第12章 筹资与投资循环审计
（一） 单项选择题 1．下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（ ）。
A． 该循环的总目标，是评价该循环各项目余额是否公允表达
B． 该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小
C． 该循环中，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对
企业会计报表的公允反映产生较大的影响 D． 该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
2．筹资活动的凭证和会计记录不包括（ ）。
A． 股票
B． 债券
C． 债券契约
D． 经纪人通知书
3．“筹资业务明细账与总账的登记职务分离”是为了实现筹资活动内部控制目标中的（ ）
的关键内部控制程序。 A． 存在与发生
B． 完整性
C． 权利与义务
D． 表达与披露
4．“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内部控制目标中的（ ）的关键内部控
制程序。 A． 存在与发生
B． 表达与披露
C． 权利与义务
D． 估价与分摊
5．投资的内部控制制度一般不包括（ ）。
A． 内部核查程序
B． 健全的资产保管制度
C． 详尽的会计核算制度
D． 完善的定期盘点制度 6．下列属于投资活动内部控制测试程序的是（ ）。
A． 检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定
B． 检查本期发生的重大股权变动
C． 实地盘点投资资产
D． 审阅内部盘核报告
7．注册会计师在对应付债券进行实质性测试时，应当（ ）。
A． 检查企业是否按契约的规定支付利息
B． 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行
C． 检查到期债券的偿还
D． 检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行
8．注册会计师在对（ ）进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表。
A． 股本
B． 实收资本
C． 资本公积
D． 盈余公积
9．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，应查实被审计单位在股票无溢价时是否按
规定将之（ ）。 A． 作为当期费用
B． 冲减股本
第四章主要业务循环的审计
第一节销售与收款循环的审计
第二节采购与付款循环的审计
第三节生产与职工薪酬循环的审计
第四节筹资与投资循环的审计
第五节货币资金与特殊项目的审计
会计业务循环
业务循环审计
1.业务循环审计：
运用业务循环原理，了解审查和评价被审计单位内部控制系统及执行情况。从而对财
务报表的合法性、公允性进行审计的方法。
2.财务报表项目进行分项审计：
与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式吻合，具有操作方便的优点。
3.业务循环审计优点：与内控测试直接联系
加深对经济业务的理解
便于合理分工
分配财务报表项目交叉复核
提高审计效率货币资金
筹资与投资循环
销售与收款循环采购与付款循环
生产与职工薪酬循环第一节销售与收款循环的审计
一、主要业务活动
（1）接受顾客订购单
（2）批准赊销信用
（3）供货
（4）装运货物
（5）给客户开发票
（6）记录销售业务
（7）记录收款业务
（8）销售退回、折扣、折让
（9）坏账处理二、关键控制点和控制测试
1.接受顾客订购单（“发生”）
订立销售合同
销售部门开具连续编号的一式多联的内部销售单，是证明销售交易发生的有效凭
据。
抽取一定数量的销售发票样本进行检查
2.批准赊销信用（“计价和分摊”）
信用管理部门按照赊销政策进行信用批准，复核顾客订单，并在销售单上签字；
如果是超过信用额度的顾客订单，应由总经理授权审批。
信用批准的目的是为了降低坏账风险（计价与分摊）；
信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。
抽取一定数量的应收账款明细账，并与相应的记账凭证核对，看其时间、金额是
否一致。
3.按销售单发货（“发生”、“完整性”）
仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货。
该控制主要是为了防止仓库擅自发货。
装运部门将销售单与仓库出库单核对后，配送商品。
4.财务部门向客户开具发票控制程序：
①开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审计检查是否存在装运凭证和相应
的经批准的销售单。
筹资与投资循环审计分析
1. 引言
筹资和投资是企业运作过程中非常重要的环节。筹资是指企业通过各种渠道获得所需资金的过程，而投资是指企业利用获得的资金进行各种项目和业务的投资。在筹资与投资循环中，审计作为一种重要的监督和评估机制，可以确保企业在筹资和投资过程中的合规性、准确性和风险管理。本文将通过对筹资与投资循环的审计分析，探讨其在企业管理中的重要性和应用。
2. 筹资审计
2.1 筹资审计的概念
筹资审计是对企业筹资活动进行的审核和评估。它主要包括对企业融资计划的合理性和可行性进行审计，检查企业是否存在融资渠道选择不当、融资方式不合理、融资成本过高等问题。
2.2 筹资审计的重要性
筹资审计对于企业来说具有重要意义。首先，筹资审计可以确保企业在融资过程中符合法律法规的要求，避免违规风险。其次，筹资审计可以评估企业融资计划的可行性和风险，帮助企业选择合适的融资方式和渠道。最后，筹资审计可以发现和纠正企业融资过程中存在的问题，提高融资效率和成本控制能力。
2.3 筹资审计的内容
筹资审计的内容包括但不限于以下几个方面：
• 融资计划审计：审计企业融资计划的合理性、可行性和风险控制措施。
• 融资渠道审核：审计企业选择的融资渠道的合规性和可靠性。
• 融资方式评估：审计企业选择的融资方式的合理性和成本效益。
• 融资成本分析：审计企业的融资成本，并与市场水平进行比较评价。
• 融资风险评估：审计企业融资过程中存在的各种风险，并提出风险防范措施。 3. 投资审计
3.1 投资审计的概念
投资审计是对企业投资活动进行的审核和评估。它主要包括对企业投资项目的可行性和风险进行审计，检查企业是否存在投资项目选择不当、投资决策不合理、投资回报低等问题。
3.2 投资审计的重要性
投资审计在企业管理中具有重要作用。首先，投资审计可以确保企业在投资过程中符合法律法规的要求，规避投资风险。其次，投资审计可以评估企业投资项目的可行性和风险，帮助企业选择合适的投资项目和决策。最后，投资审计可以发现和纠正企业投资过程中存在的问题，提高投资效益和风险管理能力。
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第十一章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
2 1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试,以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有( ）。
A。获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符
B。索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全
C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况 3 D.检查年度内投资增减变动的原始凭证
正确答案：B
答案解析：
选项AC属于实质性程序，选项D属于证实投资业务完整性的实质性程序。
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2。为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（ ）的控制措施。
Ａ。 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工
Ｂ. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产
Ｃ。 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法
Ｄ。 投资明细账与总账的登记职务分离 5
正确答案：A
答案解析：
Ａ属于完整性目标的控制措施，Ｂ属于权利与义务目标的控制措施，Ｃ属于估价与分摊目标的控制措施，Ｄ属于表达与披露目标的控制措施。
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3。被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标,最好应规定并依据下列控制措施中的（ ).
Ａ. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工
Ｂ. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明
Ｃ. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离 7 Ｄ。 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产
正确答案：A
答案解析：
Ｂ与存在或发生控制目标对应；Ｃ与表达与披露控制目标对应；Ｄ与存在或发生及权利与义务目标对应.
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4.关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确（ ）。
