外币会计报表的折算

外币报表折算方法比较随着中国加入WTO,经济全球化的发展，外资的引进在数量上日益增多，跨国公司的规模也在不断扩大，使得外币报表折算问题日益重要。

外币会计报表的折算是从事国际经营活动的公司在会计处理上一个必不可少的步骤，外币报表折算是将以某一种货币反映的财务报表按照一定的汇率折算为以另一种货币反映的财务报表的行为，是为了满足报表使用者的需要。

一般来讲，外币报表折算只是改变表述的货币单位，并不改变报表项目之间的关系。

对跨国公司而言，要定期将其分布在不同国家和地区的子公司及分支机构的会计报表进行合并，已全面综合地反映一个企业集团财务状况和经营成果。

外币报表折算的方法：一、现行汇率法在现行汇率法下，除实收资本、资本公积等所有者权益项目以历史汇率进行折算外，外币资产负债表中的所有资产、负债项目均按照资产负债表日的现行汇率折算；收入、费用类项目可以采用会计期间的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）折算。

所有者权益中的未分配利润项目按照利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列，利润和利润分配表各项目按照交易或事项发生日的汇率折算。

优点：现行汇率的折算实际上是将外币报表的所有项目都乘以一个常数，只是改变外币会计报表的表现形式，并没有改变会计报表中各项之间的比例关系。

缺点：现行汇率法意味着被折算的外币会计报表各项目都承受着汇率风险，但实际上企业资产、负责各项所承受的汇率风险是不一样的。

二、流动与非流动项目法在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类，流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。

财经纵横293浅谈外币报表折算的差异问题王　嵩 华能澜沧江水电股份有限公司摘要：国际会计界外币报表折算可谓是极具争议性的技术性问题，它与物价变动会计、合并财务报表与金融工具会计一同被称作会计界的四大难题。

早在2006年2月我国就已发布了《企业会计准则》，其中涉及外币折算的相关内容，如第19号的外币折算，同时也包括现金流量表的相关内容，如第31号的现金流量表，明确规定了外币折算差异处理、外币折算汇率选择以及为外币折算方法等相关问题。

但是，在实际的外币报表折算处理环节仍旧会面临着诸多的难题，给审计工作以及财务报表编制工作的落实带来极大的困难，而本文则主要针对相关问题进行探讨。

关键词：外币报表；折算；差异；问题；思考中图分类号：F832 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0293-01在此经济全球化的时代背景下，我国增加了对外投资，特别是“一带一路”倡议落实以来，世界经济与中国经济的联系更加密切，这就使得我国国内大型企业纷纷投入到国际市场竞争环境中，这一过程中必须加强财务管理，通过财务管理的方式反映企业集团的现金流量以及财务状况等等，为外国股东提供财务报表，这一过程中就会涉及外币财务报表折算的相关问题，而本文则对有关问题进行探讨。

一、外币报表折算中的常见问题我国企业会计准则虽说针对外币交易过程中的折算及处理作出了规定，明确提出现金流量表折算方式、资产负债表折算方式以及利润表的折算方式，同时也提供了选择外币折算汇率的方案，但是，在处理会计实务的过程中仍旧会有诸多的阻碍，其中涉及外币报表折算差额处理以及财务报表勾稽关系缺失等等。

（一）合并报表编制方面的问题企业集团在合并境外经营财务报表的过程中，容易受外力或表折算等各类因素的影响，例如，子公司彼此间存在内部购销行为，子公司在汇率折算的过程中仍旧运用以往的汇率折算方式，而母公司在折算的过程中容易与子公司出现差异[1]。

（二）汇率变动给当期变动产生影响的问题在财务报表的编制过程中，很多时候负债项目与资产项目期初都会按照前一年的财务报表期末数予以确定，将其作为数据的有效参考，而汇率折算也会按照上一年期末的汇率完成折算任务。

外币会计报表折算名词解释一、折算方法选择外币会计报表折算是将以外币表示的会计报表折算为以本币表示的会计报表的过程。

在折算过程中，企业需要选择适当的折算方法。

常见的折算方法有历史成本法、现行汇率法和时态法等。

每种方法都有其特点和适用范围，企业应根据自身实际情况选择合适的折算方法，以保证报表折算的准确性和合理性。

二、折算汇率选择在会计报表折算过程中，企业需要选择适当的折算汇率。

折算汇率的选择对于报表折算的结果具有重要影响。

常用的折算汇率包括即期汇率和加权平均汇率等。

企业应根据自身实际情况选择合适的折算汇率，并在报表附注中披露所采用的汇率及选择该汇率的理由。

三、折算损益处理外币会计报表折算过程中会产生折算损益，包括汇兑损益和折算损益两部分。

汇兑损益是由于汇率波动而产生的损益，而折算损益是由于报表项目采用不同汇率进行折算而产生的损益。

企业应对折算损益进行合理处理，常见的处理方法有递延处理和当期处理两种。

企业应根据自身实际情况选择合适的处理方法，并在报表附注中披露相关的损益情况。

四、折算后报表披露外币会计报表折算完成后，企业需要在财务报表附注中披露相关信息，包括报表的编制基础、采用的折算方法、所选择的折算汇率、折算损益的处理方式等。

此外，企业还应充分披露汇率变动对报表的影响程度，以帮助报表使用者更好地理解和分析报表。

五、折算前后对比分析通过对折算前后的报表进行对比分析，可以帮助报表使用者了解汇率变动对财务状况和经营成果的影响程度。

通过对比分析，可以发现报表中的异常波动和潜在风险，进而对企业财务状况和经营成果进行全面评估。

六、折算风险控制外币会计报表折算是企业财务管理中的重要环节，而折算过程中存在一定的风险。

因此，企业应加强折算风险控制，包括建立健全的内部控制制度、定期对报表折算进行检查和审计、提高财务人员的专业素质等。

通过风险控制措施的实施，可以有效降低报表折算的误差和风险，提高报表的准确性和可靠性。

七、折算对财务分析的影响外币会计报表折算对财务分析的影响主要体现在以下几个方面：1) 影响企业偿债能力和获利能力分析；2) 影响企业资产、负债和所有者权益的构成；3) 影响企业经营效率和成长性分析。

外币报表折算的原因所谓外币报表折算，是指将以外币表述的财务报表折算为以记账本位币表述的财务报表。

之所以要进行外币报表折算．主要出于下列三方面原因：(1)编制合并财务报表的需要。

跨国公司的母公司及所有子公司，虽在经营上彼此相对独立，子公司还是独立的法律主体，但是，作为一个整体，跨国公司又必须将母公司与所有子公司的财务报表加以合并，以揭示整体的经营成果和财务状况。

所以，当于公司编制的财务报表所使用的货币单位不同于母公司所使用的货币单位时，应先将外币报表折算成以母公司编报货币表示的财务报表。

(2)报告和评价国外分支机构和子公司经营业绩的需要。

母公司对国外分支机构和子公司经营业绩的评价，有赖于财务报表。

由于国外分支机构和子公司编制财务报表所使用的货币单位可能各不相同，这就给母公司相互比较和评价各分支机构和于公司业绩带来了困难。

只有将它们的财务报表统一折算成母公司编报币种表述的报表，才便于比较和评价。

(3)传播会计信息的需要。

现代企业尤其是跨国公司的股东跨越国界都已不足为奇，这就要求会计信息能够在国际上广为传播，能够为国外股东所立即理解。

为此，也要求进行报表折算。

从上述分析可见，外币报表折算的实质不过是将不同货币单位表述的财务报表改按另一种选定的货币单位进行重新表述，从而使财务报表以统一的计量单位综合反映企业整体的财务状况和经营成果，或满足财务报表特殊使用者的特定需要。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

中国会计准则外币报表折算
中国会计准则中，对于外币报表的折算有明确规定。

外币报表折算的目的是将外币货币单位的财务报表转换成本币货币单位的财务
报表，以便于在本币下进行分析和比较。

在进行外币报表折算时，应遵循以下原则：
1. 报表日期汇率原则：对于资产、负债和所有者权益等项目，应使用当期汇率进行折算；对于收入、支出和利润等项目，应使用交易发生日期的汇率进行折算。

2. 折旧及摊销原则：如果资产的折旧和摊销计算是以外币为基础进行的，那么在进行本币折算时，应使用相同的折旧和摊销方法。

3. 汇兑损益原则：由于外汇汇率波动而引起的汇兑损益应当直接计入当期损益中。

4. 报表合并原则：对于外币货币单位的公司，在进行财务报表合并时，应首先将各个子公司的外币报表折算成本币报表。

在进行外币报表折算时，还需要注意的是，选择合适的汇率进行折算是非常重要的。

一般来说，应该使用外汇市场上的即期汇率作为折算汇率，同时注意汇率的稳定性和市场流动性。

- 1 -。

企业会计准则第19号－－外币折算文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]3号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文企业会计准则第19号－－外币折算（财会[2006]3号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币是企业记账本位币以外的货币。

外币交易包括：（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（二）借入或者借出外币资金；（三）其他以外币计价或者结算的交易。

第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，适用《企业会计准则第17 号——借款费用》。

（二）外币项目的套期，适用《企业会计准则第24 号——套期保值》。

（三）现金流量表中的外币折算，适用《企业会计准则第31 号——现金流量表》。

第二章记账本位币的确定第四条记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。

但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

第五条企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

第六条企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素：（一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（二）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；（四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

我国会计准则采用的外币财务报表折算方法咱中国的会计准则采用的外币财务报表折算方法啊，就像是个神奇的魔法棒！你想想看，企业要是在国外有业务，那各种外币就像一群调皮的小精灵，得把它们好好归置归置。

这外币财务报表折算啊，就好比你整理一个乱七八糟的房间。

房间里啥都有，得把不同的东西分类放好。

咱们把外币资产、负债啥的，按照一定的规则换算成本币，这样就能清楚地知道企业在国内的价值啦。

比如说，资产就像你的宝贝玩具，负债呢就像欠别人的糖果。

你得把玩具都好好清点一下，看看有多少价值，同时也得清楚欠别人的糖果得用多少自己的东西去还。

咱这折算方法可讲究着呢！不是随随便便弄弄就行。

就像你做手工，得认真细致，不然做出来的东西歪七扭八多难看呀。

有时候汇率一变，那可就像天气突然变了，得赶紧调整策略。

你说要是不折算清楚，那不是乱套啦？就好比你出去买东西，不知道人民币和外币怎么换算，那还怎么买呀？而且这还关系到企业的决策呢，就像你决定今天是出去玩还是在家做作业，可得慎重考虑。

再打个比方，这外币财务报表折算就像给一幅画上色。

你得按照正确的颜色去涂，才能让画变得漂亮。

如果涂错了颜色，那画可就不好看啦。

咱们国家的这个折算方法啊，那可是经过深思熟虑的，是为了让企业的财务状况能更清楚地展现出来。

就像给企业照了个清晰的照片，让人一眼就能看出个大概。

所以啊，大家可别小瞧了这外币财务报表折算方法。

它可不是什么无关紧要的东西，而是关系到企业发展的重要环节呢！它能让企业在全球化的浪潮中稳稳地航行，不会迷失方向。

你说这重不重要？反正我觉得是超级重要的呀！这就是咱们中国会计准则的厉害之处，能把这些复杂的外币问题处理得妥妥当当，让企业能更好地发展。

这不就是咱们希望看到的嘛！。

外币业务会计第6章6.3.2 外币财务报表折算的基本方法对折算汇率的不同选择导致了外币财务报表不同的折算方法。

目前，世界各国对外币报表折算的方法主要有4种，即现行汇率法、流动与非流动项目法、货币与非货币项目法和时态法。

1．现行汇率法现行汇率法（Current Rate Method）又称期末汇率法或单一汇率法，是以现行汇率为主要折算汇率对外币财务报表进行折算的方法。

这种方法的具体内容如下。

（1）资产负债表项目所有的资产和负债项目均按现行汇率折算；实收资本或股本项目按收到资本或发行股票时的当日汇率（历史汇率）折算；未分配利润项目为利润表上利润分配后折算的未分配利润的数额。

（2）利润表项目收入和费用项目通常按编报当期的加权平均汇率进行折算，利润分配按期末汇率折算。

【例6-14】甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司为其子公司，且以美元为记账本位币。

某期期初的汇率为$1=￥7.4，期末汇率为$1=￥7.0，报告期平均汇率为$1=￥7.2。

乙公司取得投资时的汇率为$1=￥7.3。

对乙公司期末财务报表的折算如表6-2、表6-3所示。

表6-2 利润表单位：元项目原币金额（折算前）折算汇率人民币金额（折算后）营业收入减：营业成本期间费用营业利润减：营业外支出利润总额减：所得税费用净利润减：利润分配未分配利润5 0004 000300700506502504002501507.27.27.27.27.27.036 00028 8002 1605 0403604 6801 8002 8801 7501 130表6-3 资产负债表单位：元资产原币金额折算汇率人民币金额负债及所有者权益原币金额折算汇率人民币金额货币资金应收账款存货长期投资固定资产2003005001501 0007.07.07.07.07.01 4002 1003 5001 0507 000应付账款长期借款实收资本未分配利润折算损益5506508001507.07.07.33 8504 5505 8401 130-320合计 2 150 15 050 2 150 15 050 注：“未分配利润”为利润表中的折算数额；“折算损益”为资产负债表的轧差平衡数。

中国会计准则外币折算
【最新版】
目录
1.中国现行会计准则下外币报表折算的规定
2.外币报表折算时需要采用资产负债表日即期汇率的项目
3.外币报表折算时不能采用资产负债表日即期汇率的项目
4.结论
正文
一、中国现行会计准则下外币报表折算的规定
根据中国现行会计准则，外币报表折算主要包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等项目。

在折算时，需要遵循以下原则：
1.资产和负债项目：采用资产负债表日的即期汇率进行折算。

2.所有者权益项目：采用发生时的即期汇率进行折算。

3.收入和费用项目：采用交易发生日的即期汇率进行折算，或者采用近似汇率进行折算。

二、外币报表折算时需要采用资产负债表日即期汇率的项目
在外币报表折算时，需要采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目包括：
1.资产项目：包括现金、银行存款、应收账款、存货等。

2.负债项目：包括应付账款、短期借款、长期借款、长期应付款等。

三、外币报表折算时不能采用资产负债表日即期汇率的项目
在外币报表折算时，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目包括：
1.收入项目：包括主营业务收入、其他业务收入等。

2.费用项目：包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。

3.非流动资产和非流动负债项目：采用历史汇率进行折算。

四、结论
根据中国现行会计准则，外币报表折算时需要根据不同项目采用不同的汇率。

资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率，而收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或近似汇率。

中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十六章第二节讲义外币财务报表折算本节主要讲解两个问题：1.外币财务报表折算的一般原则（重点）（1）汇率的选择；（2）报表折算差额的处理。

2.境外经营的处置一、外币财务报表折算的一般原则（一）企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目（如实收资本、资本公积、盈余公积等）采用发生时的即期汇率（即历史汇率）折算。

2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

通常情况下为了简化计算均采用业务发生期间的平均汇率进行利润表项目的折算。

3.按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

外币财务报表折算差额有可能是正数，也可能是负数。

【例题18·计算题】甲公司的记账本位币为人民币，该公司在英国有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为英镑。

甲公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。

乙公司有关资料如下：20×8年12月31日的汇率为1英镑=9.88人民币元，20×8年的平均汇率为1英镑=12.87人民币元，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1英镑=14.27人民币元。

20×7年12月31日的股本为6 000 000英镑，折算为人民币85 620 000元；盈余公积为600 000英镑，折算为人民币9 000 000元；未分配利润为1 400 000英镑，折算为人民币21 000 000元，甲、乙两公司均在年末提取盈余公积，乙公司20×8年提取的盈余公积为700 000英镑。

[答疑编号3265160301]【正确答案】表2 利润表（简表）编制单位：乙公司20×8年度单位：万元注：在本章，为便于排版，在报表中统一以“万元”为单位。