第十三章-筹资与投资循环审计(答案解析)

筹资与投资循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题 4. 判断题单项选择题1．对于筹资与投资循环主要特点不正确的提法是( )。

A．交易数量较少,但每笔业务的金额通常很大B．交易数量较大,但每笔业务的金额通常很小C．如果漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对会计报表的公允反映产生较大的影响D．筹资与投资循环交易必须遵守国家法规的规定正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计2．企业不能接受投资者以( )方式的投资。

A．实物B．无形资产C．租赁资产D．货币资金正确答案：C 涉及知识点：筹资与投资循环审计3．所有者权益审计的主要方法是( )。

A．详查法B．抽查法C．顺查法D．逆查法正确答案：A 涉及知识点：筹资与投资循环审计4．资本公积的实质性测试范畴不应包括( )。

A．其他资本公积B．接受现金捐赠C．接受捐赠非现金资本准备D．公司债券正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计5．为了确定应付债券期末余额的( ),审计人员如果认为必要,可直接向债权人进行函证。

A．合法性B．真实性C．正确性D．完整性正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计6．折价发行债券,本期利息费用为应计利息与折价摊销额( )。

A．之差B．之比C．之积D．之和正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计7．审查盈余公积时应注意,盈余公积用于转增资本或分配股利后,其余额不得低于( )。

A．盈余公积的25%B．注册资本的25%C．注册资本的50%D．税后利润的25%正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计8．审查公益金时应注意,盈余公积能用于( )。

A．弥补亏损和转增资本B．职工福利费开支C．职工集体福利设施D．各种公益事业正确答案：A 涉及知识点：筹资与投资循环审计9．为了核实企业投资账存、实存是否相符,审计人员可以实地盘点保存在企业内部的投资凭证,对委托专业机构保管的投资凭证进行( )。

筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计一、单选1、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）A、公司的律师B、金融监管机关C、银行或其他有关债权人D、公司的主要股东2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）A、应付债券的折价被低估B、应付债券被高估C、应付债券被低估D、应付债券溢价被高估3、下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（）A、该循环的总目标，是评价该循环各项目的余额是否公允表达B、该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小C、该循环中漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的的公允反映产生较大影响D、该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定4、筹资活动的凭证和会计记录不包括（）A、股票B、债券C、债券契约D、经纪人通知书5、注册会计师在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（）A、股本B、实收资本C、资本公积D、盈余公积6、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（）A、25％B、15％C、50％D、5％二、多选1、注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）A、检查资产负债表长期股权投资项目的数额与审定数是否相符B、检查长期股权投资存在纠纷时，是否已在附注中恰当披露C、盘点股票数量，并审查其帐实是否相符D、检查长期股权投资计提的减值准备是否符合要求2、注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）A、借款明细表B、借款的合同和授权批准文件C、相关抵押资产的所有权证明文件D、重大借款的函证回函和逾期借款的延期协议3、投资的内部控制测试一般包括（）A、了解投资内部控制B、评价投资内部控制C、获取或编制有关明细表D、审阅内部盘核报告4、为检查被审计单位应付职工薪酬是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查（）A、应付职工薪酬会计处理是否正确B、应付职工薪酬的期末余额是否属实C、应付职工薪酬的范围、标准是否符合规定D、被审计单位的工薪制度是否合法、合理5、应付债券的实质性测试包括（）A、检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确B、检查到期债券的偿还C、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行D、取得或编制应付债券明细表6、所有者权益的审计目标主要包括（）A、确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性C、确定盈余公积和未分配利润的合法性、真实性D、确保所有者权益项目的金额正确7、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会计师应注意检查（）A、获取持有至到期投资对账单B、核实持有至到期投资C、核实证券买卖凭证与货币资金的收支D、核对持有至到期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符8、注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（）A、评估交易性金融资产的内部控制B、盘点交易性金融资产C、将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对D、列入审计工作底稿三、判断1、若被审计单位的长期投资超过其净资产的15％，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资（）2、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证（）3、如果企业应付债券业务不多，注册会计师也必须对应付债券的内部控制进行控制测试（）4、在检查投资是否均为被审计单位所有时，内部审计人员或其他参与投资业务的人员应定期对证券投资资产进行盘点（）5、注册会计师应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资资产进行定期盘核的报告，如果各期盘核报告的结果发现账实之间存在差异，即使差异很小，也说明投资资产的内部控制为得以有效执行（）6、注册会计师分析企业投资业务管理报告的目的是判断企业长期投资业务的管理情况（）7、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务（）8、对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应向银行或其他债权人函证所有的长期借款（）9、长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似（）10、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计（）11、注册会计师在对实收资本进行审计时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，并作为当期档案妥善保存（）12、对长期股权投资应检查被审计单位是否按被投资单位所反映的股东权益及实际持股比例计算确定，并已进行了正确的会计处理（）13、注册会计师在证实投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券（）14、如果企业以非货币性交易换入长期股权投资，注册会计师应查阅有关评估报告或协议文件、换出资产的账面记录及相关原始资料等来验证长期股权投资入账价值的适当性（）四、思考1、【资料】注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。

第十三章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性一、筹资与投资循环的特性筹资与投资循环审计的总目标，是评价该循环的各个账户余额是否公允表达。

其特征要紧表现在：〔1〕交易少，且金额大；〔2〕如出现不当处理，对会计报表妨碍较大；〔3〕筹资与投资循环交易受法律、法规的约束。

因此，在对筹资或投资业务审计时，注册会计师一般不进行操纵测试，而是在了解其内部操纵的根底上，直截了当进行实质性测试。

但对筹资或投资业务繁多的企业，注册会计师那么必须对其内部操纵进行操纵测试。

第二节内部操纵测试与交易的实质性测试一、内部操纵和内部操纵测试概述在认真研读教材中“投资活动的操纵目标、内部操纵和测试一览表〞和“筹资活动的操纵目标、内部操纵和测试表〞的前提下，考生着重理解有关应付债券，投资的重要内部操纵和内部操纵测试。

筹资活动由借款交易和股东权益交易组成，企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券。

这些交易业务较少，金额较大，一般对其直截了当进行实质性测试。

应付债券的内部操纵和内部操纵测试：投资活动的内部操纵和内部操纵测试：〔1〕岗位分工；〔2〕授权批准；〔3〕决策操纵；〔4〕资产投出操纵；〔5〕持有操纵；〔6〕对外投资处置操纵；〔7〕监督检查。

〔2004年教材新增，具体内容见教材〕【注】筹资和投资活动的内部操纵和内部操纵测试在历年考试中虽非常少涉及，但考生不应无视，应当结合相关业务活动的轨迹，了解筹资和投资活动的内部操纵和内部操纵测试的内容。

尤其要注重把握筹资与投资循环审计的总目标、其特征要紧表现、交易实质性测试的目的、在确定交易实质性测试程序时，应充分考虑的因素。

第三节借款审计学习要领：把握借款审计目标以及短期借款，长期借款和应付债券的实质性测试审计程序。

一、借款审计的目标注册会计师关于负债工程的审计，要紧是防止企业低估债务。

因此，注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否低估借款作为一个关注的要点。

借款审计的目标包括：借款的完整性、存在性、权利与义务、会计处理正确性、合法合规性及表达与披露等审计目标。

第十三章筹资与投资循环的审计一、单项选择题1.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。

基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（ D ）。

A. 抽样B. 实质性分析程序C. 大量的控制测试D. 细节测试2.下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是（ B ）。

A. 注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明B. 注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整C. 与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况D. 检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露3.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（ B ）。

A．财务经理 B．高层管理机构 C．股东大会D．证券投资部经理4.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中（ A )不属于主要审计目标。

A.确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的B.确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录C.确定财务费用的内容是否正确D.确定财务费用的披露是否恰当5.在对被审计单位投资活动进行审计时，注册会计师应关注的重要内部控制制度是（ B ）。

A.公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续B.债券投资业务活动中业务授权、执行、会计记录和投资资产的保管等方面的明确分工C.投资资产计价方法正确，期末余额正确D.投资在资产负债表上的披露正确6.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（C ）。

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债二、多项选择题1.下列说法中不正确的有（ AB ）。

筹资与投资循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．审查所有者权益时,一般不用( )。

A．详查法B．抽查法C．审阅法D．核对法正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计2．所有者权益审计采用的方法主要是( )。

A．抽查法B．详查法C．分析法D．逆查法正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计3．对于捐赠公积应审查接受捐赠资产是否按规定办理了移交手续,是否经过验收,资产计价是否取得有关报价单或按( )确认。

A．实际成本B．重置成本C．可变现净值D．现行市价正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计4．股份有限公司按照公司章程，合同和投资协议的规定向股东募集的代表股东所有权的资本,会计上设置( )账户核算。

A．实收资本B．资本公积C．可变现净值D．现行市价正确答案：C 涉及知识点：筹资与投资循环审计5．注册会计师验证长期投资是否超过净资产的50%,为使审计工作更有效,实施审计程序的最佳时间是( )。

A．审计计划阶段B．符合性测试阶段C．被审计单位验资时D．审计完成阶段正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计6．注册会计师在审查长期债权投资溢价摊销时,不应重点审查( )。

A．摊销方法是否合规B．每期摊销额计算是否正确C．每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D．长期债权投资是否采用“权益法”核算正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计7．审查长期债权投资时注册会计师应查实被审计单位各种债券的溢价，折价并( )。

A．按加权平均法在债权存续期内摊销B．按直线法在债券存续期内摊销C．按成本法在债券存续期内摊销D．按直线法在所审会计年度摊销正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计8．在权益法下核算投资收益时,注册会计师认可的投资收益增加的时间为( )。

A．被审计单位计算投资收益时B．被审计单位实际收到投资收益时C．会计年度结算日D．投资合同确定的日期正确答案：C 涉及知识点：筹资与投资循环审计多项选择题9．除去接受捐赠的财产外,资本公积的审计范围还包括( )。

第十三章筹资与投资循环审计（答案解析）第十三章筹资与投资循环审计（答案解析）一、单项选择题。

1.以下各项中，（）更应100％地予以审计。

A.股息B.短期投资C.应收账款D.固定资产【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】股息是企业分配给股东的利润，按照公司法的规定，公司如果当年无利润则不得分配股利；上市公司股东大会对利润分配方案作出决议后，董事会必须在股东大会召开后两个月内完成股利的派发事项。

由此可以看出，公司的股利分配每年只有一次或根本就不发放股利，因此基于业务量和审计重要性考虑，注册会计师对股息必须100％地审计。

企业除进行生产经营，可以进行证券投资，因此企业短期投资的业务量可能会很多，注册会计师此时通常无需100％地审计。

2.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）。

A．应付债券的折价被低估B．应付债券被高估C．应付债券被低估D．应付债券的溢价被高估【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】首先，判断债券是折价发行还是溢价发行：1、如果是溢价发行利息费用＝应付利息-溢价摊销额＝应付债券面值×票面利率-溢价摊销额应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值+未摊销溢价）×票面利率由此可以看出，此时的利息费用是大大低于应付债券账户余额与票面利率乘积，因此BD两项排除。

2、如果是折价发行利息费用＝应付利息+折价摊销额＝应付债券面值×票面利率+折价摊销额应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值-未摊销折价）×票面利率此时可以清楚的看到利息费用要高于应付债券账户余额与票面利率乘积。

其次，因为超过的金额很大，可能是折价很大，即以超低价发行债券，企业每年因摊销折价增加的利息费用很大，因此A项排除。

超过的金额很大还可能是因为债券被低估，即记录的应付债券低于实际发行的债券金额，比如发行了1000万元债券，但只记录了800万元，因为实际需要支付的利息是按照1000万元计算，这样就会出现题目所说的情况。