原产地的确定与税率适用
第四节 进出口税费的计算
第五节 进出口税费减免 第六节 进出口税费的缴纳与退补
教学目的：通过本章学习，了解进出口税费环节及货 物原产地确定，掌握一般进口货物的税费的计算 教学重点：一般进口货物的税费的计算 教学难点：进出口税费滞纳金及增值税的计算
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品等。
（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、 柴油等。

报关员5-1

报关员5-1

3、某进口货物成交价格为总价CFR 上海10000美元，运费为每公斤5美 元，净重100公斤，毛重110公斤， 保险费率为0.3%，汇率为1美元 =6.80人民币，关税税率为25%。计 算关税税额。
3、该进口商品完税价格 =CFR 人 民 币 价 ÷ （ 1 － 保 险 费 率 ） =10000×6.80÷（1－0.3﹪） ≈68205元 关税=完税价格×税率
[例5]国内某公司从日本购进家用摄像机 50台，成交价格为CIF大连5000美元/台， USD1＝RMB6.80。经查找，摄像机适用最 惠国税率1898.5元从量税再加3％的从价 关税。
先将货物总价折合成人民币： 5000×50×6.80＝1700000（元）
关税税额 ＝完税价格×税率＋数量×每单位从量税 ＝1700000×3％＋50台×1898.5元/台 ＝51000＋94925＝145925（元）
[例3] 某进出口公司从孟加拉进口甲醛 17吨，保险费率0.3％，进口申报价格为 CFR天津USD306000，USD1＝RMB6.80。经 查找，该进口货物使用特惠税税率为10％。
进口申报价格折合成人民币： 306000×6.80＝2080800（元）
完税价格＝2080800／（1－0.3％） ＝2087061.18≈2087061（元）
练习题：
1、某公司从日本进口一批机械设备， 成交价格为CFR广州800000港币，已 知该设备的进口税率为10％，保险费 率为0.3％，100港币＝88元人民币， 请问海关应征收的进口关税税额是多 少？
1、该进口商品完税价格 =CFR人民币价÷（1－保险费率） =800000×0.88÷（1－0.3﹪） ≈706118元
即 FOB-出口关税
出口关税的计算实例
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第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。

注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。

进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。

多选题(2006年考题)下列属进出口环节由海关依法征收的税费是()A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案：AB一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)3、关税的对象：进出关境的货物和物品判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。

答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。

※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税(一)进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。

2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。

(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等单选题(2007年考题)：目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。

(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。

对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。

①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。

②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多选题(2008年考题)：下列关于滑准税的表述正确的是()A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率D.当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC3、进口关税的种类★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。

(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。

进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。

只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。

判断题(2007年考题)：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。

答案：错多选题(2009年考题)：下列属于关税附加税的是()。

A.反倾销税B.反补贴税C.消费税D.增值税答案：AB(二)出口关税(了解)出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。

目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。

(三)暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。

2、公式：每个月关税税额=关税总额×(1÷60)每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)二、进口环节海关代征税(熟悉)(一)增值税1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。

3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、实用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)③图书、报纸、杂志(图书)④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)⑤国务院规定的其他货物(二)消费税1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。

2、与增值税一样。

消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。

单选题(2005年考题)我国的进出口消费税由()征收。

A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人答案：C3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。

(同增值税)4、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。

(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二类：奢侈品等非生活必须品。

(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品)第三类：高能耗的高档消费品。

(小轿车、摩托车、)第四类：不可再生和替代的资源类消费品。

(汽油、柴油)三、船舶吨税1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。

凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。

2、分为：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。

3、征收范围：(重点)①在我国港口行使的外国籍船舶②外商租用(程租除外)的中国籍船舶③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶④我国租用的外国籍国际航行船舶多选题(2005年考题)在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：A、在青岛港口行使的日本油轮B、在厦门港口航行的美国货轮C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶答案：ABCD4、我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。

船舶吨税按净吨位计算。

吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。

5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征0.5‰的滞纳金。

四、税款滞纳金(一)征收范围1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。

2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。

3、征收标准：0.5‰对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材276页。

(二)征收标准滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金起征点均为人民币50元，不足50元免于征收。

多选题(2007年考题)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：()A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD计算滞纳天数(重点内容)：1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。

2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。

3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。

4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。

例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。

如果纳税人9月24日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。

3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。

A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日(周二)缴纳税款。

4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于()缴纳税款。

10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。

A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解释：纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。

但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。

10月9日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。

如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，则共滞报3天。

历年考题单选题(06年考题)海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。

国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是()。

A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解释：纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。

但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即5月8日。

单选题(08年考题)境内某公司从日本进口除尘器一批。

该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。

海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)，应征的税款滞纳金为：()A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解释：先算滞纳的天数。

5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。

但截止日6月7日是(周六)，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。

最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。

6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。

因此6月11、12为滞纳2天。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数=10000×0.5‰×2=10进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数=40000×0.5‰×2=40今年是分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民币50元，免予征收。