浅谈中小企业内控制度建设[1]

中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
1. 缺乏专业人员
中小企业一般缺乏专业的内部控制人员，无法对企业内部控制情况进行全面评估，难以制定完善的内部控制措施。

2. 人员流动性大
中小企业人员流动性大，员工缺少长期稳定性，导致企业内部控制体系的建立和落实困难。

3. 资金投入有限
中小企业的资金相对较少，难以承担高昂的内部控制成本，无法购置较为先进的信息技术系统，也难以聘请专业的监控人员。

4. 在员工积极性上存在一定问题
中小企业的员工积极性相对低下，对内部控制的意识不够强烈，导致内部控制措施的落实效果不佳。

解决措施：
1. 定期开展内训及招聘专业人员
中小企业可以在公司内部，定期开展内部控制培训，加强员工对内部控制的理解和认知。

同时，也可以适当招聘一些内部控制或审计等专业人员，积极建立内部控制体系。

2. 定期组织内部控制审核
中小企业可以定期组织内部控制审核，及时发现问题并进行整改。

同时，也可以通过外部专业机构的审计，全面评估公司内部控制状况，推动企业内部控制的全面落实。

3. 加强意识建设
中小企业可以通过内部培训、奖惩制度等方式，提高员工对内部控制的认知度，增强员工对内部控制的积极性。

4. 结合信息化手段
中小企业可以结合信息化手段，推行自动化内部控制体系，自动化程度越高，检查和掌握公司的风险管理和内部控制和审计工作就越有效率。

总之，中小企业内部控制的落实需要企业领导层的高度重视和积极推动，也需要企业员工的认同和参与。

只有充分发挥企业内部控制的作用，才能真正保障企业的风险防范和持续发展。

学术论坛2006NO.14Sc i e nc e a nd Te chn ol og y Con su l t i ng H e r a l d科技咨询导报1中小企业内部控制的特点对于任何一个国家中小企业在国民经济中都具有重要的不可替代的作用它们虽然规模有限但在数量上具有绝对的优势而且为社会提供了大量的工作岗位创造着大量的财富根据国家经贸委发布的报告我国中小企业资产总量已经突破企业资产总量的50%安置了社会70%以上的职工就业创造了六成以上的社会销售额国家近50%强的税收来自于中小企业中小企业规模不大人员不多管理幅度相对较小在具体的管理中授权往往出现问题尤其是在内部控制方面容易出现很多问题直接或者间接地影响了企业的发展具体表现如下1.1内部控制环境不完善企业负责人内部控制意识淡薄控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素统称任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中控制环境体现了企业主关于控制对企业重要性的态度当前我国经济体制还处于转轨时期政府与企业资本运作的方式等问题尚未完全清楚使中小企业的企业经营者拥有较大的自主权利加之中小企业往往由一人或者少数人控制所有权与经营权相统一决策和经营管理的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制总的看来目前我国中小企业的控制环境主要存在以下问题内部控制意识淡薄对于中小企业建立内部控制存在一些错误的认识比如一些人认为中小企业规模小企业主直接控制就可以了这样也可以提高管理的效率也有一些中小企业负责人往往对内部控制的认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制中小企业往往推行家长式管理的特点使得负责人可以任人唯亲为自己谋取利益带来更大的方便家长制管理现象普遍组织结构不尽合理缺乏监督在中国有超过90%的中小企业实施这种家长式的直接管理方式在私营企业中尤为普遍直接控制固然具有效率高的特点但同时也容易造成目标不明确缺乏稳定性企业主一个人就可以轻易地做出决策这样也就增加企业投资决策风险中小企业组织结构简单在经营权和所有权未分离的状况下建立内部控制组织结构体系不容易有的中小企业形式上虽也建立了董事会监事会但真正的法人治理结构并未到位董事会和经营班子基本上是一套人员谈不上授权和监管更谈不上内部控制此外企业的内部控制系统的有效性也需要通过外部监督的力量来验证其质量和结果然而一些地方职能部门不能正确对待市场经济条件下中小企业的重要作用没有将中小企业的发展与大企业同等对待对中小企业发展情况不够重视也就没有精力对中小企业进行监督再者我国现行的法律法规对规模有限的企业审计要求并不严格绝大部分中小企业没有自行委托的愿望尤其是中小企业会计基础工作和内部控制制度的薄弱审计风险相对就高人力资源匮乏整体水平低在中小企业中占相当比重的个体私营企业不少带有较强的家族式色彩它们在管理人员和职工任用上往往是企业主的亲戚或者其他有关系的人这一定的优点可以增强企业的凝聚力特别是在创业初期企业主用管理家庭事务的方式管理企业往往造成企业管理混乱中小企业由于资金实力的薄弱所能承受的薪酬水平也有限加之内部管理混乱很难引进适用型专业人才而且在企业体系内的人才又因为人事制度不健全而留不住此外中小企业对员工的培训从总体上仍以实际工作锻炼为主没有形成自己的人才培训选拔机制因而人才短缺现象十分严重1.2内部控制制度执行不力随机性强目前相当一部分中小企业对建立内部控制制度不够重视内部控制制度不完善不配套个别企业甚至没有书面的内控制度他们不重视内部控制的建立有些企业建立了也是形同虚设多数中小企业的内部控制制度不够全面没有覆盖企业中所有的部门和人员没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统例如在财务部门小企业会计工作秩序混乱核算不实而造成的会计信息失真现象非常严重一些企业为了达到不可告人的目的人为地捏造会计数据设置小金库乱摊成本隐瞒收入虚报利润恶意偷逃税款造成这些情况的出现主要由原三个方面的原因与领导有关领导本身就缺乏法规观念;与组织结构有关与制度体系有关从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制造成管理职能的脱节中小企业由于人力资源的有限整体素质相对较低这就造成了一些管理人员的管理水平不高不能结合企业自身的特点设置严密科学完整的内部控制制度由于制度上的缺陷也造成了实施上一定程度的不顺畅有时为了实现眼下的目标越过控制制度而随机地处理概括来说中小企业在控制程序设计和执行中主要存在以下问题在设计时没有从自身的实际情况出发而是盲目照搬照抄贪大求全缺乏针对性和实用性从而导致了企业在遇到某些情况时出于实际情况而放弃了对内部控制制度的严格执行久而久之就失去了制度的固定性控制程序设计得过于粗放有些企业甚至只是为了应付国家的规定这样的制度在设计之初就没有从实际出发缺乏操作性导致执行困难职务分离有限也就是说很多一部分中小企业都没有按照内部控制制度的要求做到详细的职责分工处于成本效率的考虑企业往往有员工身兼数职的情况没有满足内部控制的要求由于所处的特殊地位和落后的内部控制观念一些企业的领导在内部控制的执行过程中特权处理使内部控制制度失去了应该有的严肃性1.3控制成本高严重挫伤了企业建设内部控制的积极性由于部分企业在设置内部控制时有关部门往往没有重视对企业内部控制缺乏充分科学的研究控制点把握不准建立起来的控制体系不符合经营效率和经营管理的要求不但起不到控制的效果从而使简单的程序复杂化效益跟不上增加了企业控制成本挫伤了企业建立内部控制的积极性中小企业规模有限要设立一套完整的内部控制制度需要投入一定数量的资金而这笔资金的投入往往不能马上收到效果这就使中小企业的管理者不愿投入在实施的过程中增加相互牵制的因素从某些角度中小企业内部控制制度的建立与完善张丽明新乡市会计委派管理中心河南新乡453000摘要:本文通过对中小企业内部控制特点及其在建立实施中存在的问题进行了相关分析研究指出了造成控制失效的一些基本原因所在希望能完善中小企业管理并就此提出了一些针对性的措施和建议关键词:中小企业内部控制建立完善中图分类号:F27文献标识码:A文章编号:1673-0574(2006)10(a)-0209-03209科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y Co ns ul t i ng Her al d2006N O.14Sci en ce an d Tec hn ol o gy C o ns ul t i ng H e r al d学术论坛科技咨询导报来讲甚至是阻碍了企业的正常运作多数的中小企业会选择眼前的短暂利益往往忽视严格的内部控制可以避免企业由于运行的随意性而造成的企业损失鉴于以上存在的种种状况使得中小企业资信度低得不到社会各界的普遍认可中小企业要迎接新的经济形式下的挑战和机遇谋求发展必须加强内部控制2中小企业内控制度的建立和完善我国中小企业数目众多规模大小不一业务性质特点各不相同中小企业可以根据实际情况在遵守国家相关法律法规的前提上结合自身特点形成纵横联系的分工协作制约和监督机制促进企业管理的科学化规范化制度化减少违法乱纪现象防止贪污舞弊等行为的发生使企业走上健康持续高速发展的道路中小企业内部控制制度具体在建设的过程中可以从以下几个方面着手2.1提高中小企业成员对于内部控制重要性的认识营造良好控制环境更新控制观念首先企业管理者应正确理解内部控制的目标和含义正确理解内部控制和生产经营管理风险管理内部审计之间的关系增强企业的控制意识,认识到在建立合理科学的企业制度的同时注重内部控制制度的建设从而提高企业的整体管理水平优化组织结构中小企业在设置组织结构时须结合自身特点设计划分不同的管理层次董事会管理层风险管理人员财务负责人内部审计人员单位人员的职能设置做到精简高效协调要从以下几个方面优化组织结构不相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险防范控制内部报告控制电子信息技术控制等增强风险意识我国企业管理层在风险评估中普遍存在两个问题一是对现有市场缺乏了解和认识其结果往往导致盲目的乐观和自信再者就是对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性对某些新业务没有相应的处理程序和制度内控制度不健全企业一旦面临风险缺乏应变能力和应对措施因此企业管理者应该对市场的风云变幻有足够的重视对有可能出现的问题做好充分的准备加强监督控制防范于未然2.2发掘企业文化不断改善企业管理理念为内部控制程序的执行创造良好的人文环境企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围是企业价值观企业精神经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式目前我国大多数中小企业过分强调经济业绩的企业文化忽略企业文化的真正内涵诱发短期行为以及只讲结果不讲过程现象从而影响了企业的内部控制的制定和落实导致内部控制建设和完善的滞后企业文化的建设改善人事管理是关键强调以人为本要求企业内部控制要充分发挥人的作用依靠提高人的综合素质道德水准和法规意识充分发挥控制者和被控制者的主动性积极性和创造性从而达到内部控制的最佳效果因此中小企业在改善人事管理时应注意以下几个方面选人时注意适才适能原则根据岗位选择合适的人才用人时应突破血缘亲缘关系坚持任人唯贤的原则育人时还要逐步建立适合自身特点的员工培训体系不断培养适合企业发展需要的专业人才留人时应用心去体察员工的内心需求并尽力去满足另外还应该制定详细而明确的职务晋升和工资晋升标准使每一位员工都明白自己应该努力的方向2.3强调内部控制的针对性加强内部会计控制企业根据自身特点制定出适合自己发展需要的内部控制制度设计会计控制应注意以下几点恰当的岗位设置为达到会计控制的目的根据中小企业自身的特点会计核算方式设置内部牵制相关岗位设置严密的凭证管理制度合理的会计记录程序设计合适的凭证的格式和传递程序以保证每项经济业务的正确性和合法性建立包括凭证填制传递审核帐薄登记程序等一套合理的具有可操作性的会计记录程序严格的日常核对制度包括帐证核对帐帐核对帐表核对帐实核对等日常核对制度对保证会计记录的真实完整正确保证会计控制的有效性具有至关重要的作用严格的清查制度2.4加强内部审计监督制度的建设内部审计作为企业组织结构中较高层次的独立部门应客观相对独立地对企业生产经营活动的各个方面进行监督和评价企业内部审计的作用能否实现关键在于内部审计部门设置的合理性和独立性能否得到保证通过内审机构对内部控制系统的健全性合理性有效性的检查评价提出预防重点和相关改进意见促进内部控制系统的不断完善预防内部控制的约束力失效对于中小企业内部控制的监督可以采用两种方式进行内部监督针对中小型企业的规模特点没有条件设置内部审计机构的企业可由会计人员对本企业的经济活动进行定期的互查也可以通过选举职工代表组成监督审计组织监督审查有条件设置监审机构的企业可根据自身的组织形式经营规模管理体系等因素因地制宜地确定相应的内部审计组织形式由内部审计人员与企业管理人员一起组成评估小组有计划分步骤地对内部控制的恰当性和有效性进行评估一方面可以使管理人员对内部控制的缺陷以及可能能够引起的后果有一个更全面的了解另一方面可以及时发现问题并提出整改措施使控制制度不断完善加强外部监督首先政府各职能部门须采取不同形式及措施加强对企业监督其次企业自己也应主动聘请社会中介机构定期或者不定期地对企业现状进行评估对企业财务报告的真实性和内部控制系统的合理性及执行的效果进行评估通过借助外部的力量使企业的内部控制制度更加完善2.5中小企业内部控制制度设计中的原则及程序中小企业内部控制制度设计必须遵循国家有关法律法规如:中华人民共和国会计法中小企业会计法等制定的内部控制制度要全面及时适用有效并遵守成本效益原则要以预防为主查处为辅注重选择关键控制点注重相互牵制并设立补救措施设计内控制度程序应从以下4个方面进行对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查重点是对单位的经营性质经营规模经营方式组织体系机构设置人员资金物资设备技术信息沟通情况和经营管理状况以及单位所处的外部政治经济法律环境等进行调查按照系统理论和方法的要求划分单位内部结构通常包括行政领导体系包括行政领导的设置各个职能部门和分支机构设置等构成要素体系包括人才物资设备技术信息沟通的所有系统经营体系包括采购生产销售存储运输等系统管理系统包括会计统计审计电子信息和网络监控等系统确定所属系统活动过程中的关键环节根据划分的各个所属控制系统确定系统运行过程中的关键环节和风险控制点同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范形成内部控制制度的文件规定即把内部控制的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序方法和规范中用文字流程图等形式分别在有关的内部控制制度中予以说明2.6中小企业内部控制制度的实施中小企业在内部控制的实施过程中需要做好以下三个方面的工作第一是在企业一线供产销全过程中各相关部门相互牵制相互制约的制度建立以防为主210科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y C o ns ul t i n g Her al d211科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y Co ns ul t i ng Her al d 学术论坛2006NO .14Sc i e nc e a nd Te chn ol og y Con su l t i ng H e r a l d 科技咨询导报的监控防线有关人员在从事业务时必须明确业务处理权限和应承担的责任对一般业务或直接接触客户的业务均要经过复核重要业务最好实行双签制重大事项实行集体联签制度禁止一个人独立处理业务的全过程第二是加强事后监督对各个岗位各项业务进行日常性和周期性的核查建立以堵为主的监控防线事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位配备责任心强工作能力全面的人员担任此职并纳人程序化规范化管理将监督的过程和结果定期直接反馈给部门的负责人第三是以现有的稽核审计纪律检查部门为基础成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会审计委员会通过内部常规稽核离任审计落实举c 物料采购计划有了生产任务单查询原物料仓库库存生产采购计划单传递给供应商d 内部调拨计划使得半成品的生产能紧随生产主计划一同下达减少库存占压降低库存成本2.2.2计划作业模式总部物流管理中心接受销售公司报货同时确定其有效性然后形成配送计划单生产计划单物料需求单等传递给相应分公司物流分部物流分部依据上述计划单和半成品的需求计划来组织生产和配货等作业相应的物流总部跟销售分公司相结合制订中长期的生产主计划销售分公司可以把客户服务物流配送等一些后勤服务交给物流管理部自己专心做销售业务物流管理部成立后制造分公司的管理将变得非常简单可以不必投入大量的精力就可以管理好制造分公司(见图五)3实施步骤和进度3.1组织结构调整公司目前正在做采购流程再造和配送流程再造单单从物流的某一个环节来再造很难达成预期目的配送效率的提高部分会被生产的滞后所吞噬采购成本的节约会被生产的无计划性所消灭因此首先应当进行组织结构的调整把公司的配送计划生产计划调拨计划采购计划等都汇集到一起这不仅可以提高信息传递的速度还可以减少部门降低内耗节约人工3.2业务流程再造改善的业务流程是解决目前公司产供销矛盾的根本之路也是改善目前市场反应速度缓慢的有效方式之一组建物流管理中心也可为下一步成立物流分公司打下坚实的基础3.3建立一套网络信息系统要实现集中物流管理建立公司的网络系统是必需的投资信息网络系统不仅可以解决公司的计划信息系统同时也可以完善公司目前的财务生产采购体系解决目前客户服务水平低的问题为下一步公司实现电子商务最好准备参考文献[1]成华.物流整合开发企业第三利润源[J].决策探索,2003,(7).[2]杨哲.集团企业的物流整合[J].内蒙古科技与经济,2006,(5).[3]徐雅琦.制造企业物流业务流程再造实证研究[J ].中国水运学术版,2006,(7).报监督审查企业的会计报表等手段对会计部门实施内部控制建立有效的以查为主的监督防线企业应当做好内部控制制度执行的评审一边及时健全和纠正那些与企业发展不相适应的内部控制制度保证内部控制的创新和发展必须强调一点的是必须认识到健全内部控制是为了保证企业经营的健康发展,但决不能让内部控制成为企业发展的障碍参考文献[1]李敏.小企业会计控制.上海财经大学出版社2004年版[2]夏惠浅议企业的内部控制.管理之道.2004年版[3]孙芳城等内部控制制度.立信会计出版社2002年版[4]许庆高.中小企业内部控制现状架构和措施企业经济.2004年12期[5]靳磊.关于小企业内部控制规范的设想.财会月刊.2006年3期[6]中国财政部2006年全国高级会计师考试实务大纲(上接208页)。

如何建立和完善企业内部控制制度企业内部控制制度是指企业为实现经营目标、保护企业资产以及提高经营效益而建立起来的规章制度和管理流程。

建立和完善企业内部控制制度能够提高企业管理效率、增强经营风险防控能力、确保企业价值的保全和增值。

以下是建立和完善企业内部控制制度的几个关键步骤：一、明确内部控制目标企业内部控制的目标是保障企业经营的连续和合法性、有效性和效率的提高、防止和纠正错误和不法行为、保护企业资源和遵守法律法规等。

在制定内部控制制度前，企业需要明确这些目标，以便形成具体的制度要求和管理措施。

二、内部控制评价企业应根据内控目标，对企业进行全面的内部控制评价。

评价可以通过内部审计、外部审计、风险评估等方式进行。

评价的目的是根据分析结果，发现内部控制的薄弱环节和存在的问题。

三、建立内部控制框架企业应制定内部控制框架，明确内控的组织结构、职责分工、制度编制和执行情况等。

框架通常包括内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素。

制定框架时需根据企业实际情况，确定应用的范围和重点。

四、制定内控制度和流程根据内部控制目标和框架，企业需制定相应的内控制度和流程。

制度要合法合规，明确各部门和岗位的职责和权限，并规定相应的控制措施和操作流程。

内控制度应建立在内控框架的基础上，具体到各项业务活动和流程。

五、培训和宣传为了确保内部控制制度的有效实施，企业需要进行内控培训和宣传。

通过培训，可以提高员工对内控意识的认识，了解制度要求和操作方法。

通过宣传，可以强化内控制度的重要性和员工的责任意识。

六、监督和检查建立完善的监督和检查机制是保证内部控制制度有效实施的关键。

企业应设立相应的内部控制部门或委员会，负责监督内控制度的执行情况，并对制度进行定期检查和评估。

制度执行情况的监督和检查结果应及时反馈给相关岗位和部门，促使问题的纠正和改进。

七、持续改进内部控制制度是一个不断完善的过程。

企业应不断总结经验，根据实际情况和发现的问题，及时对内控制度进行修订和改进。

中小企业内部控制现状问题及对策在当今竞争激烈的市场环境中，中小企业面临着诸多挑战，内部控制的有效性对于其生存和发展至关重要。

然而，现实中中小企业在内部控制方面存在着一系列问题，制约了企业的发展。

一、中小企业内部控制的现状1、内部控制意识薄弱许多中小企业的管理者对内部控制的重要性认识不足，将主要精力放在业务拓展和短期盈利上，忽视了内部管理的规范和优化。

他们认为内部控制会增加管理成本，束缚企业的灵活性，这种观念导致企业内部控制制度建设滞后。

2、内部控制制度不完善中小企业普遍缺乏系统、完整的内部控制制度。

一些企业虽然制定了相关制度，但内容过于简单、笼统，缺乏可操作性和针对性。

例如，在财务控制方面，可能没有明确的审批流程和权限划分，容易导致资金管理混乱；在采购环节，可能缺乏对供应商的评估和选择标准，增加了采购风险。

3、组织结构不合理中小企业往往存在组织结构简单、职能划分不清晰的问题。

部分岗位存在职责交叉或空缺，导致工作效率低下，信息沟通不畅。

同时，由于缺乏有效的监督机制，容易出现权力滥用和违规操作的情况。

4、风险评估能力不足中小企业在面对市场变化和经营风险时，往往缺乏科学的风险评估和应对机制。

不能及时识别潜在的风险，也没有制定相应的风险防范措施，一旦风险发生，企业可能会遭受重大损失。

5、信息化水平低随着信息技术的发展，信息化管理在企业内部控制中发挥着重要作用。

但多数中小企业信息化建设滞后，仍采用传统的手工操作和纸质文档管理，数据处理效率低下，信息传递不及时、不准确，影响了内部控制的效果。

二、中小企业内部控制存在的问题1、人员素质参差不齐中小企业由于规模和资金的限制，难以吸引高素质的管理和财务人才。

员工的专业知识和业务能力不足，对内部控制制度的理解和执行不到位，影响了内部控制的实施效果。

2、内部审计缺失很多中小企业没有设立专门的内部审计部门，或者内部审计工作流于形式，无法发挥有效的监督和评价作用。

内部审计的缺失使得企业难以发现内部控制中的问题和漏洞，无法及时进行整改和完善。

中小企业内部控制制度建设及改进作者：王卿丽来源：《财会通讯》2012年第32期据美国反欺诈性财务报告委员会（COSO）对内部控制的定义，内部控制是企业受董事会、管理层和其他人员影响，为实现企业的目标提供合理保证而设计的过程。

在“管理学”中研究管理离不开控制，控制是管理过程不可分割的一部分，是管理活动的一个要素，是企业各级管理人员的一项重要工作内容。

内部控制制度是企业在生产经营等业务活动过程中，为保证经营目标能够实现、资产能有效利用而且安全、对外财务信息真实可靠，由管理层及其人员制定的一系列具体政策和程序。

一、中小企业内部控制制度建设现状（一）中小企业经营特点一是在治理结构上，中小企业由于资产规模小、职工人数少、以家族式经营为主，所有者往往和经营者重叠，企业内部委托代理成本低。

二是在组织结构和决策机制上，结构简单，信息传递迅速，经营决策大多由业主说了算，灵活而高效，但企业内部信息透明度低，制衡机制弱，企业的发展更多依赖企业家的个人素质。

三是在内部管理上，由于职工人数少，职能划分粗略，许多管理人员和职工身兼数职，业务变化大，个人素质与工作绩效与企业的发展关系更为紧密。

四是在生产经营及环境上，生产经营方式灵活，在环境发生变化时可以迅速调整业务。

（二）中小企业发展状况改革开放以来，我国中小企业不断发展壮大，已成为我国国民经济和社会发展的重要力量，在繁荣经济、增加就业、推动创新等方面，发挥着越来越重要的作用。

中小企业在快速成长中发生了一些重要的变化。

从许多中小企业的兴衰中看出，在飞速发展与战略转型中一系列内部控制缺陷随之产生。

一方面，业务的快速增长使企业来不及及时更新或建立新的政策与程序，人员知识、技能、业务素质没有得到提高，造成员工不具备充分的胜任能力，难以适应新的需求；另一方面，业绩的快速增长进一步导致管理层对经济效益的过分追求，而管理理念和方法相对滞后。

（三）中小企业内部控制制度建设存在的问题主要有两个方面：一是管理人员对内部控制的认识不够。

内控制度建设
内控制度建设是企业建立和完善一系列内部控制机制和制度的过程，旨在保障企业的经营活动合规、风险控制有效、内部管理规范。

首先，内控制度建设应明确企业的目标和战略。

企业的目标和战略是内控制度建设的基础，明确了企业的使命和愿景，为内控目标的设立提供了依据。

其次，内控制度建设应根据企业的业务特点和风险状况进行分析。

不同行业、企业所面临的风险情况各不相同，内控制度建设应根据企业的特点，对风险进行全面评估，确定关键风险，并制定相应的内控策略和措施。

然后，内控制度建设应制定一系列内部控制制度和程序。

内控制度是企业适应法律法规、行业标准和管理规范的要求，建立的一系列内部控制机制和制度，包括风险管理、信息披露、内部审计等方面的制度。

同时，在内控制度建设过程中，应加强风险管理和内部控制培训。

培训员工对内部控制制度和程序的理解和遵守，提高员工对风险的意识和应对能力，加强内部控制的操作性和有效性。

此外，内控制度建设还应建立一套完善的内部控制评估和改进机制。

企业可以通过内部控制评估，了解内部控制的实施情况和存在的不足，并针对评估结果制定相应的改进措施，持续提升内部控制的有效性和适应性。

最后，内控制度建设需要持续跟踪和优化。

随着企业的发展和外部环境的变化，内部控制制度和程序也需要不断的跟进和优化，确保其与企业的业务和风险匹配，并能够及时适应变化。

综上所述，内控制度建设是企业建立和完善一系列内部控制机制和制度的过程，通过明确目标和战略、分析风险、制定内部控制制度和程序、加强培训、建立评估和改进机制以及持续跟踪和优化，确保企业的经营活动合规、风险控制有效和内部管理规范。

如何加强中小企业的内部控制在当今竞争激烈的市场环境中，中小企业面临着诸多挑战和机遇。

有效的内部控制对于中小企业的稳定发展和持续成功至关重要。

然而，由于资源有限、管理经验不足等原因，中小企业在内部控制方面往往存在一些薄弱环节。

那么，如何加强中小企业的内部控制呢？一、建立健全的内部控制制度中小企业应根据自身的业务特点和规模，制定一套全面、系统、切实可行的内部控制制度。

这包括明确的财务管理制度、采购与销售流程、人力资源政策等。

制度应涵盖企业运营的各个环节，明确各项业务的操作流程、审批权限和责任划分。

例如，在财务方面，应建立规范的会计核算制度，确保财务数据的准确性和完整性。

明确费用报销的流程和标准，防止虚报和滥用资金。

在采购环节，制定采购计划和审批流程，选择合适的供应商，并建立严格的验收制度，确保采购的物资符合质量和数量要求。

二、加强内部审计与监督内部审计是内部控制的重要组成部分。

中小企业应设立独立的内部审计部门或岗位，定期对企业的财务状况、业务流程进行审计和监督。

通过内部审计，可以及时发现内部控制中的漏洞和风险，提出改进建议，促进企业规范管理。

内部审计人员应具备专业的知识和技能，熟悉企业的业务流程和内部控制制度。

审计工作要保持独立性和客观性，不受其他部门的干扰。

同时，要加强对审计结果的跟踪和落实，确保问题得到有效整改。

三、提高员工的内部控制意识员工是企业内部控制的执行者，他们的意识和行为直接影响内部控制的效果。

因此，中小企业要加强对员工的培训和教育，提高他们的内部控制意识和风险防范意识。

可以通过定期的培训课程、内部宣传等方式，向员工传达内部控制的重要性和相关制度要求。

让员工了解自己在内部控制中的职责和作用，鼓励他们积极参与内部控制工作。

同时，建立激励机制，对遵守内部控制制度的员工进行奖励，对违反制度的行为进行处罚，形成良好的内部控制文化。

四、优化企业的组织架构合理的组织架构有助于提高内部控制的效率和效果。

中小企业内部控制 一、引言 在当前经济环境中，中小企业发展迅猛，但也面临着内部风险与控制问题。为了确保企业的正常运营和可持续发展，建立有效的内部控制机制尤为重要。本文档旨在为中小企业提供一个完整的内部控制指南，帮助企业管理层了解内部控制的重要性，并掌握相应的实施步骤和方法。

二、内部控制概述 1·定义与目标 1·1 定义：内部控制是指企业为了达成经营目标，通过建立一套合理的组织、制度、政策与流程，以确保企业资源的有效利用和风险的合理控制。

1·2 目标：确保企业财务报告的真实性与准确性、保护企业资产、促进企业运营效率与效果、确保企业的法律合规性。

2·内部控制组成要素 2·1 控制环境：管理层的价值观与行为对内部控制的影响。 2·2 预防控制：为了减少错误和失误而建立的控制手段。 2·3 检查控制：为了发现错误和失误而建立的控制手段。 2·4 信息与通讯：确保信息的准确传递和及时汇报。 2·5 监控控制：评估内部控制的有效性，并及时纠正异常情况。 三、内部控制实施步骤 1·建立内部控制意识 1·1 培养员工内部控制意识的重要性。 1·2 进行相关培训，提升员工对内部控制的理解与掌握。 2·评估内部控制现状 2·1 分析企业的风险，制定与核实控制目标。 2·2 审查与评估现有的内部控制制度与程序。 3·设计内部控制流程 3·1 确定内部控制的组成要素，并建立相应的控制流程。 3·2 制定内部控制的政策与制度。 4·实施与监控内部控制 4·1 各部门根据制定的控制流程执行具体的控制活动。 4·2 监控控制活动的执行情况，及时发现并纠正问题。 四、内部控制常见问题与对策 1·资源浪费问题 1·1 设置预算控制和成本控制制度，确保资源有效利用。 1·2 建立绩效评估机制，激励员工提高工作效率。 2·内部盗窃问题 2·1 制定严格的资产管理制度，确保资产安全。 2·2 建立监控机制，发现和防止内部盗窃行为。 3·财务舞弊问题 3·1 制定财务报告核查制度，确保财务报告真实准确。 3·2 分工明确，实施职责分离，防止操纵财务报告。 五、附件 1·内部控制政策与制度范例 2·内部控制流程图示范 3·内部控制培训材料 六、法律名词及注释 1·公司法：是指规范和管理公司组织和运作的法律。 2·财务报告准则：规定了财务报告的编制和披露要求的一种规范。