外币报表折算例题

格式：docx
大小：251.52 KB
文档页数：13

外币报表折算例题

This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020 例3-6、甲公司在美国有一子公司B公司，其所在国近五年发生恶性通货膨胀。设2006年全年的物价变动指数为：年初100，年末154，年平均140。B公司以美元为记帐本位币，B公司于2006年12月31日结束的会计年度以历史成本资料编制的资产负债表、利润表及利润分配表、有关汇率见表3-16、3-17、3-18。

表2-16 资产负债表

B公司 2006年12月31日单位：美元

资产

负债和所有者权益

货币性资产 180000 210000 流动负债 250000 222500

存货 390000 451000 长期负债 150000 150000

固定资产原值 430000 430000 实收资本 500000 500000

累计折旧

86000 盈余公积 80000 100000

固定资产净值 430000 344000 未分配利润 20000 32500

资产合计 1000000 1005000 负债及所有者权益 1000000 1005000

补充说明：1、期初存货按100元/件，计3900件；本期购进按110元，计6500件，先进先出法计算存货成本。购进存货最近月份物价指数。 2、期初固定资产为全新购入资产。

3、流动负债和长期负债均为货币性负债。

表2-17 利润及利润分配表

B公司 2006年12月31日单位：美元

项目金额

营业收入（175美元/件） 1102500

减：营业成本 654000

销售费用 70000

折旧费用 86000

利润总额 292500

减：所得税 90000

净利润 202500

年初未分配利润 20000

可供分配利润 222500

减：提取盈余公积 20000

应付利润 170000 未分配利润 32500

补充说明：1、本年销售商品6300件，系年内均匀发生。2、本期折旧费用在年末一次性计提，销售费用在年内均匀发生。3、所得税在年内分月预交，系均匀发生，提取盈余公积和分配利润系年内一次性结转和支付。

表2-18 有关外汇汇率表

1、本年末现行汇率（12月31日）＄ 1=￥

2、本年平均汇率＄ 1=￥

3、股票发行日汇率＄ 1=￥

4、本年第四季度平均汇率＄ 1=￥

5、股利支付日汇率＄ 1=￥

6、固定资产购置日汇率＄ 1=￥

7、债券发行日汇率＄ 1=￥

（1）按一般物价指数重述财务报表。

将财务报表项目划分为货币性项目与非货币性项目：

货币性项目：金额固定，但持有货币性项目的购买力发生变动，据此，不作货币性项目数据调整，其购买力损益另行计算计入当期损益，列入利润表。非货币性项目：购买力不发生变化，因而需要通过调整数字消除物价变动对其购买力的影响，即需要调整非货币性项目数据，按调整后的金额在报表中列示

A．资产负债表项目的重述：

非货币性项目：

a．固定资产项目的重述调整：由于固定资产购置的时间不同，其账面记录的原值、累计折旧等，应按其购入时的物价指数进行重述调整。重述调整公式如下：

某非货币性项目的重述后金额

= 该项目的历史成本金额×年末的物价指数÷该项目取得时的物价指数

固定资产账面金额重述调整：

×154 ÷100 =662200（美元）

项目重述前金额重述调整过程重述后金额

固定资产原值 430000 430000 ×154 ÷100 662200

累计折旧（86000）（86000） ×154 ÷100 （132440）

固定资产净值 344000 344000 ×154 ÷100 529760

b、存货项目金额重述调整：

×154 ÷100 =600600（美元）

×154 ÷ =563750（美元） c、实收资本项目金额重述调整：

×154 ÷100 =770000（美元）

×154 ÷100 =770000（美元

×154 ÷100 =277200（美元）

×154 ÷154 =210000（美元）

×154 ÷100 =616000（美元）

×154 ÷154 =372500（美元

×154 ÷100 =123200（美元）

g、未分配利润重述：

×154 ÷100 =308000（美元）

= [（210000+563750+529760）- 372500 – 770000]-143200=17810（美元）

h、营业收入重述：1102500 ×154 ÷140 =1212750 （美元）

i、营业成本重述： 390000 ×154 ÷100 + 110 ×6500 × 154 ÷140 - 451000 ×

154 ÷ =823350（美元）

j、销售费用重述：70000 ×154 ÷140 =77000 （美元）

k、折旧费用重述：86000 ×154 ÷100 =132440（美元） l、所得税重述：90000 ×154 ÷140 =99000（美元）

m、利润分配项目重述：金额×154 ÷154 =金额

B、货币购买力损益计算：

a、将货币性资产与货币性负债的余额抵消，求得货币性项目净额；

b、按净额计算购买力损益：见下表

项目重述前金额调整系数调整后金额

期初货币性资产 180000 154 /100 277200

期初货币性负债 400000 154 /100 616000

期初货币性资产净额（220000） 154 /100 （338800）

加：本期货币性收入 1102500 154 /140 1212750

减、购入存货 715000 154 /140 786500

销售费用 70000 154 /140 77000

所得税 90000 154 /140 99000

支付应付利润 170000 154 /154 170000

货币性项目净额（162500）

（258550）

货币性项目购买力损（258550）- （162500）= （96050）益

表2-19 资产负债表（按一般物价水平基础）

B公司 2006年12月31日单位：美元

资产

负债和所有者权益

货币性资产 277200 210000 流动负债 385000 222500

存货 600600 563750 长期负债 231000 150000

固定资产原值 662200 662200 实收资本 770000 770000

累计折旧

132440 盈余公积 123200 143200

固定资产净值 662200 529760 未分配利润 30800 17810

资产合计 1540000 1303510 负债及所有者权益 1540000 1303510

表2-20 利润及利润分配表（按一般物价水平基础）

B公司 2006年12月31日单位：美元

项目金额营业收入 1212750

减：营业成本 823350

销售费用 209440

（其中：折旧费用）（132440）

利润总额 179960

减：所得税 99000

净利润 80960

年初未分配利润 30800

可供分配利润 111760

减：提取盈余公积 20000

应付利润 170000

未调整购买力损益的未分配利润（78240）

加：货币性项目购买力损益 96050

年末未分配利润 17810

表2-21 利润表及利润分配表（折算前后）

B公司 2006年12月31日单位：万元项目折算前（美元）折算汇率折算后（人民币）

营业收入 1212750

减：营业成本 823350 6916140

销售费用 77000 646800

折旧费用 132440 993300

利润总额 179960

1630860

减：所得税 99000 831600

净利润 80960

799260

加：年初未分配利润 30800

246400

可供分配利润 111760

1045660

减：提取盈余公积 20000 170000

应付利润 170000 1441600

未调整购买力损益的未分配利润（78240）

（565940）加：货币性项目购买力损益 96050 806820

年末未分配利润 17810

240880

表2-22 资产负债表（折算前后）

B公司 2006年12月31日单位：万元

资产折算前

（美元）汇率折算后

（人民币）负债和所有者权益折算前

（美元）汇率折算后

（人民币）

货币性资产 210000 1785000 流动负债 222500 1891250

存货 563750 4791875 长期负债 150000 1275000

固定资产原值 662200 5628700 实收资本 770000 5775000

减：累计折旧 132440 1125740 盈余公积 143200 1217200

固定资产净值 529760

4502960 未分配利润 17810

240880

折算差额

680505

外币报表折算练习题

在国际财务会计中，外币报表折算是一项重要的操作，用于折算外国企业的财务报表，以便与本国企业进行比较分析。本文将通过一系列外币报表折算练习题来帮助读者更好地理解和应用这一概念。以下是几个具体的练习题：

练习题一：

某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（美元）报表中列示了以下资产负债表项目：

货币资金：100,000美元

应收账款：50,000美元

应付账款：20,000美元

股东权益：80,000美元

根据当日汇率，1美元=6.5人民币，请计算此子公司的资产负债表项目的人民币金额。

解答：

货币资金：100,000 * 6.5 = 650,000人民币

应收账款：50,000 * 6.5 = 325,000人民币

应付账款：20,000 * 6.5 = 130,000人民币

股东权益：80,000 * 6.5 = 520,000人民币练习题二：

某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（欧元）报表中列示了以下损益表项目：

营业收入：200,000欧元

营业成本：150,000欧元

利润总额：50,000欧元

根据当日汇率，1欧元=7.8人民币，请计算此分支机构的损益表项目的人民币金额。

解答：

营业收入：200,000 * 7.8 = 1,560,000人民币

营业成本：150,000 * 7.8 = 1,170,000人民币

利润总额：50,000 * 7.8 = 390,000人民币

练习题三：

某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（日元）报表中列示了以下现金流量表项目：

经营活动产生的现金流量：100,000,000日元

投资活动产生的现金流量：(30,000,000)日元

筹资活动产生的现金流量：(50,000,000)日元根据当日汇率，1日元=0.05人民币，请计算此子公司的现金流量表项目的人民币金额。

解答：

经营活动产生的现金流量：100,000,000 * 0.05 = 5,000,000人民币

外币、外币报表折算与合并报表

外币会汁、外币报表折算与外币合并报表

外币会计^外币账户期末调整

期末，将所有外币货币性项目的余额，按照期末即期汇率折算为人民币金额，与账户原人民币金额的差额，记入“财务费用——汇兑差额”等科目。

【例题】中天公司外币业务按发生时的即期汇率折算，某年5月初外币账户余额如下表

所示：

科目名称外币金额（美元）人民币金额（元）

银行存款一 —美元户 10 000 75 000

应收账款一 —美元户 20 000 150 000

短期借款一 —美元户 30 000 225 000

该公司5月份发生的有关外币业务如下：

① 5月5日岀口商品一批，价款30 000美元，款项尚未收到，当日即期汇率为1美元

=7. 6元人民币。

② 5月10日从中国工商银行取得短期借款10 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 4

元人民币。

③ 5月12日偿还上月欠中国银行短期借款20 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 8

元人民币。

5月31日即期汇率为1美元=7元人民币。美元均通过公司的银行存款美元户存取。

【要求】对上述外币业务进行账务处理，月末计算汇兑损益并进行账务处理（汇兑损益

计入财务费用）。

① 5月5日出口商品

借：应收账款一一美元（30 000美元）贷：主营业务收入

② 5月10日取得借款

借：银行存款—美元（10 000美元）

贷：短期借款一一美元（10 000美元）

③ 5月12日偿还借款

借：短期借款一一美元（20 000美元）

财务费用一一汇兌差额

贷：银行存款一一美元（20 000美元）

期末汇兑损益的计算一一简便方法：T形账户法。

A、应收账款期末调整（T形账户法）

第一步，建T形账戸。先将“应收账款一一美元戸”的期初余额（包括人民币余额和美元余额）记入账户，再逐笔查找所有分录，将该科目的金额（人民币金额连同美元金额）记入账戸，然后分别结出人民币余额和美元余额。

应收账款期末调整228 000

外币报表折算实例

1 / 8 [实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，•当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。

表1 损益表

S公司 2002年度单位：万美元

项目金额

销售收入

减销售成本

折旧费

其他费用

税前利润

减所得税

净利润

加期初留存收益

减支付股利

期末留存收益 500

300

100

表2 资产负债表

S公司 2002年12月31日单位：万美元

资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数

现金 50 40 短期借款 0 40

应收账款 0 40 应付账款 0 20

存货 0 80 实收资本 100 100

固定资产原值 50 50

减累计折旧 0 10 留存收益 0 40

固定资产净值 50 40

资产总计 100 200 负债及所有者益总计 100 200

假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇2 / 8 率为1美元＝8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。