第九章 外币报表折算

浅谈外币财务报表折算外币财务报表折算是指企业在进行财务报表编制时，将外币资产负债表和利润表进行折算成本位货币（通常为本国货币）的过程。

这一过程在国际化的金融环境中显得尤为重要，特别是对于跨国公司而言，外币财务报表折算涉及到汇率风险管理、国际财务报告准则的遵循等重要问题。

本文将围绕外币财务报表折算的含义、方法、影响因素以及其在国际化背景下的重要性等方面进行较为详细的探讨。

一、外币财务报表折算的含义外币财务报表折算是指企业将外币的资产负债表和利润表折算成本位货币的过程。

通常来说，跨国公司会面临多个国家的货币和外币交易的情况，而且当前国际金融市场的汇率波动较大，这就使得外币财务报表折算成为必不可少的一项工作。

外币财务报表折算的目的是将外币账目转化为本国货币账目，以便公司的管理层和投资者更加清晰地了解企业的财务状况和经营业绩。

外币财务报表折算的方法主要有两种：光汇率法和外币计量法。

光汇率法是指按照汇率进行外币财务报表的转换，即按照当期或历史汇率将外币货币转换为本国货币。

这种方法简单直接，但是对于长期跨国公司而言，可能无法很好地反映实际的经济效果。

外币财务报表折算的影响因素主要包括汇率变动、通胀率、国际贸易、跨国投资等。

汇率变动是最为直接的影响因素，对于跨国公司而言，不同国家的货币之间的汇率波动将直接影响其财务报表的折算成本。

汇率上升将使得外币财务报表的折算成本减少，而汇率下降则会导致折算成本增加。

通胀率的变动也会影响外币财务报表折算的成本，特别是对于高通胀国家和地区的企业而言，通货膨胀可能会导致外币财务报表的折算成本增加。

国际贸易和跨国投资的增加也会使得跨国公司的外币财务报表折算成本增加，特别是在涉及到多个国家货币的跨国贸易和投资活动中，这一因素将变得尤为显著。

外币财务报表折算在国际化的金融环境中显得尤为重要，其重要性主要表现在以下几个方面。

外币财务报表折算是企业进行跨国运营和国际财务报告的必要过程，通过折算成本位货币，可以使得企业管理人员、投资者和其他利益相关方更加清晰地了解企业的财务状况，促进国际贸易和投资的开展。

外币业务与外币报表折算外币业务的特点：1. 外币业务使企业暴露于汇率风险。

由于汇率的波动，企业可能遭受资金损失。

2. 外币业务的交易规模较大，涉及的风险也相对较高。

企业需要在进行外币交易时，选择合适的汇率进行结算以减少风险。

3. 外币业务需要遵守国际财务会计准则（IFRS）的相关规定。

企业需要按照规定对外币业务进行计量、披露以及报表折算。

外币报表折算的方法：1. 实际汇率法：该方法是根据实际汇率来折算外币金额。

实际汇率是指市场上实际存在的汇率。

企业需要根据实际汇率将外币金额折算成本国货币金额，并计入财务报表中。

2. 平均汇率法：该方法是将一段时间内的汇率取平均值进行折算。

这种方法可以消除短期汇率波动的影响，更加客观地反映企业的经营状况。

3. 末期汇率法：该方法是将期末的汇率应用到外币金额上进行折算。

这种方法适用于企业外币业务交易较多，期末汇率与期初汇率差距较大的情况。

外币报表折算的会计处理：1. 外币资产和负债的折算：企业需要根据汇率将外币资产和负债折算成本国货币，计入财务报表中。

折算时，如果外币金额增加，则计入公允价值变动利润中；如果外币金额减少，则计入其他综合收益。

2. 外币收入和费用的折算：企业需要根据汇率将外币收入和费用折算成本国货币，计入损益表中。

折算时，如果外币金额增加，则计入业务损益中；如果外币金额减少，则计入其他综合收益。

3. 外币报表的披露：企业需要在财务报表中明确披露外币金额的折算方法和汇率变动对财务状况和经营业绩的影响。

外币业务与外币报表折算对企业的影响：1. 风险管理能力：企业需要具备较强的汇率风险管理能力，及时把握汇率变动对业务的影响，并采取适当的对策进行风险控制。

2. 财务报表的真实性和可比性：通过外币报表折算，企业可以更准确地反映其财务状况和经营业绩，并与其他企业进行比较和分析。

准确的财务报表对于投资者和股东等利益相关方来说具有重要意义。

变化来评估不同决策方案的风险和收益，并做出合理的决策。

外币报表折算方法以及具体应用
外币报表折算方法是指将外币报表中的各项账目（如资产、负债、收入、费用等）按照一定的汇率折算成本地货币的方法。

具体应用包括以下几种方法：
1. 平均汇率法，按照报告期内的平均汇率将外币报表项目折算成本地货币。

这种方法适用于报告期内汇率波动较小的情况。

2. 期末汇率法，使用报告期末的汇率将外币报表项目折算成本地货币。

这种方法适用于报告期内汇率波动较大的情况。

3. 实际汇率法，根据实际发生的每笔外币交易的汇率将外币报表项目折算成本地货币。

这种方法适用于个别外币交易的折算。

4. 货币资金折算法，将外币货币资金按期末汇率折算成本地货币。

这种方法适用于对外币货币资金进行折算。

在具体应用中，公司需要根据自身的情况和会计准则的要求选择合适的折算方法，并在财务报表中披露清楚使用的折算方法和相关的汇率变动对财务报表的影响。

同时，还需要注意外币报表折算
可能存在的汇兑损益，并根据会计准则的规定进行处理。

总的来说，外币报表折算方法和具体应用需要根据实际情况和会计准则的要求进行选择和处理，以确保财务报表的准确性和真实性。

外币报表折算方法及其应用一、折算方法概述外币报表折算是将以外币计量的财务报表转换为以本币计量的财务报表的过程。

这个过程涉及到对报表中的资产、负债、收入和费用等项目进行货币转换。

折算方法的选择和应用对于报表的准确性和可靠性至关重要。

二、流动与非流动项目法流动与非流动项目法是将资产和负债分为流动和非流动两类，分别采用不同的汇率进行折算。

流动项目采用报告日的汇率，非流动项目采用历史汇率。

此方法简单易行，但可能无法反映货币时间价值。

三、货币与非货币项目法货币与非货币项目法是将资产和负债分为货币和非货币两类，前者采用现行汇率，后者采用历史汇率。

此方法旨在消除汇率变动对报表的影响，但可能忽略通货膨胀等因素。

四、单一汇率法单一汇率法采用单一汇率对所有资产和负债进行折算。

这种方法简单明了，但可能导致报表信息失真。

五、时态法时态法是根据各项目风险和报酬的特征确定折算汇率。

对于流动性项目，采用现行汇率；对于非流动性项目，采用历史汇率。

这种方法更符合货币时间价值，但计算较为复杂。

六、现行汇率法现行汇率法采用单一现行汇率对所有资产和负债进行折算。

这种方法简化了折算过程，但可能忽略了经济实质和交易特性。

七、区分流动与非流动及金融资产与负债的现值方法此方法基于金融资产和负债的特性进行折算，对于流动性项目和金融资产采用现行汇率，对于非流动性项目和负债采用历史汇率。

这种方法能够更准确地反映报表实质和经济价值。

八、国际会计准则的应用与影响国际会计准则委员会（IASC）制定了国际会计准则第21号《汇率变动的影响》，规范了外币报表折算的标准和处理方法。

该准则的应用有助于提高跨国公司财务报表的可比性和透明度，有利于投资者做出更准确的决策。

然而，在应用国际会计准则时，还需考虑各国会计准则和法律环境的差异，以及不同折算方法对报表的影响。

九、中国外币报表折算的现状与问题中国会计准则规定外币报表应采用资产负债表日的即期汇率进行折算。

然而，在实践中，由于汇率波动频繁，采用单一即期汇率进行折算可能无法反映报表实质和经济价值。

外币报表折算的原因所谓外币报表折算，是指将以外币表述的财务报表折算为以记账本位币表述的财务报表。

之所以要进行外币报表折算．主要出于下列三方面原因：(1)编制合并财务报表的需要。

跨国公司的母公司及所有子公司，虽在经营上彼此相对独立，子公司还是独立的法律主体，但是，作为一个整体，跨国公司又必须将母公司与所有子公司的财务报表加以合并，以揭示整体的经营成果和财务状况。

所以，当于公司编制的财务报表所使用的货币单位不同于母公司所使用的货币单位时，应先将外币报表折算成以母公司编报货币表示的财务报表。

(2)报告和评价国外分支机构和子公司经营业绩的需要。

母公司对国外分支机构和子公司经营业绩的评价，有赖于财务报表。

由于国外分支机构和子公司编制财务报表所使用的货币单位可能各不相同，这就给母公司相互比较和评价各分支机构和于公司业绩带来了困难。

只有将它们的财务报表统一折算成母公司编报币种表述的报表，才便于比较和评价。

(3)传播会计信息的需要。

现代企业尤其是跨国公司的股东跨越国界都已不足为奇，这就要求会计信息能够在国际上广为传播，能够为国外股东所立即理解。

为此，也要求进行报表折算。

从上述分析可见，外币报表折算的实质不过是将不同货币单位表述的财务报表改按另一种选定的货币单位进行重新表述，从而使财务报表以统一的计量单位综合反映企业整体的财务状况和经营成果，或满足财务报表特殊使用者的特定需要。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

二、选择题1.外币报表折算为人民币报表时，利润分配表中的“未分配利润”项目应当（）。

A.根据折算后利润分配表中的其他项目的数额计算确定B.按历史汇率折算C.按现行汇率折算D.按平均汇率折算2. 按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。

A.递延损益列示B.管理费用列示C.财务费用列示D.外币报表折算差额单列3.对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（）。

A.时态法B.现行汇率法C.流动性与非流动性项目法D.货币性与非货币性项目法4.在采用货币与非货币项目法进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（）。

A.应收账款项目B.存货项目C.未分配利润项目D.长期负债项目5.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.存货项目B.短期投资项目C.应付债券项目D.实收资本项目6.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.应付账款项目B.按成本计价的存货项目C.按市价计价的投资项目D.按成本计价的投资项目7.外币报表折算可供选择的汇率主要有（）三种。

A. 历史汇率B. 现行汇率C. 平均汇率D.远期汇率8.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，可以采用资产负债表日即期汇率折算的会计报表项目有（）。

A.长期股权投资项目B.未分配利润项目C.无形资产项目D.长期应付款项目9.按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日即期汇率折算的项目有（）。

A.营业成本B.营业外支出C.营业收入D.管理费用10．境外经营，是指企业在境外的（）。

A.子公司B.分支机构C.联营企业D.合营企业三、业务题1.某国外子公司的财务报表需折算为美元。

有关资料如下：汇率设定：债券、股份发行日的汇率LC1.00=US$0.23固定资产取得时日的汇率LC1.00=US$0.23年初存货折算汇率LC1.00=US$0.19年末存货折算汇率LC1.00=US$0.22股利支付日的汇率LC1.00=US$0.2120×6年度平均汇率LC1.00=US$0.2020×5年12月31日汇率LC1.00=US$0.1820×6年12月31日汇率LC1.00=US$0.24表9—16资产负债表货币单位：LC 项目20×5年12月31日20×6年12月31日现金30 00050 000应收账款130 000100 000存货120 000150 000固定资产（净值）900 000800 000资产合计 1 180 000 1 100 000应付账款210 000240 000长期债券250 000100 000实收资本500 000500 000留存收益220 000260 000负债及所有者权益合计 1 180 0001100 000表9—17利润及利润分配表项目金额销货 1 000 000销货成本595 000折旧费100 000其他费用149 300税前收益155 700所得税费用46 700净利润109 000未分配利润（20×5年底）220 000合计329 000现金股利69 000未分配利润（20×6年底）260 00020×5年12月31日未分配利润的折算金额自行轧算。

外币报表折算的方法在浮动汇率下，各种货币的汇率经常变动。

因此，选择适当的汇率折算外币报表，对于确保折算后的报表能够基本上真实地反映原报表所反映的内容，是至关重要的。

从时间来看，汇率可以分为现行汇率与历史汇率。

现行汇率是指报表编制日的汇率，历史汇率是指经济业务发生时的汇率。

现行汇率与历史汇率的简单平均数或加权平均数，则称为平均汇率。

根据报表各项目的内容及所选汇率的不同，外币报表的折算方法主要有四种：现行汇率法、流动与非流动法、货币性与非货币性项目法和时态法。

(一)现行汇率法现行汇率法是一种以现行汇率为主要折算汇率的外币报表折算方法。

其主要内容是：1．资产负债表各资产与负债项目均按编表日现行汇率进行折算；2．资产负债表上的实收资本项目，按投入资本时的当日汇率(历史汇率)折算；3．资产负债表上的留存利润或未分配利润项目属于平衡数汇率折算，可倒轧确定。

其计算公式如下：折算后资产负债表上的留存利润 = 折算后的资产总额—折算后的负债总额—折算后的实收资本总额4．利润表上的收入和费用项目，按确认这些项目时的汇率折算，或者为了简化，按编表期内的平均汇率折算。

现行汇率法的主要优点是简便易行，采用单一汇率对各资产、负债项目进行折算，等于对这些项目乘以同一系数，因而折算后的资产负债表各项目基本上能够保持原外币报表中各项目之间的比例关系(只有所有者权益的内部结构发生变化)，据此计算出来方面缺乏足够的理论依据。

例如，按此方法对资产项目折算的结果，既不代表资产的历史成本，也不代表资产的现行市价，而只是以某种外币表示的资产历史成本与编表日现行汇率这两个不同时点数字的乘积，因而这样折算后的资产价值不能说明问题。

(二)流动与非流动法流动与非流动法是将资产与负债项目区分为流动性项目与非流动性项目两大类，将流动性项目按现行汇率折算，非流动性项目按历史汇率折算的一种外币报表折算方法。

这种方法的基本内容是：1．流动资产与流动负债各项目按编表日现行汇率折算；2．其他资产负债表项目，除留存利润外，均按历史汇率折算；3．资产负债表上的留存利润属于平衡数，与现行汇率法下一样，不必按特定汇率折算，可倒轧确定；4．利润表上的折旧费用、摊销费用项目，按有关资产取得时的历史汇率折算；5．利润表上的其他项目，按业务发生(确认这些项目)时的汇率折算，为了简化，也可按编表期的平均汇率折算。

外币报表折算方法一、外币报表折算方法的具体含义从技术操作层面上看，外币报表折算需要解决两个问题，一是用什么汇率，二是外币报表折算所致的差异如何处理。

资产负债表是静态报表，因此应该选用时点性质的汇率（如历史汇率、现行汇率）进行折算。

收益表是动态报表，因此应该选用时期性质的汇率进行折算。

所谓的时期性质的汇率实际上是不存有的，鉴于收益表各项目数据实际上是不同时点发生的收入或费用的总和，所以以平均汇率（加权平均的或简单平均的历史汇率）来代表一段时期的汇率水平应该是不错的选择。

对报表折算差额的处理，或者计入资产负债表，或者计入损益表。

在计入资产负债表时，它一般作为所有者权益的调整项目单独列出；在计入损益表时，它一般列做税前利润的调整项目。

我们可以将历史汇率、现行汇率或平均汇率以及报表折算差异作损益处理或作业主权益调整处理看做外币报表折算方法的方法要素。

二、外币报表折算方法成为难题，不是因为没有最好的折算方法，而是因为没有选择适当方法的最好标准我们认为，从现在可供选用的外币报表折算方法来看，没有最优的方法，也没有最差的方法，按照一定的标准选用适当的方法应该是解决外币报表折算难题的较好思路。

下面引用通行的对各种方法的评价，以资佐证。

１．现行汇率法。

该方法是最早采用的方法，也是四种折算方法中最简单易行的，而且，折算后编制的报表基本上保持了原来报表的各种财务比例，但是有人认为以历史成本计量的数据用现行汇率折算后，报表数据既非历史成本，又非现行市价，变成了没有任何经济意义的纯数字。

２．流动非流动项目法。

按该方法折算后，报表中的流动项目保留了原来报表上的真实比例关系，有助于对营运资本的分析，但它以流动性作为分类标准来选择折算汇率缺乏理论基础，实际上，长期应收账款和长期应付账款是应承受汇率变动风险的。

３．货币非货币项目法。

该方法弥补了长期债权、债务在流动非流动项目法下不承受汇率变动风险的缺陷，但是，货币性非货币性项目的划分本身是比较困难的，并且，仅仅根据某项目是货币性的或非货币性的来决定该项目的折算汇率，同样缺乏理论依据。

外币报表折算方法及具体应用外币报表折算方法是指将外币金额转换为本国货币金额的过程。

通常情况下，公司在进行跨国业务时需要处理外币交易，因此需要将外币金额折算为本国货币金额以便进行财务报表的编制和分析。

以下是一些常见的外币报表折算方法及其具体应用：1. 当期汇率法，根据当期汇率将外币金额折算为本国货币金额。

这种方法适用于将外币资产和负债折算为本国货币金额，以及将外币收入和支出折算为本国货币金额。

当期汇率法要求使用当期汇率进行折算，因此反映了当前的汇率情况。

2. 平均汇率法，根据一段时间内的平均汇率将外币金额折算为本国货币金额。

这种方法适用于对一段时间内的外币交易进行折算，如季度或年度报表。

平均汇率法可以平滑汇率波动，反映了一定时间段内的汇率情况。

3. 历史汇率法，根据历史汇率将外币金额折算为本国货币金额。

这种方法适用于对历史外币交易进行折算，如对过去几年的财务报表进行比较分析。

历史汇率法可以帮助分析汇率变动对财务状况的影响。

4. 货币资金折算法，对于外币货币资金，采用实际发生额折算法。

根据外币货币资金的实际发生额，按照交易日汇率折算为本币货币资金。

在具体应用中，公司需要根据自身的业务情况和财务报告要求选择合适的折算方法。

在报告编制过程中，需要记录折算所采用的汇率和方法，并在财务报表中披露相关的外币折算信息。

此外，公司还需要关注汇率波动对财务报表的影响，及时进行风险管理和汇兑损益的处理。

总之，外币报表折算方法是财务报表编制过程中重要的一环，公司需要根据实际情况选择合适的折算方法，并注意汇率波动对财务报表的影响，以确保报表的准确性和可比性。

企业外币报表折算要点浅析1. 引言1.1 什么是企业外币报表折算企业外币报表折算是指企业在跨国经营中，由于涉及多种货币，需要将外币交易转换成本地货币的过程。

在跨国贸易和投资的过程中，企业常常需要处理多种货币的资金流动和交易，因此需要将外币报表进行折算，以便更好地管理和监控财务状况。

外币报表折算是一项重要的财务管理工作，主要是为了满足国际财务报告准则的要求，同时也是为了提高企业的财务透明度和比较性。

通过对外币报表进行折算，企业可以更准确地了解自己在不同货币环境下的财务状况，及时发现和解决潜在的风险。

外币报表折算还可以帮助企业更好地规避货币汇率风险，降低财务成本，提高财务管理的效率和精度。

外币报表折算也可以促进企业在国际市场上的竞争力，为企业的国际化发展提供有力支持。

企业外币报表折算是财务管理中的重要环节，对企业的财务稳健性和可持续发展具有重要意义。

企业应当重视外币报表折算工作，不断提升自身的财务管理水平和国际竞争力。

1.2 为什么需要企业外币报表折算企业在进行国际业务时，常常会涉及多种货币的交易。

而随着全球化进程的加快，企业间的跨国业务也愈发频繁。

在这种背景下，企业需要制作外币报表并进行折算，以便更好地展现企业的财务状况和经营绩效。

为什么需要企业外币报表折算呢？跨国企业通常会涉及到不同货币之间的交易。

如果不进行外币报表折算，就很难准确地反映企业在不同国家的业务状况和财务表现。

通过折算外币报表，可以帮助企业更好地了解各国家的经济状况和市场情况，有利于制定更具针对性的经营战略。

外币报表折算还有利于降低企业的汇率风险。

跨国企业在进行货币兑换时，可能会受到汇率波动的影响，导致财务风险的增加。

通过及时折算外币报表，企业可以有效地管理汇率风险，保障财务稳定性。

企业需要进行外币报表折算是为了更准确地反映跨国经营的财务状况，降低汇率风险，更好地理解各国市场情况，从而制定更科学的经营策略。

在全球化的背景下，企业外币报表折算的重要性不断凸显，必将成为企业国际化运营不可或缺的组成部分。