第十一章---筹资与投资循环审计----练习题

筹资与投资循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题 4. 判断题单项选择题1．对于筹资与投资循环主要特点不正确的提法是( )。

A．交易数量较少,但每笔业务的金额通常很大B．交易数量较大,但每笔业务的金额通常很小C．如果漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对会计报表的公允反映产生较大的影响D．筹资与投资循环交易必须遵守国家法规的规定正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计2．企业不能接受投资者以( )方式的投资。

A．实物B．无形资产C．租赁资产D．货币资金正确答案：C 涉及知识点：筹资与投资循环审计3．所有者权益审计的主要方法是( )。

A．详查法B．抽查法C．顺查法D．逆查法正确答案：A 涉及知识点：筹资与投资循环审计4．资本公积的实质性测试范畴不应包括( )。

A．其他资本公积B．接受现金捐赠C．接受捐赠非现金资本准备D．公司债券正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计5．为了确定应付债券期末余额的( ),审计人员如果认为必要,可直接向债权人进行函证。

A．合法性B．真实性C．正确性D．完整性正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计6．折价发行债券,本期利息费用为应计利息与折价摊销额( )。

A．之差B．之比C．之积D．之和正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计7．审查盈余公积时应注意,盈余公积用于转增资本或分配股利后,其余额不得低于( )。

A．盈余公积的25%B．注册资本的25%C．注册资本的50%D．税后利润的25%正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计8．审查公益金时应注意,盈余公积能用于( )。

A．弥补亏损和转增资本B．职工福利费开支C．职工集体福利设施D．各种公益事业正确答案：A 涉及知识点：筹资与投资循环审计9．为了核实企业投资账存、实存是否相符,审计人员可以实地盘点保存在企业内部的投资凭证,对委托专业机构保管的投资凭证进行( )。

11第十一章筹资与投资循环审计习题（题目和答案）1第十一章筹资与投资循环审计一、简答题：1.ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。

A和E注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报相关的实质试程序。

【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。

1.【答案】2.某注册会计师和一位助理人员对某公司2007年12月31日财务报表进行审计。

该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券（作为长期投资），存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。

由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。

【要求】假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤？2・【答案】助理审计人员应至少执行以下审计步骤:(1)取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿;(2)审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱,实12月31日至1月11日期间有无开箱记录；(3)实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同签字盖章；(4)清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；(5)将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象, 应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。

二、案例分析题1.甲会计师事务所2010年2月11日接受X公司委托，对其2009年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事项：(1)实收资本与验资报告及营业执照不一致；(2)被投资企业Y为海外公司，X公司占其股权份额的40%, 累计确认投资收益900万元，其中本年度确认300万元，注册会计师无法获取Y企业的财务报表；⑶X公司2008年1月1日对Z公司进行股权投资，占其股权份额的70%,但X公司按照权益法对Z公司进行核算。

筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计一、单选1、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）A、公司的律师B、金融监管机关C、银行或其他有关债权人D、公司的主要股东2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）A、应付债券的折价被低估B、应付债券被高估C、应付债券被低估D、应付债券溢价被高估3、下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（）A、该循环的总目标，是评价该循环各项目的余额是否公允表达B、该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小C、该循环中漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的的公允反映产生较大影响D、该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定4、筹资活动的凭证和会计记录不包括（）A、股票B、债券C、债券契约D、经纪人通知书5、注册会计师在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（）A、股本B、实收资本C、资本公积D、盈余公积6、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（）A、25％B、15％C、50％D、5％二、多选1、注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）A、检查资产负债表长期股权投资项目的数额与审定数是否相符B、检查长期股权投资存在纠纷时，是否已在附注中恰当披露C、盘点股票数量，并审查其帐实是否相符D、检查长期股权投资计提的减值准备是否符合要求2、注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）A、借款明细表B、借款的合同和授权批准文件C、相关抵押资产的所有权证明文件D、重大借款的函证回函和逾期借款的延期协议3、投资的内部控制测试一般包括（）A、了解投资内部控制B、评价投资内部控制C、获取或编制有关明细表D、审阅内部盘核报告4、为检查被审计单位应付职工薪酬是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查（）A、应付职工薪酬会计处理是否正确B、应付职工薪酬的期末余额是否属实C、应付职工薪酬的范围、标准是否符合规定D、被审计单位的工薪制度是否合法、合理5、应付债券的实质性测试包括（）A、检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确B、检查到期债券的偿还C、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行D、取得或编制应付债券明细表6、所有者权益的审计目标主要包括（）A、确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性C、确定盈余公积和未分配利润的合法性、真实性D、确保所有者权益项目的金额正确7、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会计师应注意检查（）A、获取持有至到期投资对账单B、核实持有至到期投资C、核实证券买卖凭证与货币资金的收支D、核对持有至到期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符8、注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（）A、评估交易性金融资产的内部控制B、盘点交易性金融资产C、将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对D、列入审计工作底稿三、判断1、若被审计单位的长期投资超过其净资产的15％，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资（）2、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证（）3、如果企业应付债券业务不多，注册会计师也必须对应付债券的内部控制进行控制测试（）4、在检查投资是否均为被审计单位所有时，内部审计人员或其他参与投资业务的人员应定期对证券投资资产进行盘点（）5、注册会计师应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资资产进行定期盘核的报告，如果各期盘核报告的结果发现账实之间存在差异，即使差异很小，也说明投资资产的内部控制为得以有效执行（）6、注册会计师分析企业投资业务管理报告的目的是判断企业长期投资业务的管理情况（）7、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务（）8、对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应向银行或其他债权人函证所有的长期借款（）9、长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似（）10、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计（）11、注册会计师在对实收资本进行审计时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，并作为当期档案妥善保存（）12、对长期股权投资应检查被审计单位是否按被投资单位所反映的股东权益及实际持股比例计算确定，并已进行了正确的会计处理（）13、注册会计师在证实投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券（）14、如果企业以非货币性交易换入长期股权投资，注册会计师应查阅有关评估报告或协议文件、换出资产的账面记录及相关原始资料等来验证长期股权投资入账价值的适当性（）四、思考1、【资料】注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。

审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。

2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。

3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。

4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。

5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。

6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。

7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。

8.在审计职能中，___ _______是基础。

二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。

A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。

A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。

A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。

A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。

筹资与投资循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．审查所有者权益时,一般不用( )。

A．详查法B．抽查法C．审阅法D．核对法正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计2．所有者权益审计采用的方法主要是( )。

A．抽查法B．详查法C．分析法D．逆查法正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计3．对于捐赠公积应审查接受捐赠资产是否按规定办理了移交手续,是否经过验收,资产计价是否取得有关报价单或按( )确认。

A．实际成本B．重置成本C．可变现净值D．现行市价正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计4．股份有限公司按照公司章程，合同和投资协议的规定向股东募集的代表股东所有权的资本,会计上设置( )账户核算。

A．实收资本B．资本公积C．可变现净值D．现行市价正确答案：C 涉及知识点：筹资与投资循环审计5．注册会计师验证长期投资是否超过净资产的50%,为使审计工作更有效,实施审计程序的最佳时间是( )。

A．审计计划阶段B．符合性测试阶段C．被审计单位验资时D．审计完成阶段正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计6．注册会计师在审查长期债权投资溢价摊销时,不应重点审查( )。

A．摊销方法是否合规B．每期摊销额计算是否正确C．每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D．长期债权投资是否采用“权益法”核算正确答案：D 涉及知识点：筹资与投资循环审计7．审查长期债权投资时注册会计师应查实被审计单位各种债券的溢价，折价并( )。

A．按加权平均法在债权存续期内摊销B．按直线法在债券存续期内摊销C．按成本法在债券存续期内摊销D．按直线法在所审会计年度摊销正确答案：B 涉及知识点：筹资与投资循环审计8．在权益法下核算投资收益时,注册会计师认可的投资收益增加的时间为( )。

A．被审计单位计算投资收益时B．被审计单位实际收到投资收益时C．会计年度结算日D．投资合同确定的日期正确答案：C 涉及知识点：筹资与投资循环审计多项选择题9．除去接受捐赠的财产外,资本公积的审计范围还包括( )。

第十一章思考与练习答案解析
一、思考题
1.【解答】
筹资活动中的关键控制点及其控制措施：
2.【解答】
二、案例分析题
【答案】
（1）该助理审计员应至少执行以下审计步骤：①取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；②审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日间有无开箱记录；③实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同盖章；④清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本息和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；⑤将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期股权投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。

（2）由于1月4日公司财务经理开启保险箱，审计人员应追加以下审计程序：①调节结账日和盘点日银行存款余额；②函证盘点日银行存款余额；③审核结账日至盘点日银行存款日记账中的投资交易记录，以验证结账日的投资额；④如公司库存现金余额变动异常，应突击清点库存现金；⑤复核自结账日起有关流动资产（如应收票据）和流动负债（如应付票据）的记录，以验证有无替代事项。

筹资与投资循环审计一、单项选择题1.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（ ）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损 益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益2.H 注册会计师计划测试 C 公司 2008 年末长期银行借款余额的完整性。

以下审计程序中，可能不会实现该 审计目标的是（ ）。

A.了解银行对 C 公司的授信情况B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函D.重新计算并分析 2008 年度长期借款利息3.注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（ ）。

A.增加交易性金融资产的成本B.冲减投资收益C.增加管理费用D.增加营业外支出4.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相关的合同、协议，这主要是 为了证实筹资与投资业务的（ ）认定。

A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.准确性5.注册会计师审计金融资产时，发现 Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103 万元，其中包含已 到期尚未领取的利息3 万元，另支付交易费用 2万元。

则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价 值为（ ）万元。

A. 103B. 100C. 102D. 1056.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利7.在审计债券发行交易时，注册会计师应从（ ）取得书面函证。

第十一章投资循环审计习题答案第十一章投资循环审计习题答案一、单选题1.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（）。

A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D.长期债券投资是否采用“权益法”核算2.“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内容控制目标中的（）的关键内部控制程序。

A.存在与发生B.表达与披露C.权利与义务D.估价与分摊3.投资的内部控制制度一般不包括（）。

A.内部核查程序B.健全的资产保管制度C.详尽的会计核算制度D.完善的定期盘点制度4.下列属于投资活动内部控制测试程序的是（）。

A.检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定B.检查本期发生的重大股权变动C.实地盘点投资资产D.审阅内部盘核报告5.注册会计师在检查投入房地产类固定资产的真实性时，应当（）。

A.检查是否已办理了验收手续并列具登记清单B.检查其所有权或使用权证明文件C.检查其采购发票D.检查是否办理了法律手续6.注册会计师在对投资业务实施分析性复核程序时，通过计算短期股票投资、长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例，可以判断（）。

A.被审计单位盈利能力的稳定性B.是否存在异常变动C.短期投资和长期投资的真实性D.短期投资和长期投资的安全性7.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值8.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。

A.以固定资产分类明细账为起点，进行实地追查B.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账C.先从实地追查至明细账，再从明细账追查至实地D.先从明细账追查至实地，从实地追查至明细账9.注册会计师实地观察的重点是（）的重要固定资产。

A.本期新增加B.本期减少C.计提折旧D.正在使用10.对于结账日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与账面成本不符，注册会计师应（）A.提请被审计单位按市价进行调整B.在审计报告中增设说明段予以披露C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致二、多选题1.注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实（）。